Снизить налоги с помощью давальческой схемы. Новая возможность

3908
Рюмин Сергей
управляющий партер ООО КАФ «Инвестаудиттраст»
Высший арбитражный суд предоставил компаниям-производителям, а также розничным продавцам еще один честный способ сэкономить на налогах в условиях кризиса*. Он предполагает использование «давальческого» договора при розничной торговле

C момента введения в действие главы 26.3 Налогового кодекса о едином налоге на вмененный доход велись споры относительно «давальческих» договоров. Компания закупает сырье, отдает его на переработку третьим лицам, а затем торгует готовой продукцией. Это производство или нет? Иначе говоря, продает ли компания в данном случае продукцию собственного производства? Если да, то она лишается возможности платить налоги по «вмененке» (ст. 346.27 НК РФ).

Чиновники издревле (письмо Минфина России от 16.09.05 № 03-11-04/3/92) пытались лишить такую торговлю статуса розницы, которая подпадает под ЕНВД. Аргумент от финансового ведомства – у «давальца» бухучет ведется аналогично учету на производстве.

Теперь Высший арбитражный суд однозначно высказался против такой унификации бухгалтерских и налоговых правил. Судьи прямо сказали: «Способ изготовления товаров (третьими лицами из давальческого сырья, принадлежащего предпринимателю) не влияет на квалификацию предпринимателя в качестве продавца товаров, осуществляющего розничную торговлю через места организации торговли, а не в качестве изготовителя товаров».

Вырисовывается такая налоговая схема. Существует некий некрупный производитель, например колбасный цех, который реализует свою продукцию в собственном магазине или небольшой сети магазинов. Эти магазины являются юридически отдельной компанией. Они переведены на ЕНВД. При этом производитель находится на общей системе налогообложения из-за превышения лимита выручки.

Ради налоговой экономии работу можно перестроить таким образом (см. схему). Розничный продавец берет закупку сырья на себя, одновременно заключая договор с производителем на переработку этого сырья по давальческому договору. При этом производитель за услуги по переработке выставляет розничной компании минимально возможную цену.

Таким образом, компания-производитель, у которой доходом будет выручка за услугу переработки, снизит свои обороты и сможет перейти на упрощенную систему налогообложения. Сэкономив тем самым как минимум на НДС и налоге на имущество. А магазин, став «давальцем», сможет относительно безопасно продолжать применять ЕНВД.

На цифрах это будет выглядеть так. Предположим, оборот производственной компании – 59 000 000 рублей в год, в том числе НДС – 9 000 000 рублей. Доля вычетов по НДС – 90 процентов. В год компания заплатит 900 000 руб. налога (9 000 000 руб. – 9 000 000 руб. x 90%). Пусть наценка для своего розничного продавца – 2 процента. Налог на прибыль, таким образом, в год составит 235 294 руб. (50 000 000 руб. x 2% : 102% x 24%).

Также предположим, что расходы этой компании, за исключением затрат на сырье, составляют 20 000 000 рублей. Компания может перейти на давальческую схему, установив стоимость услуги по переработке в 20 000 000 рублей и сохранив наценку в 2 процента. То есть оборот за год компании составит 20 400 000 руб. (20 000 000 руб. x 102%), и она сможет применять «упрощенку».

Прибыль компании-производителя в год составит 400 000 руб. (20 400 000 руб. – 20 000 000 руб.). Выбрав объект обложения «доходы минус расходы», компания заплатит в год 60 000 руб. (400 000 руб. x 15%). Экономия на налогах составит 1 075 294 руб. (900 000 руб. + 235 294 руб. – 60 000 руб.).

Даже если инспекторы вдруг выскажутся против такого способа налогового планирования, арбитражный суд не примет решение, которое идет вразрез с установкой ВАС РФ.

* Определение ВАС РФ от 21.07.08 № 6693/08. По этому определению вынесено постановление Высшего арбитражного суда в пользу налогоплательщика.

Снизить налоги с помощью давальческой схемы. Новая возможность

www.pravcons.ru
Крупнейший информационно-аналитический портал. Большая подборка актуальных статей по оптимизации налогообложения

www.econ-profi.ru
Статьи по оптимизации налогообложения, описание самых опасных налоговых схем

www.nds-ks.ru
Все об исчислении НДС: варианты оптимизации, арбитражная практика, статьи по наиболее спорным вопросам уплаты налога

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль