Налоговая оптимизация: как избежать ошибок, которые чаще всего допускают компании

1889
При налоговом планировании часто допускаются ошибки, которые впоследствии приводят к конфликтам с налоговиками. Зная самые распространенные из них, вы сможете проанализировать применяемые схемы оптимизации налогов, выявить и исправить все неточности.

Затраты на реализацию схемы налоговой оптимизации превышают экономию

Прежде чем внедрять схему оптимизации налогов, вы должны убедиться, что компании она принесет прибыль. Любая налоговая оптимизация имеет свою цену. Эта цена складывается как из очевидных затрат (издержки на привлечение консультантов, на образование новых юридических лиц и их содержание), так и из скрытых расходов. Вот пример таких расходов. При минимизации налога на прибыль компания может отказаться от компенсаций за использование личного автомобиля в служебных целях, заключив взамен этого с работником договор аренды машины. Если в первом случае достаточно приказа генерального директора о выплате компенсации и копии паспорта технического средства, то во втором потребуется не только оформить договор аренды, но также ежедневно оформлять путевые листы, справки-расчеты об использовании горюче-смазочных материалов, составлять авансовые отчеты. Соответственно, оплата рабочего времени сотрудника, который будет готовить эти документы, - скрытые расходы, снижающие эффект от оптимизации налогов.

Использование при налоговом планировании универсальных схем

Еще пару лет назад трудно было предположить, что налоговики докажут незаконность схемы аутсорсинга персонала. Однако случилось именно так. Поэтому лучше применять оригинальный способ оптимизации налогов. Конечно, можно взять за основу и универсальную схему, но ее обязательно надо модифицировать с учетом специфики и местонахождения компании, чтобы придать способу уникальность.

Если вы все же решили воспользоваться универсальным методом оптимизации налогов, нужно соблюдать принципы налогового планирования. Вот главные из них:

  • хозяйственные операции должны быть экономически оправданными и соответствовать стандартам предпринимательской деятельности;
  • фактическое содержание хозяйственных операций и организационно-управленческих актов налогоплательщика не должно расходиться с их документальным оформлением;
  • при построении различных схем налогового планирования следует избегать взаимозависимости участников сделок. 

Работа с фирмами-однодневками при отсутствии доказательств должной осмотрительности

Многие предприятия продолжают применять разнообразные схемы работы с фирмами-однодневками. Однако зачастую это выходит компаниям боком: после налоговой проверки им приходится перечислять сэкономленные суммы, да еще и с пенями (обычно около 20% недоимки). Налоговики активно используют ряд информационных баз, содержащих данные об однодневках. И если платежные документы, книга покупок и пр. свидетельствуют, что среди контрагентов предприятия появились фирмы, попавшие в черный список ФНС, - выездной проверки, скорее всего, не избежать. Тем не менее, если вы уже работали или работаете с подозрительной фирмой, подготовиться и отстоять в суде свои интересы вполне реально. Главное - иметь доказательства, что компания проявила должную осмотрительность.

У налоговой оптимизации нет деловой цели

Обосновать наличие деловой цели - вот главная (и самая сложная) задача грамотной налоговой оптимизации. Даже если ваше главное намерение - сэкономить на налогах, придется придумать убедительную с точки зрения контролеров деловую цель. Для этого бухгалтеры и юристы должны подготовить документы, которые позволят доказать, что все действия компании были направлены на достижение экономических результатов. Такими документами могут быть бизнес-планы, коммерческие предложения, протоколы собраний учредителей, аналитические записки сотрудников, исследования рынков. Кстати, суды в этом вопросе нередко занимают сторону компаний - конечно, лишь в том случае, если предприятию удается обосновать деловую цель.

Отсутствие первичных документов, подтверждающих хозяйственную операцию

Опыт показывает, что если первичные документы не оформить сразу, то в худшем случае они так и не будет оформлена, а в лучшем - процент ошибок в них возрастет минимум вдвое. Подготовить первичный документ задним числом, непосредственно перед проверкой, удается не всегда - например, из-за отсутствия лиц, чьи подписи требуются.
Довольно часто предприятия, стремясь к увеличению расходов и минимизации налога на прибыль, оформляют договоры на оказание различного рода услуг (консультационных, маркетинговых, агентских, транспортных и т. п.). При этом допускается существенная ошибка: компании не уделяют должного внимания оформлению первичных документов, подтверждающих экономическую обоснованность и реальность издержек. Если речь идет о транспортных расходах, отсутствуют товарно-транспортные накладные - документы, подтверждающие факт перевозки. Если оформляются договоры на оказание консультационных или маркетинговых услуг - как правило, отсутствуют отчеты, обосновывающие производственный характер полученных консультаций или проведенных исследований. В отношении агентских расходов не оформляются отчеты агента о работах, выполненных для предприятия-налогоплательщика, и т. п.

Изменение схемы налоговой оптимизации задним числом

Часто для минимизации налогов за прошлые периоды требуется изменить задним числом схему работы компании. Но даже если поправки кажутся незначительными, можно с 99-процентной вероятностью предсказать, что последствия их принятия вызовут у налоговиков подозрение в. Вот пример. Руководитель одной из фирм, не желая платить НДС с авансов, решил заменить заключенные с покупателем договоры купли-продажи договорами займа, предполагавшими расчет с займодавцем путем поставки ему товара. Однако при налоговой проверке контролеры посчитали займы предоплатой продукции и начислили с них НДС. Инспекторы доказали, что деловой целью предприятий было не получение и предоставление займа, а купля-продажа товара. В качестве одного из аргументов налоговики привели платежные поручения, где назначением платежа называлась предоплата продукции и были указаны суммы НДС.

В компании, насчитывающей около 100 сотрудников, полноценная подготовка к внедрению схемы оптимизации налогов занимает в среднем четыре месяца. Чтобы все заработало, надо:

  • провести правовой анализ схемы и решить все юридические вопросы (регистрация новых юридических лиц, внесение изменений в учредительные документы, перевод сотрудников в новые компании и т. д.);
  • разработать новую систему документооборота, финансовых и товарных потоков;
  • подготовить изменения в договоры и согласовать их с контрагентами;
  • составить инструкции для персонала;
  • адаптировать используемое программное обеспечение к работе по новой налоговой схеме.

Излишняя доступность информации о применяемых схемах налоговой оптимизации

В ходе выездных проверок налоговые инспекторы все чаще проводят опросы персонала. Особенно охотно контролеры беседуют с теми, кто меньше всего разбирается в налогообложении. Таким образом, от рядовых сотрудников проверяющие получают убедительные доказательства вины предприятия. Вывод: число работников, которым известна вся информация об использовании компанией схем оптимизации налогов, должно быть минимальным. Лучше всего, если в полном объеме этими сведениями будут владеть только собственник, генеральный директор, финансовый директор, главный бухгалтер и налоговый юрист (штатный или привлеченный). Остальных сотрудников достаточно познакомить лишь с теми деталями схемы, знание которых нужно им для работы. При этом информацию надо представить так, чтобы у работника не возникало никаких сомнений в законности всех выполняемых им действий.

Недостаточное внимание, уделяемое инструктажу персонала

Если число сотрудников компании, которым известны те или иные детали схемы налоговой оптимизации, превышает 15-20 человек, то обязательно нужно составить письменные инструкции. Оптимально разрабатывать отдельные инструкции для каждой должности (для менеджеров по продажам - свою, для бухгалтеров - свою) и в отношении каждого участка работы (зарплата, приобретение материалов и т. д.). В этих документах должна быть расписана последовательность действий сотрудника в той или иной ситуации. Сотрудников желательно знакомить с ними, во-первых, при внедрении схемы, а во-вторых, перед проверкой. В остальное время инструкции должны храниться в надежном месте.

Полезная статья? Добавьте страницу в закладки, сохраните, распечатайте или переадресуйте. 

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль