Стоимость векселя, подлежащего списанию, учитывайте при расчете налога на прибыль в том же порядке, как и списываемую безнадежную задолженность

833
В случае готовности отстаивать свою позицию в судебном порядке отстоять право на признание расходов с большой вероятностью можно с помощью следующих аргументов.

Дебиторская задолженность по непогашенным векселям, которая списывается в связи с нереальностью к взысканию (истечение срока исковой давности по предъявлению векселя, ликвидация векселедателя и т. п.), не приводит к возникновению убытка от операций с ценными бумагами, признание которого регулируется статьей 280 Налогового кодекса РФ, так как в данной ситуации не происходит их реализация или прочее выбытие.То есть данная задолженность по общему правилу является убытком, полученным организацией, в виде списанного безнадежного долга, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ, а следовательно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.Данная точка зрения подтверждается многочисленной арбитражной практикой (см. постановления Президиума ВАС РФ от 15 апреля 2008 г. № 15706/07, ФАС Северо-Западного округа от 15 февраля 2010 г. № А05-6785/2009, от 18 января 2010 г. № А05-7458/2009, от 11 января 2010 г. № А05-6767/2009, ФАС Московского округа от 21 сентября 2007 г. № КА-А40/9706-07).

Вексель, не предъявленный к погашению, ликвидность которого невелика, можно использовать в группе дружественных компаний для перераспределения налога на прибыль. То есть организация-векселедержатель может реализовать данный вексель по цене, близкой к номиналу (или с небольшим убытком), дружественной организации, имеющей большую прибыль, а та в свою очередь уменьшит на его стоимость прибыль в связи с невозможностью предъявить вексель к погашению. Правда, использование векселя в такой схеме может повлечь за собой достаточно большие риски, если сделка будет производиться между взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ).

Контролируемость сделки может спровоцировать попытку со стороны налоговых инспекторов доказать ничтожность сделки в силу притворности (ст. 170 ГК РФ). И в этом налоговое ведомство может быть поддержано, если судьи придут к выводу, что получение налоговой выгоды было единственной целью сделки. Такую операцию можно использовать только в единичных случаях. При этом важно иметь документы, которые подтвердят искренние намерения организации-покупателя взыскать долг с эмитента векселя. К примеру, отчеты о проведенных переговорах, письма, запросы и т. д. Тогда обоснованием для перепродажи векселя между дружественными организациями может быть концентрация проблемных активов в специализированной компании с целью их скорейшего взыскания. Имеется положительная арбитражная практика, связанная с применением данного способа налоговой экономии (постановление ФАС Уральского округа от 24 сентября 2008 г. № Ф09-6808/08-С3).

Неликвидный вексель может быть также реализован дружественной организации с большим дисконтом. В этом случае схема будет иметь смысл уменьшения прибыли у организации-векселедержателя (подробнее об этом см. Как ускорить признание затрат по сомнительной задолженности до истечения срока исковой давности с помощью договора цессии). И тогда основная часть убытков будет признана убытками от реализации у продавца векселя (ст. 280 НК РФ). В этом случае покупатель векселя должен будет отстоять свое право на признание в составе затрат оставшейся небольшой части стоимости векселя.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...


    Рассылка



    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль