При создании резерва учитывайте только те критерии сомнительной задолженности, которые прямо предусмотрены НК РФ

243
Чтобы не быть обвиненным в получении необоснованной налоговой выгоды с участием дружественной организации, избегайте применения метода по сделкам, заключенным вне связи с реальной предпринимательской деятельностью.

Арбитражная практика подтверждает, что экономическая обоснованность расходов на создание резерва по сомнительным долгам не зависит от степени вероятности превращения задолженности в безнадежную. Налоговым законодательством не предусмотрено условие о возникновении права на создание резерва только при наличии безнадежной задолженности (или уверенности в том, что задолженность станет безнадежной).

Определения сомнительных и безнадежных долгов, данные законодательством, различаются, а пунктом 5 статьи 266 НК РФ предусмотрена возможность включения неиспользованного резерва в состав доходов (постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.01.2008 № А56-12719/2007, Волго-Вятского округа от 28.12.2005 № А11-1770/2005-К2-19/95).

Однако чтобы избежать обвинений в том, что дебиторская задолженность создана искусственно с целью получения необоснованной налоговой выгоды, создавайте резерв только по тем поставкам товаров (работ, услуг), использование которых в производственной деятельности не может вызывать сомнений. Условия, предусмотренные контрактом, не должны быть исключительными и применяться компанией при работе с другими покупателями. Так, например, создание резерва по задолженности, возникшей в результате поставки древесины на фанерный завод, не будет требовать специальных доказательств.

А вот создание резерва по неоплаченным консультационным услугам, оказанным тому же фанерному заводу, может спровоцировать расследование экономической целесообразности этих услуг.

После того как задолженность приобрела признаки сомнительной, зафиксируйте проявления активности по ее истребованию. Напишите соответствующие письма и обращения к должнику. Если в договоре предусмотрены штрафные санкции, обязательно рассчитайте их и предъявите должнику в соответствии с условиями контракта.Определите в условиях договора точную дату оплаты товаров (работ, услуг). Это позволит однозначно определить момент возникновения задолженности и исключить вероятность налогового спора, связанного с определением момента возникновения права на создание резерва.

Применяя метод, старайтесь вообще исключить все поводы для налоговых споров и во всех деталях руководствуйтесь разъяснениями финансового ведомства.Создание резерва обязательно отразите в учетной политике. Не создавайте резерв по дебиторской задолженности за поставленные товары (работы, услуги) при наличии встречной кредиторской.При расчете предельной суммы резерва учитывайте сомнительные долги исходя из сроков задержки платежей.Учитывайте, что участники консолидированной группы налогоплательщиков не могут создавать резервы по сомнительным долгам в части задолженности одних участников перед другими участниками группы (п. 3 ст. 278.1 НК РФ).

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль