109 признаков налогового риска

1794

Федеральная налоговая служба разрабатывает информационную систему, «под колпаком» у которой должны оказаться все российские компании. Итогом работы должен стать автоматически обновляемый список юрлиц, которых необходимо контролировать в первую очередь, – ЮЛ-КПО.

Работать все это будет так. На первом этапе анализируются данные налоговой отчетности компании за три последних года и информация из внешних источников (МВД России, Росрегистрации, Росэнерго, Роснедвижимости и т. д.). «Система сопоставляет данные деклараций по разным налогам, выявив расхождения или отклонения по контрольным соотношениям, определяет налогоплательщиков, у которых есть ошибки», – говорит Юрий Волков, заместитель директора Главного научно-исследовательского вычислительного центра ФНС. Всего используется более 300 контрольных соотношений.

На втором этапе система ранжирует список отобранных компаний с подозрительными отклонениями по вероятности доначислений. Здесь будут учитываться признаки неблагонадежности (см. ниже) – чем их больше, тем выше риск привлечь к себе внимание налоговиков. В итоге компании, по результатам проверки которых ожидаются наибольшие доначисления, оказываются вверху своеобразного рейтинга неблагонадежности. Такие налогоплательщики являются первоочередными кандидатами на проверку.

Признаки, выявляемые на этапе регистрации компании

1. Адрес регистрации компании является адресом «массовой» регистрации (то есть по нему зарегистрированы 10 и более фирм). При этом есть заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось и предоставляться не будет.
2. Адрес регистрации компании не существует.
3. Помещение, находящееся по адресу регистрации компании, предположительно не приспособлено для осуществления деятельности исполнительного органа компании.
4. В заявлении на регистрацию указан недействительный документ, удостоверяющий личность заявителя, учредителя или руководителя.
5. В заявлении на регистрацию указан недействительный ИНН заявителя, учредителя или руководителя.
6. Заявитель ранее подавал заявление на регистрацию, где указывал недействительный документ, удостоверяющий личность.
7. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, имеет действующую дисквалификацию.
8. Лицо, указанное в качестве руководителя компании, не имеет справки из МВД России об отсутствии дейст-вующей дисквалификации.
9. Лицо, указанное в качестве заявителя или учредителя компании, имеет действующую дисквалификацию.
10. Лицо, указанное в качестве руководителя, заявителя или учредителя компании, ранее было дисквалифицировано, но дисквалификация закончилась.
11. Лицо, указанное в качестве руководителя или заявителя компании, не имеет гражданства РФ (имеет документ другого государства, удостоверяющий его личность).
12. Учредитель – юридическое лицо сам сейчас находится в списке ЮЛ-КПО, и у него уже выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
13. Учредитель (физическое или юридическое лицо) ранее зарегистрировал компании, которые находились или сейчас находятся в списке ЮЛ-КПО, и у него (учредителя) было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
14. Физическое лицо является учредителем 10 и более компаний («массовый» учредитель). При этом учрежденные им компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
15. Физическое лицо является руководителем 10 и более компаний («массовый» руководитель). При этом возглавляемые им компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
16. Физическое лицо является заявителем при регистрации 10 и более компаний («массовый» заявитель). При этом компании сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти признаков неблагонадежности.
17. Указанные в заявлении учредитель и руководитель компании – одно и то же лицо.
18. Заявление на государст-венную регистрацию заверено нотариусом, уже сложившим полномочия.
19. Заявление на государст-венную регистрацию заверено нотариусом, подпись которого ранее подделывалась. При этом есть заявление нотариуса, что он не заверял данное заявление на государственную регистрацию.
20. Заявление на государст-венную регистрацию заверено нотариусом, который ранее заверил 10 или более заявлений на государственную регистрацию компаний, которые сейчас находятся или ранее находились в списке ЮЛ-КПО и у них было выявлено не менее пяти призна-ков неблагонадежности.
21. Указан уставный капитал меньше допустимого для указанного кода (кодов) ОКВЭД. При этом уставный капитал сформирован в «ненадежной форме» (так в документе. Видимо, имеется в виду неденежная форма. – FD).
22. Организация использует в качестве единственного исполнительного органа управляющую компанию. При этом организация указала в качестве адреса регистрации адрес управляющей компании. А сама эта управляющая компания является исполнительным органом в 10 и более компаниях, находящихся в списке ЮЛ-КПО.
23. Компания зарегистрирована с организационно-правовой формой ООО.
24. Относительно учредителя (руководителя) компании стали известны факты, по которым исполнение им функ-ций затруднено или невозможно (преклонный возраст, учащийся, военнослужащий срочной службы, осужденный и отбываю-щий наказание, находится на длительном лечении, без определенного места жительства, беженец, вынужденный переселенец, недееспособен).
25. Частое изменение руководителя юридического лица.
26. Руководителем является лицо, зарегистрированное в другом регионе и/или являющееся сельским жителем.
27. Поступило заявление от физического лица о признании его потерпевшим, так как он не учреждал (не руководил) компанию.
28. Компания куплена у фирмы, создавшей заранее несколько юридических лиц специально на продажу.

Признаки, выявляемые на этапе постановки компании на налоговый учет

29. Поступило заявление владельца помещения, что оно никому не предоставлялось.
30. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что адрес регистрации не существует.
31. На этапе постановки компании на налоговый учет установлено, что помещение, находящееся по адресу ее регистрации, предположительно не приспособлено для деятельности (недостаточная площадь, нарушены санитарные нормы и т. д.).
32. Частое изменение (более одного раза в месяц) места постановки на налоговый учет.

Признаки, выявляемые в ходе деятельности компании

33. Компания не предоставила информацию об открытии ею счетов в банке.
34. Компания не сдает отчетность (информацию о численности персонала) в органы статистики.
35. Компания не сдает декларации по налогу на прибыль и по налогу на имущество (с точки зрения налоговиков, организация, не показывающая прибыли и имущество, – потенциальный нарушитель налогового законодательства).
36. Компания не сдает декларацию по НДС, хотя есть информация из банка о движении денег по ее счетам.
37. Компания не представляет налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.
38. Компания представляет нулевую налоговую или бухгалтерскую отчетность в течение одного или нескольких налоговых периодов.
39. Компания официально заявила об отказе представлять налоговую или бухгалтерскую отчетность.
40. По данному юридическому лицу поступило много – более трех в течение нескольких месяцев (период времени уточняется налоговиками. – FD) запросов на проведение встречной проверки (истребование документов).
41. Учредитель данной компании часто (искомая частота уточняется налоговиками. – FD) встречается в числе ее контрагентов. При этом учредитель в цепочке контрагентов находится достаточно далеко – на 6–8-м месте.
42. В цепочке контрагентов находятся компании, которые сейчас или ранее находились в списке ЮЛ-КПО.
43. Поступила информация о дисквалификации физического лица, являющегося руководителем (учредителем) компании.
44. Компания не заменяет дисквалифицированного руководителя.
45. Компания передает владение собой (доли) юридическому лицу, которое в настоя-щее время находится в стадии ликвидации.
46. Компания пользуется услугой «почтово-секретарское обслуживание». Это не относится к столичным фирмам, пользующимся услугами территориальных агентств поддержки малого предпринимательства (ТАРП).
47. Компания пользуется услугой «бухгалтерское обслуживание при отсутст-вующей деятельности».
48. Есть движение денег по счетам компании, не отраженным в бухгалтерской отчетности.
49. Компания проводит финансово-хозяйственные операции, нехарактерные для зарегистрированных видов деятельности по ОКВЭД.
50. Объем потребленной компанией электро- и теплоэнергии, а также водных ресурсов существенно меньше значений, характерных для зарегистрированных видов деятельности компании по ОКВЭД.
51. Компании предъявлены к оплате большие суммы (вероятно, по меркам данной конкретной налоговой инспекции. – FD) за электро-, тепло- и водоснабжение. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за электро-, тепло- и водоснабжение.
52. Компании предъявлены к оплате большие суммы (вероятно, по меркам данной конкретной налоговой инспекции. – FD) за услуги связи. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем суммы счетов. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за услуги связи.
53. Компания перевозит крупные партии товаров (принадлежащих ей и (или) перевозимых в ее адрес). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется. Одновременно есть факты оплаты компанией выставленных счетов за перевозку.
54. Компания активно рекламирует свои услуги (со ссылками на успешно выполненные работы) в средствах массовой информации (включая интернет). При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
55. Компания активно участ-вует во внешнеторговой деятельности. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
56. Компания в своей налоговой (бухгалтерской) отчетности указывает такие финансовые показатели своей деятельности, которые существенно отличаются от средних показателей деятельности по группе аналогичных налогоплательщиков в этой же отрасли (коду ОКВЭД).
57. Компания по факту является малым предприятием (численность, оборот), но при этом выступает контр-агентом крупнейшего налогоплательщика с большими суммами сделок.
58. Компания приобретает недвижимость, транспорт-ные средства, ценные бумаги. При этом, согласно представленной бухгалтерской отчетности, движения и остатков денег на расчетных счетах компании нет или они меньше, чем стоимость товаров. Либо отчетность не представляется.
59. Физические лица, работаю-щие в компании или на нее, приобретают недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, драгоценные металлы и драгоценные камни на суммы, превышаю-щие их задекларированные доходы.
60. Компания предъявляет к возмещению значительные суммы налогов.
61. Компания открыла счет в банке, в котором имеют счета более 10 компаний, находящихся (сейчас или ранее) в списке ЮЛ-КПО.
62. Компания часто «теряет» первичные документы. При этом «потерянные» документы долго или вообще не восстанавливаются.
63. Неритмичный характер бизнеса компании.
64. Компания проводит единичные непрофильные операции.
65. Компания использует нестандартные средства расчета (вексель, бартер, уступка прав требования).
66. Компания применяет нерыночные цены или же цены сильно колеблются.
67. Отсутствие экономической целесообразности операции.
68. Заработная плата сотрудников компании меньше прожиточного минимума.
69. У компании отсутствуют основные средства, необходимые для деятельности (транспорт, склад, торговые точки и т. п.).
70. Компания открыла новый счет в банке, в котором у нее приостановлены операции по другому счету и это решение еще не отменено (это запрещено банку в соответствии со ст. 76 Налогового кодекса и косвенно, по мнению налоговиков, является признаком «проблемного» банка).
71. Налогоплательщик после блокировки его счетов в одном банке открыл новый счет в другом банке.
72. Компания использует иност-ранную рабочую силу без разрешения или с аннулированными разрешениями.
73. У компании отсутствует лицензия на деятельность, которая должна быть лицензирована.
74. Занижение налога на прибыль вследствие необоснованного включения в состав внереализационных расходов затрат, не учитываемых при налогообложении (при условии, что внереализационные расходы составляют значительный процент от выручки отчетного периода).
75. Темп роста внереализационных расходов по отношению к аналогичному периоду предыдущего года значительно превышает темп роста выручки от реализации (по мнению налоговых органов, это свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль путем завышения расходов).
76. Стоимость экспорта по данным таможенной декларации превышает сумму выручки от реализации по данным бухгалтерской отчетности.
77. Площади земельных участков по данным земельного комитета превышают данные декларации по налогу на землю.
78. Выручка от реализации, по данным бухгалтерской отчетности, выше аналогичного показателя по данным декларации по НДС, и полученная разница превышает сумму дебиторской задолженности (по мнению налоговиков, это свидетельствует о возможном занижении НДС).
79. Сумма НДС, уплаченная таможенным органам, превышает сумму этого налога, указанную в декларации по НДС (необоснованное занижение налога).
80. Сумма сделок, информацию о которых можно получить из электронных книг покупок и продаж и других внешних источников, превышает выручку от реализации по данным отчетности компании.
81. Сумма реализации по данным декларации по налогу на прибыль меньше значения аналогичного показателя по данным бухгалтерской отчетности.
82. Арендная плата за государственное или муниципальное имущество, с которой начислена сумма НДС арендатором – налоговым агентом, превышает аналогичный показатель по данным комитета по имуществу.
83. Сумма льгот по ЕСН, примененных налогоплательщиком в данном налоговом периоде, превышает сумму льгот предыдущего налогового периода (по мнению налоговых органов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за необоснованного применения льгот).
84. Затраты на оплату труда, принимаемые при исчислении налога на прибыль, превышают аналогичные данные, принимаемые при исчислении ЕСН.
85. Суммарный доход физических лиц по организации (по данным формы № 2-НДФЛ) превышает аналогичный показатель, принимаемый для исчисления ЕСН.
86. Выплаты физическим лицам, не учитываемые в целях налогообложения по данным декларации по налогу на прибыль, меньше аналогичного показателя декларации по ЕСН (по мнению ФНС, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за занижения выплат физическим лицам, облагаемым этим налогом).
87. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по данным декларации, представленной компанией, превышает аналогичный показатель по данным ПФР (по мнению налоговых органов, это свидетельствует о возможном занижении ЕСН из-за завышения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование).
88. Количество транспортных средств, по данным декларации по транспортному налогу, меньше числа зарегистрированных в ГИБДД.
89. При наличии сведений от ГИБДД об имеющихся у компании транспортных средствах не сдана декларация по налогу на имущество.
90. Компания не представила декларацию по налогу на имущество (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о регистрации сделки по приобретению налогоплательщиком недвижимости.
91. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею недвижимости.
92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.
93. Компания регулярно представляет декларации к уменьшению или возмещению из бюджета (не меньше трех раз в течение года по одному налогу).
94. Налоговая нагрузка компании уменьшается на фоне роста выручки (по мнению налоговиков, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
95. Компания представляет нулевую отчетность при наличии сведений о покупке-продаже недвижимости, транспорта, реализации алкоголя, осуществлении экспортно-импортных операций.
96. Сумма авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), показанная в декларации по НДС, меньше суммы кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности (по мнению налоговых органов, это свидетельствует о возможном занижении суммы НДС).
97. Прирост выручки отстает от прироста стоимости основных средств (по мнению инспекторов, свидетельствует о возможном занижении налога на прибыль и НДС).
98. Суммы дебиторской задолженности значительно превышают величину выручки (по мнению налоговых органов, это свидетельствует о возможном занижении суммы НДС).
99. Суммы привлеченных займов и кредитов значительно превышают величину выручки (по мнению ФНС, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
100. Значительный удельный вес вычетов по НДС по отношению к начисленной сумме этого налога (по мнению налоговиков, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
101. Компания не представляет декларации по ЕНВД (либо сдает нулевую отчетность) при том, что есть сведения о регист-рации ею контрольно-кассовой техники.
102. По итогам предыдущих выездных или камеральных проверок компании выявлены факты неуплаты или неполной уплаты налога.
103. Несоразмерность расходов и доходов компании по данным бухгалтерской отчетности (по мнению налоговиков, это свидетельствует о возможном уклонении от налогообложения).
104. У компании есть задолженность по уплате основных налогов (НДС и налог на прибыль при обычной системе налогообложения или единый налог – при спецрежиме).
105. Налогоплательщик преимущественно отражает убытки в бухгалтерской или налоговой отчетности.
106. Величина прибыли
109. компании (либо объем реализации компанией алкогольной продукции, либо объем экспортных операций, либо объем операций по импорту) превышает заданное инспектором пороговое значение.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль