Оптимизируйте налоги в рамках заключения опционных сделок

139
Для того чтобы стоимость опциона попала в налоговые расходы покупателя, необходимо выполнение некоторых условий.

Продавец должен помнить, что он обязан вести раздельный учет по НДС и принимать к вычету только часть налога (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но потерю вычетов можно избежать, если доля совокупных производственных расходов на операции, не облагаемые НДС, не будет превышать пять процентов от общей величины расходов (подробнее об этом см. Как увеличить вычеты по НДС с помощью выгодного способа расчета 5-процентного предела).

Особенности расчета базы налога на прибыль у покупателя при заключении опционных сделок заключаются в следующем. В общем случае финансовый результат по срочным сделкам определяется стандартно – перечень доходов и расходов представлен в статьях 302 и 303 Налогового кодекса РФ. Прибыль всегда учитывается в составе прочих доходов. Однако если в результате операций с такими инструментами получен убыток (например, в течение налогового периода организация только приобретала опционы – несла одни расходы), он принимается для целей налогообложения в зависимости от того, к какой категории относятся такие инструменты.Налоговый кодекс РФ различает две категории инструментов срочных сделок: обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке. Убыток, возникший от операций с первым видом финансовых инструментов, уменьшает общую налоговую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 304 НК РФ). А со вторым – только в случае хеджирования (п. 3 ст. 304 НК РФ).

Таким образом, для того чтобы стоимость опциона попала в налоговые расходы покупателя, необходимо выполнение одного из двух условий. Либо продавец опциона должен быть профессиональным участником рынка ценных бумаг, либо покупатель опциона должен обосновать экономический смысл заключения опционной сделки для признания этой операции хеджирующей. Первый вариант слишком затратен. А вот доказать, что проведенная сделка является хеджирующей, может практически любая организация. Для этого понадобится расчет, который подтверждает целесообразность приобретения опциона исходя из условий рынка на дату покупки. К примеру, это может быть прогноз специалистов, который свидетельствует о большой вероятности удорожания основного для компании сырья.Если в дальнейшем организация откажется от приобретения базисного актива, проверяющие могут посчитать, что подобные расходы не имеют деловой цели. Здесь тоже должен помочь экономический расчет, доказывающий хеджирующий характер сделки. Кроме того, еще одним расчетом нужно подтвердить целесообразность отказа от исполнения опциона с указанием размера убытков, которые понес бы его владелец, если бы опцион был реализован.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль