• Главная страница
  • » Статьи
  • » Право
  • » Если сумму займа невозможно распределить на нескольких кредиторов, понижайте долю иностранного заимодавца в уставном капитале организации или увеличивайте размер собственного капитала

Если сумму займа невозможно распределить на нескольких кредиторов, понижайте долю иностранного заимодавца в уставном капитале организации или увеличивайте размер собственного капитала

316
Встречаются случаи, когда нерезидент-заимодавец изначально выстраивает структуру (или перестраивает ее позднее), по которой он владеет лишь 19,9 процента уставного капитала российской организации, а оставшиеся 80,1 процента контролирует, например, один из учредителей иностранного заимодавца (сам либо через российскую организацию).

Несмотря на то что заем предоставляет нерезидент-заимодавец напрямую, задолженность формально не может быть признана контролируемой. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса РФ. Однако у этого варианта есть свой недостаток. Во-первых, если иностранная организация потеряет 50-процентную долю, получателю придется платить налог на прибыль при безвозмездном получении от учредителя денежных средств или объектов (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).Во-вторых, если российская компания-заемщик распределяет или планирует распределять дивиденды, то их налогообложение из-за смены основного учредителя может измениться. Например, в случае с российскими учредителями налог будет удержан по ставке 9 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284, п. 4 ст. 224 НК РФ).

Увеличения собственного капитала организация может добиться, например, переоценив основные средства. В  случае дооценки основных средств их стоимость в бухучете увеличится (п. 48 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Следовательно, вырастет и собственный капитал. На практике такая процедура может не дать реального увеличения капитала, она лишь улучшит финансовые показатели.Также иностранный заимодавец может внести дополнительный вклад в уставный капитал, если такая возможность предусмотрена уставом организации (п. 2 ст. 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Это поможет уменьшить коэффициент капитализации и, соответственно, увеличить сумму процентов, признаваемых расходами в налоговом учете (п. 2 ст. 269 НК РФ).Также необходимо учитывать, что можно оспорить мнение контролирующих ведомств о том, что проценты по контролируемой задолженности не признаются при налогообложении прибыли в случае, если величина собственного капитала отрицательна или равна нулю. Поскольку в Налоговом кодексе РФ не установлен порядок признания процентов при отрицательном или нулевом размере собственного капитала, организация имеет право учесть эти проценты в полном объеме. Иначе такая организация попадет в изначально неравное положение с иными налогоплательщиками. Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Чтобы укрепить свою позицию на случай судебного разбирательства, организация имеет право самостоятельно установить в учетной политике методы учета процентов по контролируемой задолженности при отрицательном или нулевом размере собственного капитала.Если же учредителем организации является резидент страны, с которой у России подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, предусматривающее иной порядок налогообложения процентных доходов, то существует еще один способ признать проценты по контролируемой задолженности при расчете налога на прибыль в полном объеме  (подробнее об этом см. Как уменьшить налог на прибыль при имеющейся контролируемой задолженности, если учредителем организации является резидент страны, с которой подписано международное соглашение).

Подготовленно по материалам системы «Финансовый директор»

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль