Налоговые схемы с предпринимателем. Какие до сих пор работают

3101
Сазонов Сергей
начальник финансового отдела ОАО «НИЖЕГОРОДОБЛГАЗ».
Налоговое планирование с использованием «дружественных» предпринимателей до сих пор успешно применяется в компаниях. Однако схемы с предпринимателем в их первозданном виде прозрачны для налоговиков, поэтому потребуются некоторые ухищрения.

В связи с ужесточением контроля над деятельностью индивидуальных предпринимателей (ИП) многие возможности налоговой оптимизации с их участием оказались неактуальны. Однако это не значит, что организационно-правовая форма ИП больше не дает никаких возможностей для экономии на налогах в рамках взаимодей­ст­вия с дружественными компаниями.

СХЕМА ПЕРВАЯ: ЛЕГАЛЬНОЕ ОБНАЛИЧИВАНИЕ

Индивидуальный предприниматель совмещает в себе понятия учредителя бизнеса и лица, ведущего этот бизнес. Эта особенность дает ему возможность выводить из бизнеса заработанные деньги, минуя выплату дивидендов. Ведь все, что зарабатывает предприниматель, после уплаты налогов является его личной собственностью. Учредитель организации подобным образом поступить не может – для вывода денег из бизнеса сначала потребуется вторично удержать налог при выплате дивидендов (п. 4 ст. 224 Налогового кодекса).

Таким образом, группа компаний может использовать дружественного индивидуального предпринимателя для легального обналичивания денежных средств. Стоимость такой «обналички» будет вполне сравнима со стоимостью подобных услуг на рынке. К примеру, если предприниматель применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», он уплатит единый налог в размере 6 процентов с полученных от группы компаний денег. После чего произведет еще расходы на оплату услуг банка по снятию наличных (обычно менее 1 процента). Таким образом, стоимость услуги по выводу денег составит менее 7 процентов.

Налоговые риски при этом могут быть связаны только с основанием для безналичного перевода денежных средств со счета организации на счет ИП. То есть если такой платеж имеет деловую цель (экономически обоснован, например это оплата управленческих или посреднических услуг предпринимателя), то никакого риска для группы компаний нет вообще.

СХЕМА ВТОРАЯ: ВЫВОД ДЕНЕГ ПОД ЛЬГОТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ

Если перед группой компаний стоит цель законным образом вывести из бизнеса на конечного выгодоприобретателя какую-то сумму или перевести ее на льготный режим налогообложения, идеальным решением проблемы станет включение предпринимателя в товарные цепочки холдинга.

Это может быть, к примеру, простая цепочка перепродавцов, в которой предприниматель исполняет роль центра закупки товара или центра сбыта, оставляя у себя честь торговой наценки в сумме, необходимой для вывода из бизнеса. Построение такой цепочки оправдано, если индивидуальный предприниматель применяет ту же систему налогообложения, что и прочие «звенья» торговой цепочки. В этом случае не будет проблем с НДС (заметим, что ИП даже на обычной системе налогообложения несет меньшую налоговую нагрузку, нежели юрлицо).

Если же «звенья» используют разные налоговые режимы, целесообразнее строить отношения предпринимателя с группой компаний на основании договора комиссии. Так, ИП, применяющий «упрощенку», может в торговой цепочке компаний-плательщиков НДС исполнять роль комиссионера или комитента в зависимости от налогового режима стороннего покупателя.

На практике чаще применяется схема, при которой с конечным потребителем работает организация, так как индивидуальный предприниматель просто не может работать с некоторыми покупателями из-за их строгих правил внутренней безопасности.

Данная схема работы неплоха, но слишком прозрачна для налоговиков – очевиден вывод дохода на индивидуального предпринимателя, который при этом практически не играет роли в хозяйственных операциях. Здесь есть риск, что построение такой товарной цепочки в суде могут признать признаком получения необоснованной налоговой выгоды, выразившейся в выводе дохода на льготный налоговый режим, применяемый предпринимателем. Для защиты от подобных претензий необходимо показать деловую цель включения индивидуального предпринимателя в торговую цепочку.

Поэтому разумнее, когда предприниматель сам активно участвует в закупке или реализации товара – подбирает контрагентов, обзванивает их, лично заключает договоры. Для этого можно построить комбинированную схему, когда имеет место распределение покупателей или сфер бизнеса между организациями и предпринимателями, входящими в группу компаний.

Кроме того, при построении товарных цепочек группой компаний возникает стандартный налоговый риск – трансферт­ное ценообразование. Ведь это основной инструмент перераспределения наценки внутри холдинга. При проверке возможно предъявление претензий по статье 40 НК РФ (контроль применяемых цен) с последующим пересчетом налогов для всех участников товарной цепочки по рыночным ценам.

МЕРЫ ПРЕДОСТОРОЖНОСТИ

Очевидно, что работа с предпринимателем действительно способна помочь в налоговом планировании группе компаний. Однако нельзя не отметить и минусы такого способа снижения налоговых обязательств.

Во-первых, работа с предпринимателем в отношениях с собственностью или крупными суммами денег требует очень высокого уровня доверия между сторонами. Ведь в отличие от компании над действиями предпринимателя, по сути, невозможно установить административный или имущественный контроль со стороны других лиц.

Во-вторых, надо помнить, что предприниматель в отличие от учредителей большинства юрлиц отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, а не только тем, которое используется для получения дохода. Следовательно, проведение спорных или откровенно сомнительных операций через предпринимателя невозможно и должно быть исключено.

nalog.ru
Официальная информация о налогах. Сервисы от ФНС для проверки благонадежности контр­агента

www.gazeta-unp.ru) Учет. Налоги. Право
Родственная нам газета – главные налоговые события за неделю и секретные документы налоговиков

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль