Как сэкономить налог на прибыль, уплачивая проценты иностранной аффилированной компании

1545
Применения правил тонкой капитализации можно избежать и при расчете налога прибыль списать всю сумму процентов за пользование займом, полученным через банк от иностранной материнской компании, без ограничений. Однако для этого в договоре финансирования, заключаемом с банком, должна отсутствовать ссылка на наименование доверителя.

Иностранная компания заключила с дружественным российским банком договор поручения (ст. 971 ГК РФ). При этом банк с целью получения максимально возможной прибыли размещал деньги доверителя на российском рынке, а также получал проценты и иные доходы от финансовых операций. Причем все полученные проценты являлись доходом компании. За это банк удерживал вознаграждение в процентах от суммы перечисленного в адрес доверителя дохода.

Полученными по договору поручения средствами банк финансировал российские компании, аффилированных с иностранным доверителем. При заключении договора кредитное учреждение информировало заемщика, что действует не от своего имени, а в рамках договора поручения. Однако в договоре финансирования отсутствовала ссылка на наименование иностранного доверителя. Фактически заемщики располагали сведениями лишь о том, что предоставленные банком деньги принадлежат не ему, а некоему доверителю.

В результате российские компании получили возможность избежать применения правил тонкой капитализации (п. 2 ст. 269 НК РФ). И смогли учесть всю сумму уплаченных процентов при расчете налога на прибыль (см. схему).

Как сэкономить налог на прибыль, уплачивая проценты иностранной аффилированной компании

Несмотря на то что все заемщики имели право ознакомиться с договором поручения, а также с доверенностью, выданной иностранной компанией банку, формально им было неизвестно, что финансирует их иностранная материнская компания. Естественно, поверенный ежемесячно представлял доверителю отчеты (ст. 974 ГК РФ), в которых содержалась информация о переданных заемщикам денежных средствах и о полученных процентах от финансовых организаций. Однако доверитель не обязан информировать свои дочерние компании о том, что именно он предоставляет им денежные средства на самом деле.

Исходя из норм НК РФ, компания, получившая заем от иностранного аффилированного лица, обязана контролировать выплачиваемые по нему проценты на предмет тонкой капитализации. Ведь любое долговое обязательство, полученное от иностранной материнской компании, может быть признано контролируемой задолженностью (постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.11 № 8654/11). Проценты по которой можно учесть в налоговых расходах только в пределах норм (п. 2 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Но применение данной схемы позволило заемщикам не делать этого, ссылаясь на свою неосведомленность о данном факте. В данной ситуации они мало чем рисковали, даже в случае выездной налоговой проверки. Ведь для того чтобы раскрыть схему, проверяющим пришлось бы по какой-то причине заподозрить в денежных средствах, полученных от российского банка, потенциально контролируемую задолженность. Затем запросить у кредитного учреждения информацию о том, какая компания является поручителем. Для таких действий нужна веская причина.

Конечно, если бы схему раскрыли, вероятнее всего налоговики справедливо доначислили бы компаниям налог на прибыль и пени. Но вот штрафа российским заемщикам, скорее всего, удалось бы избежать.

Впрочем, это все предположения. А на практике (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.01.12 № А40-22830/11-75-97) выездная налоговая проверка пришла не к заемщикам, а в банк. При этом инспекторы пытались доказать притворность (п. 2 ст. 170 ГК РФ) договора поручения, а вовсе не факт контролируемости задолженности.

Проверяющие обвинили кредитное учреждение в неправомерном выводе из-под обложения налогом на прибыль сумм полученного процентного дохода. По их мнению, договор поручения прикрывал выдачу займа российской «дочке» напрямую от банка. Доказать это налоговики не смогли. Поэтому судьи трех инстанций приняли решение в пользу банка и признали реальность договора поручения.

 


 

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль