Отклониться от бюджета

1311
Финансовый директор Hyundai Motor CIS рассказывает о системе управленческого учета и бюджетировании в корейской компании

Hyundai Motor CIS – дочерняя компания корейской корпорации. Ее создание связано с существенным ростом продаж и рынка сбыта. Основные функции – поставки автомобилей и их оптовая реализация официальным дилерам.

На данный момент в компании работают более 100 человек, в том числе финансовая служба, возглавляемая финансовым менеджером. Функционально подразделение состоит из двух частей: бухгалтерии и отдела управленческого учета и планирования. Учет в компании ведется по российским и международным стандартам. С помощью корейских коллег происходит взаимодейст-вие и представление отчетности, сформированной по принципам корейского GAAP, в головную компанию.

Отдельное место в системе учета занимает учет управленческий. Его основная задача – своевременно отразить текущее положение дел в компании. А именно предоставить информацию о выполнении бюджета, сведения о рентабельности продаж в разрезе марок и спецификаций автомобилей, информацию о денежных потоках, а также данные о затратах по местам их возникновения (по цент-рам финансовой ответственности). За последнее время были внесены и существенные усовершенствования в существовавшую ранее модель.

Где деньги

У нас внедрена практика составления отчета о движении денежных средств косвенным методом. С его помощью менеджмент всегда может ответить на ключевой вопрос бизнеса: где деньги? Практически любая компания сталкивалась с ситуацией, когда за какой-то период получена значительная прибыль, а денег на счетах компании мало. Косвенный метод позволяет увязать прибыль и изменение статей баланса, то есть наглядно отражает, куда пошли заработанные компанией деньги: в дебиторскую задолженность, в запасы или на погашение кредитов и инвестиции в основные средства.

Еще одно немаловажное изменение, которое было привнесено в систему управленческого учета, – калькулирование себестоимости по переменным затратам (variable costing). Другими словами, на себестоимость каждой машины относятся только связанные именно с ней затраты. Это стоимость покупки автомобиля, поставки в Россию, затраты на страхование, таможенные пошлины и т. д. Мы отслеживаем достаточно большой объем финансовых данных, вплоть до стоимости конкретного комплекта зимней резины, пошедшего в подарок с конкретным проданным автомобилем. Все это позволяет точно оценить, какую маржинальную прибыль приносит та или иная модель. А на основании этих данных менеджмент может принимать решения, касающиеся ассортиментной и ценовой политики, определять маркетинговые акции и т. д.

Четыре составляющие отклонений

Важный аспект нашей системы управленческого учета – факторный анализ исполнения бюджета. Мы, как и любая компания, составляем годовой бюджет. К слову, бюджет 2008 года уже сформирован и более чем подробный. Например, мы запланировали продажи не только по моделям, но также и по спецификациям (цвет, салон, тип коробки передач и т. д.). Понятно, что никто не в силах обеспечить 100-процентное исполнение. Возникающие отклонения, не важно в плюс или в минус, сами по себе не страшны. Но большая ошибка не учитывать их в своей работе и не понимать, чем они вызваны. Например, ориентируясь на текущий рынок, предпочтения и пожелания наших клиентов, мы можем изменять запланированные ранее спецификации автомобилей во время размещения производственных заказов.

Финансовая служба в ежемесячном режиме составляет отчетность, содержащую факторный анализ отклонений. С одной стороны, это показатели цены, себестоимости и прямых затрат (Gross Margin Variance Analysis), с другой – объем продаж в натуральных единицах и модельный «микс» (Sales Volume Variance Analysis). Понимая, в чем причины отклонений по тому или иному показателю, менеджмент может своевременно управлять ситуацией.
Все вышеперечисленное, а также управленческий баланс, отчет об инвестиционной деятельности входят в комплект документов, ежемесячно представляемых менеджменту.

Как подружить две информационные системы

Вся работа финансовой службы автоматизирована в системе «1C». Причем используются две версии системы – «1С:Торговля 7.7» и «1С:Предприятие 8.0.». В восьмой версии ведутся бухгалтерский учет и налогообложение, а в седьмой – львиная доля данных, необходимых для управленческого учета. Такое использование разных версий программы создает определенные трудности даже несмотря на то, что они неплохо взаимодействуют друг с другом. В ближайших планах – внедрение комплексной ERP-системы.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль