Осторожно уменьшайте налог на прибыль за счет договора франчайзинга

213
Учитывайте при расчете налога на прибыль платежи по договору франчайзинга при подтверждении того факта, что приобретенные права используются в соответствии с требованиями гражданского законодательства.

Самый простой способ для перечисления роялти внутри группы компаний – это разработка и дальнейшая регистрация товарного знака (п. 1 ст. 1481 ГК РФ). Товарный знак должен индивидуализировать товары (работы, услуги), реализуемые организацией, путем его размещения на товарах, этикетках, в СМИ и т. д. (п. 2 ст. 1484 ГК РФ).

Соответственно, чтобы доказать его использование в деятельности организации, издайте распорядительный документ или положение (маркетинговая политика), устанавливающие порядок использования полученного товарного знака.Аналогично должны использоваться и другие права, передаваемые по лицензионным договорам (ст. 1270, 1317 ГК РФ).

Если приобретенные права не будут использоваться в деятельности организации, то налоговые инспекторы, опираясь на пункты 1, 3 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, получат возможность доказать необоснованность налоговой выгоды. То есть подтвердить преднамеренное занижение налоговой базы по налогу на прибыль за счет затрат на использование неисключительных прав, в которых организация не нуждалась.

Кроме того, не забывайте регистрировать договоры франчайзинга (п. 2 ст. 1028 ГК РФ). В противном случае расходы будут признаны проверяющими документально не подтвержденными (письма Минфина России от 04.09.2008 № 03-03-06/1/509 и УФНС России по г. Москве от 27.06.2008 № 20-12/060983, от 04.03.2008 № 20-12/020731).

Уменьшая налог на прибыль за счет договора франчайзинга, организация может параллельно, но не на систематической основе уменьшать налог также за счет штрафных санкций по данному договору, нарушая какие-либо обязательства. В частности, пользователь прав обязан соблюдать инструкции и указания правообладателя, а производимые им товары, работы или услуги должны соответствовать определенному качеству (ст. 1032 ГК РФ). За нарушение этих условий договор может предусматривать серьезные санкции (ст. 330 ГК РФ).На практике этим нередко пользуются в группе дружественных организаций следующим образом. В периоде получения незапланированной разовой суммы прибыли пользователь допускает нарушение инструкций, и правообладатель взыскивает с него штраф. Пользователь эту сумму признает в составе налоговых расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), а правообладатель – в составе доходов (п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Налоговая экономия достигается за счет разницы в ставках налога или за счет наличия у правообладателя убытков по другим операциям (ст. 346.20, 283 НК РФ).

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль