Руководствуйтесь официальной позицией по порядку признания расходов на приобретение основных средств

268
Перед переходом с ОСН на УСН определите плановую потребность в приобретении основных средств и просчитайте выгодный момент их закупки.

Если организация планирует перейти с ОСН на УСН с объектом налогообложения «доходы», то ей выгодно приобрести и ввести основное средство в эксплуатацию как можно раньше, чтобы учесть при расчете налога на прибыль амортизационную премию и максимально возможную сумму амортизации (подп. 3 п. 2 ст. 253, п. 9 ст. 258 НК РФ).

Преимущества покупки основного средства на УСН состоят в том, что стоимость имущества налогоплательщик учитывает в расходах в течение одного налогового периода независимо от срока полезного использования актива (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, НДС, перечисленный поставщику, можно также учесть в расходах (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Преимущества приобретения основного средства на общем режиме с последующим переходом на упрощенку заключаются в следующем. В первую очередь организация сможет признать в расходах сумму амортизационной премии в размере:

  • не более 30 процентов от первоначальной стоимости по основным средствам, входящим в третью–седьмую амортизационные группы;
  • не более 10 процентов от первоначальной стоимости по любым основным средствам.

Также в затратах будет учтена сумма ежемесячной амортизации за несколько месяцев, предшествующих переходу.Об этом сказано в пункте 9 статьи 258 и пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, письме Минфина России от 13.09.2006 № 03-11-04/2/192.

Чтобы организация могла учесть амортизационную премию в расходах, основное средство нужно оприходовать и ввести в эксплуатацию не позднее 30 ноября. Ведь амортизационную премию нужно учесть в расходах того отчетного (налогового) периода, в котором началась амортизация основного средства (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ).Если же организация не успевает провести сделку в данные сроки, то ее выгоднее отложить до следующего года (до момента перехода на упрощенку). Иначе налогоплательщик не сможет воспользоваться выгодами ни общей системы налогообложения, ни упрощенки.По объектам, приобретенным до перехода на упрощенку, установлен особый порядок учета.

Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов нужно включить в расходы при расчете единого налога в течение одного, трех или десяти лет. Период, в течение которого стоимость будет включаться в состав расходов, следует определить в зависимости от срока полезного использования объекта. В первый год применения упрощенки организация может учесть в расходах остаточную стоимость актива, срок службы которого не превышает трех лет. О других объектах такого сказать нельзя. Например, списание активов, используемых свыше 15 лет, растягивается на 10 лет (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Кроме того, если организация приобретет имущество до перехода на упрощенку, она сможет зачесть НДС с полной суммы актива, а восстановить налог перед переходом нужно будет уже с остаточной стоимости по данным бухучета (п. 3 ст. 170 НК РФ). Получается, организация экономит сумму НДС, приходящуюся на сумму амортизации, учтенной в расходах (без учета амортизационной премии).

Сумму восстановленного НДС организация сможет учесть в расходах по налогу на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).Есть еще одно неявное преимущество оформления покупки объекта с большим сроком использования именно на общем режиме. Если актив потом будет продан до истечения нормативных сроков, то организации придется восстановить списанные на упрощенке расходы и пересчитать их (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В случае покупки объекта на упрощенке пересчитывать придется все расходы, а при покупке на общей системе налогообложения – расходы за вычетом амортизационной премии и уже учтенной амортизации.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль