Перемены-2008. Налог на прибыль

1635
С 2008 года изменены ставки налога на прибыль по дивидендам. Увеличена минимальная стоимость имущества, признаваемого амортизируемым, – с 10 тыс. до 20 тыс. рублей.

Крупные холдинги освобождены от налога с дивидендов

С 2008 года изменены ставки налога на прибыль по дивидендам (новая редакция ст. 284 НК РФ). Российские холдинги смогут не платить налог с дивидендов от дочерних фирм. Для таких доходов установлена ставка налога 0%. Правда, льгота обставлена множеством условий:

  • стоимость доли в уставном капитале должна превышать 500 млн рублей. Речь идет о затратах на приобретение доли или размере вклада в капитал, а не о номинальной стоимости акций;
  • компания – получатель дивидендов должна владеть не менее чем 50% в уставном капитале предприятия, выплачивающего дивиденды, или депозитарными расписками, дающими право на получение не менее 50% всех выплачиваемых дивидендов;
  • компания, выплачивающая дивиденды, не находится в офшорной зоне (их перечень определяет Минфин);
  • на момент получения дивидендов материнская компания должна владеть долей в капитале «дочки» не менее 365 дней непрерывно.

Федеральный закон от 16.05.07 № 76-ФЗ

С дивидендов от иностранцев можно платить меньший налог

С января 2008 года для компаний – получателей дивидендов, которые не удовлетворяют приведенным выше условиям применения нулевой ставки налога (новая редакция подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ), ставка налога с дивидендов будет составлять 9% независимо от источника выплаты (новая редакция ст. 284 НК РФ). То есть налог с дивидендов от иностранцев снижен (сейчас, напомним, его ставка равна 15%), а с дивидендов от российской компании – не изменится. Если дивиденды платит российская компания иностранной, ставка также остается прежней – 15%

Федеральный закон от 16.05.07 № 76-ФЗ

Активы стоимостью до 20 тыс. рублей можно списать сразу

Поправками, внесенными в статью 256 НК РФ, с 2008 года увеличена минимальная стоимость имущества, признаваемого амортизируемым, – с 10 тыс. до 20 тыс. рублей. Активы меньшей стоимостью можно сразу списать в расходы

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Автомобили можно амортизировать быстрее

С января можно будет быстрее списать в расходы стоимость автомобилей ценой до 600 тыс. рублей и микроавтобусов ценой до 800 тыс. рублей. Это стало возможным благодаря поправкам в статью 259 НК РФ.

Сейчас эта статья устанавливает понижающий коэффициент 0,5 к норме амортизации, если машина обошлась дороже 300 тыс., а микроавтобус – дороже 400 тыс. рублей. С января планки увеличиваются в два раза – до 600 тыс. и 800 тыс. рублей соответственно.

По мнению ряда налоговых консультантов, с 2008 года компания вправе прекратить применение понижающего коэффициента по уже амортизируемым автомобилям стоимостью от 300 тыс. и до 600 тыс. рублей и по микроавтобусам стоимостью от 400 тыс. и до 800 тыс. рублей. Но в Минфине и ФНС России считают, что новые правила касаются только машин, купленных в 2008 году.

Как вариант в 2008 году машины можно продать дружественной структуре, затем выкупить обратно и снова ввести в эксплуатацию, уже не применяя понижающий коэффициент. Но тут возникает налоговый риск, поскольку придется убедительно обосновать деловую цель такой сделки

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Все страховые платежи надо списывать равномерно

Требование о равномерном списании расходов на страхование будет распространяться не только на страховые взносы, уплачиваемые разовым платежом. Взносы, перечисляемые в рассрочку (например, двумя платежами), также придется списывать равномерно в течение всего срока договора (новая редакция п. 6 ст. 272 НК РФ)

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Новые правила списания расходов на страхование жизни работников

Согласно новой редакции пункта 16 статьи 255 НК РФ, взносы по договорам добровольного страхования жизни работников можно будет учесть в расходах, даже если в договоре нет условия, что сотрудники застрахованы только от страховых случаев в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Меняются правила расчета предельных размеров страховых платежей, включаемых в расходы. До вступления в силу поправок действует ограничение по размеру страхового взноса – 10 тыс. рублей на каждого конкретного работника. С января лимит увеличится до 15 тыс. рублей и станет условным. Чтобы определить, какую сумму взносов можно списать в расходы, надо 15 тыс. рублей умножить на количество застрахованных работников. При этом неважно, на какую сумму застрахован каждый из них.

Поправки вступают в силу с наступающего года, но действуют задним числом – с 1 января 2007 года. То есть их нужно будет учесть уже при составлении налоговой отчетности за нынешний год

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Устранен налоговый риск при получении неденежного взноса в капитал

Новый подпункт 3.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, действующий с января, гласит: не облагается налогом на прибыль сумма НДС, которая подлежит вычету при получении имущества в качестве вклада в уставный капитал. Это изменение связано с особенностями расчета НДС при оплате уставного капитала неденежными средствами, когда учредитель восстанавливает сумму входного НДС по передаваемому имуществу (п. 3 ст. 170 НК РФ). А компания, которая принимает актив, может эту сумму налога зачесть (п. 11 ст. 171 НК РФ)

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Уточнены правила применения амортизационной премии…

В новой редакции пункта 3 статьи 272 НК РФ сказано, что амортизационная премия относится к косвенным расходам. Тем самым окончательно устранена неясность, как именно включать ее в расходы – единовременно или растягивать по мере реализации продукции (как прямые расходы). Правильный ответ: единовременно

Федеральный закон от 16.05.07 № 76-ФЗ

…и резерва на оплату отпусков

Новая редакция пункта 4 статьи 324.1 НК РФ с 2008 года установила, что, если по итогам года резерва на оплату отпусков не хватило на все выплаты, разницу нужно учесть в расходах на оплату труда. Если резерв использован не полностью, остаток надо включить в состав внереализационных доходов

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Списанный долг перед внебюджетными фондами не увеличивает прибыль

С будущего года не включается в доходы списанная кредиторская задолженность компании по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов перед государственными внебюджетными фондами. Такие поправки внесены в подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Они вступают в силу с января, но будут действовать с 2005 года. Такой порядок на пользу компаниям. Дело в том, что налоговые органы неоднократно требовали включать в доходы списанный долг перед внебюджетными фондами, поскольку их нельзя отнести к бюджетам (письма Минфина России от 20.04.07 № 03-03-04/2, от 12.07.06 № 03-03-02/156, ФНС России от 07.08.06 № 02-1-08/159). И это при том, что суды также неоднократно занимали сторону налогоплательщиков (постановления федеральных арбитражных судов Волго-Вятского от 22.05.07 № А29-6685/2006А, Восточно-Сибирского от 16.04.07 № А19-17733/06-Ф02-1809/07, Уральского от 15.05.07 № Ф09-3648/07-С3 округов).

Поскольку изменения действуют задним числом, компании при составлении в 2008 году декларации по налогу на прибыль за текущий год имеют полное право не учитывать эти доходы. А также могут подать уточненные декларации за 2005–2006 годы, исключив в них из состава внереализационных доходов списанную задолженность перед внебюджетными фондами

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Ускоренная амортизация для «научно-технических» активов

С 2008 года к норме амортизации основных средств, которые компания использует для научно-технической деятельности, можно применять специальный повышающий коэффициент – не более 3. Для этого пункт 7 статьи 259 НК РФ дополнен новым абзацем

Федеральный закон от 19.07.07 № 195-ФЗ

Увеличены отчисления в фонд технологического развития

С января с 0,5 до 1,5% от выручки повышена сумма, которую можно списать в расходы в качестве взноса на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР (новая редакция п. 3 ст. 262 Налогового кодекса)

Федеральный закон от 19.07.07 № 195-ФЗ

Прописаны налоговые правила для приобретения бизнеса как имущественного комплекса

Новая статья 268.1 НК РФ с 2008 года устанавливает специальные правила, касающиеся признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса. Компания, приобретшая предприятие, должна определить разницу между ценой приобретения и стоимостью чистых активов предприятия. Эта разница может быть положительной либо отрицательной

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Платить налог с прибыли зарубежных подразделений надо в России

Если обособленные подразделения компании расположены за пределами РФ, она должна платить налог на прибыль за них, а также представлять декларации в налоговый орган по своему местонахождению. Такое правило ввел с 2008 года новый пункт 4 статьи 311 НК РФ

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Прибыль от операций с закладными определяется как при уступке права требования

Правила налогообложения операций с ценными бумагами с января не распространяются на операции с закладными. Налоговая база по операциям с закладными впредь будет определяться по правилам, установленным для уступки прав требования. А именно пунктами 1, 3 статьи 279 НК РФ.

Это изменение в статье 280 НК РФ вступает в силу с 2008 года, но действует с 2007 года. Таким образом, новые правила нужно использовать уже при составлении отчетности за нынешний год

Федеральный закон от 24.07.07 № 216-ФЗ

Средства целевого финансирования – без налога

При расчете налогооблагаемой прибыли не учитывают доходы в виде имущества, полученного компанией в рамках целевого финансирования (новая редакция подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). С января к таким средствам относятся деньги, поступившие из фондов поддержки научной или научно-технической деятельности. Эти фонды должны быть зарегистрированы и входить в утвержденный Правительством РФ перечень. Сейчас это российские фонды фундаментальных исследований, технологического развития, Российский гуманитарный научный фонд, Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федеральный фонд производственных инноваций

Федеральный закон от 19.07.07 № 195-ФЗ

Компания – налоговый агент не вправе перечислять налог в валюте

С 1 января по 31 декабря 2008 года компании, удерживающие налог из доходов иностранных юрлиц-контрагентов, не смогут перечислить этот платеж в бюджет в иностранной валюте. Федеральный закон от 24.07.07 № 198-ФЗ приостановил действие абзаца 7 пункта 1 статьи 310 НК РФ, устанавливающего правила удержания налога из дохода иностранца, в части уплаты налога в иностранной валюте

Федеральный закон от 24.07.07 № 198-ФЗ

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль