Возмещение морального вреда работнику суд разрешил учитывать в расходах

1568
Базу по налогу на прибыль можно спокойно уменьшить на компенсацию морального вреда работнику. Затраты обоснованны, поскольку возмещение предусмотрено в коллективном договоре или отраслевом соглашении. К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 26.06.14 № А27-10310/2013.

Компенсация морального вреда работнику или бывшим сотрудникам назначена из-за производственной травмы или профзаболевания. Ее запрещают исключать из облагаемой прибыли (письма ФНС России от 16.07.12 № ЕД-4-3/11629@, Минфина России от 19.03.10 № 03-03-06/4/22).

Налог на прибыль и расходы

Суд напомнил: расходам на возмещение потерь посвящен подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. В нем говорится о компенсации причиненного ущерба. Но не уточняется, что это именно материальный ущерб. Следовательно, расходы на возмещение работнику морального вреда тоже уменьшают базу по налогу на прибыль. Так сообщил ФАС Западно-Сибирского округа, подчеркнув: возмещение предусмотрено в коллективном договоре и отраслевом соглашении. Кроме того, оно прописано в статьях 22 и 237 ТК РФ. Поэтому выплата компенсации – это обязанность предприятия, его расходы обоснованны.

Затраты надо учесть на день, когда компания признала обязанность по выплате. Или когда вступило в силу судебное решение, предусматривающее возмещение морального вреда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такой порядок признания расходов актуален, если назначена единовременная выплата на возмещение морального вреда. Возможна другая, менее распространенная, ситуация - для предприятия введены периодические платежи.

Пример

Работник получил производственную травму. По соглашению сторон назначена компенсация морального вреда работнику. Ее минимальная сумма составляет 60 000 руб. – если из-за травмы сотрудник будет находиться на больничном до двух месяцев (вкл.). При более длительном больничном компенсацию повышают (на 30 000 руб. за каждый месяц).

Ежемесячно работнику выдают 30 000 руб., возмещение назначено с 1 сентября. Если руководствоваться лишь пунктом 7 статьи 272 НК РФ, то уже в сентябре из прибыли можно исключить 60 000 руб. (весь долг, признанный налогоплательщиком). Только не стоит забывать о пункте 1 статьи 272 НК РФ: «расходы… признаются… в том… периоде, к которому они относятся». На наш взгляд, к третьему кварталу относится одна выплата – за сентябрь. Поэтому во внереализационные расходы, показанные в декларации за девять месяцев, безопаснее включить всего 30 000 руб. В годовой декларации к внереализационным расходам нужно прибавить еще 30 000 руб. - выплату за октябрь.

Полезная статья? Добавьте страницу в закладки, распечатайте или перешлите коллегам. 

НДФЛ и страховые взносы

Суммы, назначенные судом в возмещение морального вреда, причиненного работнику, относят к компенсациям, выдаваемым в соответствии с законодательством (письма Минфина России от 28.08.12 № 03-04-05/6-1009 и ФНС России от 24.10.13 № БС-4-11/19074). Они освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Не берут и взносы во внебюджетные фонды (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Если компенсация морального вреда работнику выдается компанией добровольно, без судебного решения, то чиновники могут потребовать начисления НДФЛ*. Это предписание оправданно для возмещений в рамках гражданско-правовых отношений. Например, покупателю некачественного товара или гражданину - не сотруднику налогоплательщика, пострадавшему в аварии по вине предприятия. О необходимости судебного признания такого возмещения сказано в пункте 2 статьи 1101 ГК РФ. Иное дело - компенсация, причитающаяся работнику в рамках трудовых правоотношений. Она может назначаться по соглашению сторон без судебного решения (ст. 237 ТК РФ). Значит, добровольное возмещение морального вреда тоже считается законодательно введенной компенсацией, избавленной от НДФЛ. Об этом, к примеру, сказано в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 14.04.10 № А05-7091/2009 и ФАС Уральского округа от 04.08.08 № Ф09-3096/08-С3*.

* С добровольно назначенного возмещения морального вреда работнику могут потребовать только НДФЛ, но не страховые взносы. Последние не берутся. Выплата не связана с трудовыми отношениями, работами или услугами. То есть не относится к облагаемым, указанным в части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

Судебная практика

Подобные споры выигрывают компании. Это, к примеру, видно из постановлений ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.10.09 № А78-6936/08, ФАС Дальневосточного округа от 25.03.13 № Ф03-747/2013 и ФАС Северо-Западного округа от 03.04.09 № А42-6526/2007.

Читайте в рубрике ПРАВО:

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль