Заплатить налоги в кредит

991
Инвестиционный налоговый кредит – вариант законной налоговой оптимизации

Понятие инвестиционного налогового кредита (ИНК) существует в Налоговом кодексе (НК) с момента его принятия в 1998 году. Это такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 НК, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей по--этапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (ст. 66 НК).

Но используется данный инструмент крайне редко. Компании просто не знают о такой возможности. Те же, кто теоретически знаком с ИНК, боятся рисковать, предпочитая знакомые методы налогового планирования. Проблемы добавляет сложная процедура согласования при получении ИНК, подразумеваю-щая немалые «откаты» налоговым чиновникам. К слову, в 2005–2006 годах ни одной организации Москвы (по данным УФНС России по Москве) инвестиционный налоговый кредит не предоставлялся.

Как правило, ИНК берут крупные компании с высокопоставленными покровителями. Например, в 2001 году инвестиционный налоговый кредит на разработку нефтяных месторождений Коми в размере 60 млн рублей получила компания «Северная нефть» с условием возврата суммы к 2003 году ежеквартально равными долями. Напомню, что в тот момент владельцем нефтяной компании был Андрей Вавилов, экс-заместитель министра финансов. При поддержке правительства Петербурга в 2003 году ИНК взял судостроительный Балтийский завод (см. справку).

Право на получение

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен далеко не всем организациям. Согласно статье 67 НК, оснований для получения ИНК всего лишь три. Во-первых, это проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструктор-ских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами.

Во-вторых, основанием для получения ИНК является осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материа-лов. Наконец, третье основание – если организация занимается выполнением особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлением особо важных услуг населению, то такой организации также может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит.

По первому основанию ИНК предоставляется на сумму кредита, составляющую 30% от стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей (п. 2 ст. 67 НК), а по второму и треть-ему основаниям – на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией (п. 4 ст. 67 НК).

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. На сумму кредита начисляются проценты по ставке не менее 1/2, но не более 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка России. ИНК предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

Помимо Налогового кодекса желающим использовать ИНК налогоплательщикам необходимо руководствоваться приказом ФНС России от 04.10.06 № САЭ-3-19/654@ «Об утверждении порядка рассмотрения Федеральной налоговой службой заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов», а также приказом ФНС России от 21.11.06 № САЭ-3-19/798@ «Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов».

Эти документы регламентируют порядок и условия предоставления, прекращение действия, организацию работы по предоставлению и порядок рассмотрения заявлений на получение ИНК. Кроме того, в приложениях к приказам ФНС приведены необходимые формы заявлений и других документов, которые налого-плательщик обязан представить для получения ИНК.

Проблемы получения

Теоретически получить ИНК довольно просто. Требуется лишь собрать необходимый пакет документов и подать заявку. Однако перечень документов, необходимых для получения ИНК, довольно длинный. На сбор всех необходимых бумаг уйдет масса времени, а результат может оказаться нулевым. В соответствии с приказом ФНС России от 21.11.06 № САЭ-3-19/798@ к заявлению о предоставлении ИНК необходимо приложить:
• справку налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов;
• справку налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам;
• справку налогового органа по месту учета налогоплательщика о предоставленных ранее рассрочках, налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
• обязательство налогоплательщика, предусматривающее на период действия инвестиционного налогового кредита соблюдение условий, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора;
• копию устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;
• баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;
• копию договора поручительства либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем;
• документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита;
• бизнес-план инвестиционного проекта;
• документы, подтверждаю-щие факт приобретения и стоимость приобретенного заявителем оборудования, используемого исключительно для целей, служащих основанием для применения ИНК.

Утешает лишь то, что время на рассмотрение этих документов строго регламентировано Налоговым кодексом и не должно превышать одного месяца со дня получения заявления. Хотя сама процедура рассмотрения довольно сложна (см. схему). Схема получения ИНК по уплате региональных и местных налогов аналогична. Разница заключается лишь в том, что заявление подается в Управление ФНС России по местонахождению заинтересованного лица.

Что мешает использованию ИНК

• Коррумпированность и незаконные методы работы налоговой инспекции. Чего-то добиться можно, лишь имея связи и с помощью указания «сверху».
• Бюрократизм налоговой инспекции и сложный механизм получения ИНК.
• Для получения ИНК компания должна быть высокорентабельной. В российских условиях компании не хотят полностью раскрывать свою прибыль, так как занимаются оптимизацией налогообложения.
• Сложно доказать, что компания действительно преследует те цели, на которые просит кредит.
• Существуют альтернативные, более простые варианты, например получение оборудования в лизинг у западной компании.
• Высокие риски. В случае невыплаты ИНК наступает уголовная ответственность.
Агван Микаелян, заместитель генерального директора АКГ «Финэкспертиза»

ИНК НА ПРАКТИКЕ

Балтийский завод благодаря использованию ИНК получил отсрочку по уплате налога на имущество. Необходимость получения кредита была продиктована строительством современного корпусообрабатывающего производства.

Новый цех Балтийский завод сдал в эксплуатацию в феврале 2003 года. А в апреле 2003 года предприятие подписало договор о предоставлении инвестиционного налогового кредита на сумму 145 млн рублей сроком на семь лет. При этом общая сумма затрат на реконструкцию корпусообрабатывающего цеха превысила 1 млрд рублей.

Ввод в эксплуатацию нового оборудования и постановка данного имущества на баланс предприятия автоматически привели бы к увеличению налога на имущество на сумму более 20 млн рублей в год.

«Исполнение Балтийским заводом данных налоговых обязательств до начала окупаемости нового цеха могло стать фактором, сдерживающим дальнейшие инвестиции в развитие и перевооружение производства, – говорит Игорь Савельев, начальник отдела по связям с общественностью Балтийского завода. – В связи с этим получение инвестиционного налогового кредита явилось существенной поддержкой в реализации программы модернизации производства Балтийского завода».

По его словам, о возможности применения ИНК завод узнал в Комитете финансов правительства Петербурга.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль