Используйте доверительное управление для перераспределения налоговой нагрузки только при наличии экономического обоснования

293
Принимая решение об использовании метода, учтите, что управляющий должен иметь соответствующую лицензию и заранее перейти на УСН с объектом обложения «доходы минус расходы».

Сомнения в целесообразности заключения договора доверительного управления можно устранить, если в качестве управляющего выступит организация, для которой такая деятельность является профильной. Также риски снизятся, если в договоре доверительного управления будут участвовать более двух сторон (т. е. если учредителями выступят несколько организаций).

Необходимо помнить, что налоговые инспекторы учитывают в своей работе, что деятельность управляющих компаний контролируется Федеральной службой по финансовым рынкам (письмо ФНС России от 10.06.2011 № ЕД-21-3/118).Если в качестве выгодоприобретателя выступает третья сторона, это можно обосновать тем, что выгодоприобретатель по доверительному управлению одновременно является заимодавцем, предоставившим учредителю денежные средства на покупку имущества, переданного в доверительное управление.

Суды поддерживают вывод Минфина России о том, что участники доверительного управления должны либо перейти с УСН на общий режим, либо заранее сменить объект обложения на «доходы» (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.12.2010 № А32-22668/2009-59/680-11/110). Однако, чтобы преодолеть существующие ограничения по УСН, можно привлечь к управлению еще одну дружественную организацию на упрощенке, но уже с объектом налогообложения «доходы» – ставка единого налога 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). С согласия учредителя управления этой организации поручают совершать отдельные действия от имени управляющего за определенное вознаграждение (п. 2 ст. 1021 ГК РФ). Поскольку привлеченная организация не является стороной в договоре доверительного управления, на нее не распространяется запрет на расчет единого налога с базы «доходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Проверяющие могут высказать другое мнение, однако пока официальных разъяснений по этому вопросу нет.

Привлекая помощника управляющего, учитывайте, что расходы, связанные с управлением имуществом, если договором не предусмотрено их возмещение учредителем, признаются расходами доверительного управляющего (письмо УФНС России по г. Москве от 20.08.2007 № 09-07/078629). Важно также и то обстоятельство, что перечень затрат, которые плательщик единого налога может учесть для целей налогообложения, ограничен закрытым списком (ст. 346.16 НК РФ). В результате отдельные расходы не смогут уменьшить налоговую базу ни у учредителя, ни у выгодоприобретателя-упрощенца. В частности, не могут быть учтены расходы, связанные с приобретением имущественных прав, подписками на журналы, разъездной работой сотрудников и т. д.

Чтобы обойти ограничения, связанные с закрытым списком расходов, в качестве выгодоприобретателя можно привлечь не организацию на упрощенке, а нерезидента, не имеющего постоянного представительства в России.По общему правилу российский управляющий обязан удержать с доходов нерезидента налог на прибыль и перечислить его в бюджет (п. 6 ст. 309 НК РФ). Однако, например в отношениях между Россией и Республикой Кипр, действует Соглашение об избежании двойного налогообложения от 5 декабря 1998 г. Доходы, прямо не поименованные в Соглашении, могут облагаться налогом только на территории государства, юрисдикции которого подчиняется организация (ст. 22 Соглашения от 05.12.1998). Доходы от доверительного управления в этом документе не указаны. Следовательно, российский управляющий не должен удерживать налог в размере 20 процентов – выгодоприобретатель уплатит его на Кипре (п. 1 ст. 284 НК РФ).Этот способ несет определенные налоговые риски. Некоторые виды доходов от доверительного управления имуществом, даже при использовании соглашений об избежании двойного налогообложения, должны облагаться налогом у источника в России. Например, это доход от сделок с недвижимостью. То есть если налоговый орган квалифицирует выплачиваемый иностранцу доход не как «доход от доверительного управления», а, например, как «доходы от реализации, сдачи в аренду и субаренду недвижимого имущества», спора с проверяющими не избежать. Это следует, например, из статьи 6 Соглашения между Россией и Республикой Кипр от 05.12.1998.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль