Как защититься от претензий налоговиков при сделке с фирмой-однодневкой

1228
На практике случаются ситуации, когда отдельные сделки компании по незнанию проводят с участием фирм - однодневок. На проверках по таким сделкам налоговики снимают расходы и доначисляют налоги. Поэтому безопаснее всегда проводить проверку контрагентов заранее. Если этого не было сделано, надо подготовить документы, которые докажут реальность сделки и должную осмотрительность компании.

Какие действия компании докажут, что предварительная проверка контрагента была

Основной способ доказать должную осмотрительность компании – предоставить налоговикам или суду результаты проверки контрагента.
На любого поставщика в компании должно быть досье. Добросовестность вашей организации лучше всего подтвердят:

  • распечатка с сервиса ФНС «Проверь себя и контрагента»;
  • выписка из ЕГРЮЛ;
  • распечатка из реестра недобросовестных поставщиков, который ведется ФАС России.

Что поможет избежать налогового спора

Если вы поняли, что совершили покупку через фирму-однодневку и не хотите спорить с налоговиками, то попробуйте подстраховаться.

Во-первых, подайте в налоговую инспекцию уточненную декларацию с перерасчетом налоговых обязательств (ст. 81 НК РФ). Избежать штрафов удастся, если вы погасите недоимку (сумма которой зависит от срока давности работы с контрагентом) и соответствующую сумму пеней до того момента, как подадите уточненную декларацию.

Во-вторых, к декларации приложите объяснительную записку. Укажите в ней, что взаимоотношения с недобросовестным партнером не были умышленными. Добавьте, что вами приняты соответствующие меры. Однако в таком случае выездная налоговая проверка компании гарантирована, поэтому в объяснении лучше написать, что вы просто ошиблись в расчетах.

Как доказать, что компания не связана с недобросовестным поставщиком

С помощью правильно оформленных документов в суде удается доказать, что компания никак не связана с фирмой однодневкой и сделка для нее была реальной.

Копии договоров поставки, накладных, карточек учета материалов. Они позволят подтвердить реальность сделки, даже если директор контрагента – подставное лицо. Если вы занимаетесь торговлей, приготовьте договоры и накладные: они подтвердят, что спорные товары продали и получили прибыль. Если это сырье, нужно иметь документы об отпуске его в производство.

Пример из арбитражной практики. Проверив компанию «Юкел-пак», контролеры выяснили, что ее четыре контрагента не располагались по юридическим адресам и не сдавали отчетность. Кроме того, по мнению налоговиков, компания завысила расходы на изготовление продукции. Все перечисленное, по мнению инспекторов, указывало на то, что «Юкел-пак» умышленно работает сфирмами-однодневками. Не согласившись с доводами, руководители предприятия обратились в суд, и там налоговики потерпели фиаско. Победные аргументы, которые помогли компании выиграть спор:

  • компания представила документы, которые подтверждали реальность покупки материалов, их передачи в производство и получения готовой продукции (товарные накладные, счета-фактуры, платежные поручения, карточки учета материалов, накладные на передачу готовой продукции в места хранения);
  • суд установил, что расходы компании были направлены на покупку материалов для производства продукции, соответствующей основному виду деятельности предприятия.

Поскольку все документы были оформлены правильно, у налоговиков не было оснований делать вывод о недобросовестности предприятия. Кроме того, контролеры не представили доказательств, что предприятие знало или должно было знать о том, что продавец – фирма-однодневка (см. постановление ФАС Московского округа от 05.09.11 №А41-10472/10).

Фотографии подтверждают использование товаров, купленных у фирм-однодневок. Компанию «Анкор-Дельта» обвинили в том, что она закупала товары у недобросовестных поставщиков. По мнению налоговиков, все закупки осуществлялись лишь на бумаге, так как контрагенты не располагали персоналом, транспортными средствами, складскими помещениями. Тогда компания представила в суд фотографии объектов, подтверждающие использование материалов, приобретенных у предположительной фирмы-однодневки. Суд признал, что фотографии подтверждают реальность работ (см. постановление ФАС Поволжского округа от 01.12.09 №А57-9910/2009).

Воспользоваться этим способом можно и когда речь идет об оказании вашей компании услуг или выполнении для нее работ (например, по погрузке-разгрузке или монтажу). Многие крупные строительные организации периодически выкладывают подобные фото на сайтах. В случае осуществления скрытых работ постарайтесь сами сфотографировать объект несколько раз во время процесса, а также по окончании работ. Это поможет доказать необходимость работ, связав их с общей деятельностью организации.

Выписка банка, подтверждающая оплату товара по договору. Она докажет, что деньги действительно были получены контрагентом. Вы можете договориться с партнером и составить акт сверки взаимных расчетов. Вот пример.

По результатам проверки инспекция сделала вывод, что сделки между компаниями «Автоматика и связь» и «Сибконтроль», равно как и документооборот, фиктивные (по мнению контролеров, компании были в сговоре). В свою защиту первая фирма представила пакет документов, включающий в том числе выписку по банковским счетам компании «Сибконтроль», акт сверки взаимных расчетов между фирмами, а также документы, подтверждающие факт перечисления денег на расчетный счет контрагента. Этого оказалось достаточно, чтобы суд встал на сторону предприятия (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.13 №А27-7808/2012).

Приведем еще один пример, доказывающий, что наличие документов спасет вашу компанию, даже если учредители контрагентов утверждают, что не работали с вами. В подобной ситуации оказалось предприятие «Транссервис». Налоговики представили суду допросы лиц, значившихся руководителями партнеров. Они отрицали свое отношение к деятельности фирм-однодневок и к сотрудничеству с компанией «Транссервис». Однако предприятие представило все необходимые документы, что позволило судьям сделать следующие выводы:

  • сведения об учредителях фирм-партнеров внесены в ЕГРЮЛ, информация в котором по определению должна быть достоверной, поэтому опираться на показания лиц, отказывающихся признать себя руководителями этих фирм, нельзя; к тому же учредители не подвергают сомнению реальность хозяйственной деятельности фирмы «Транссервис»;
  • компания представила все необходимые документы, правильность оформления которых (кроме подписи) не вызывает сомнения у налоговиков;
  • налоговики не отрицают факт реализации компанией «Транссервис» товаров, приобретенных у этих фирм.

В итоге предприятие спор выиграло (см. постановление ФАС Московского округа от 01.08.11 №КА-А40/7974-11-2).

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль