Отклониться от бюджета

1331
Финансовый директор Hyundai Motor CIS рассказывает о системе управленческого учета и бюджетировании в корейской компании

Hyundai Motor CIS – дочерняя компания корейской корпорации. Ее создание связано с существенным ростом продаж и рынка сбыта. Основные функции – поставки автомобилей и их оптовая реализация официальным дилерам.

На данный момент в компании работают более 100 человек, в том числе финансовая служба, возглавляемая финансовым менеджером. Функционально подразделение состоит из двух частей: бухгалтерии и отдела управленческого учета и планирования. Учет в компании ведется по российским и международным стандартам. С помощью корейских коллег происходит взаимодейст-вие и представление отчетности, сформированной по принципам корейского GAAP, в головную компанию.

Отдельное место в системе учета занимает учет управленческий. Его основная задача – своевременно отразить текущее положение дел в компании. А именно предоставить информацию о выполнении бюджета, сведения о рентабельности продаж в разрезе марок и спецификаций автомобилей, информацию о денежных потоках, а также данные о затратах по местам их возникновения (по цент-рам финансовой ответственности). За последнее время были внесены и существенные усовершенствования в существовавшую ранее модель.

Где деньги

У нас внедрена практика составления отчета о движении денежных средств косвенным методом. С его помощью менеджмент всегда может ответить на ключевой вопрос бизнеса: где деньги? Практически любая компания сталкивалась с ситуацией, когда за какой-то период получена значительная прибыль, а денег на счетах компании мало. Косвенный метод позволяет увязать прибыль и изменение статей баланса, то есть наглядно отражает, куда пошли заработанные компанией деньги: в дебиторскую задолженность, в запасы или на погашение кредитов и инвестиции в основные средства.

Еще одно немаловажное изменение, которое было привнесено в систему управленческого учета, – калькулирование себестоимости по переменным затратам (variable costing). Другими словами, на себестоимость каждой машины относятся только связанные именно с ней затраты. Это стоимость покупки автомобиля, поставки в Россию, затраты на страхование, таможенные пошлины и т. д. Мы отслеживаем достаточно большой объем финансовых данных, вплоть до стоимости конкретного комплекта зимней резины, пошедшего в подарок с конкретным проданным автомобилем. Все это позволяет точно оценить, какую маржинальную прибыль приносит та или иная модель. А на основании этих данных менеджмент может принимать решения, касающиеся ассортиментной и ценовой политики, определять маркетинговые акции и т. д.

Четыре составляющие отклонений

Важный аспект нашей системы управленческого учета – факторный анализ исполнения бюджета. Мы, как и любая компания, составляем годовой бюджет. К слову, бюджет 2008 года уже сформирован и более чем подробный. Например, мы запланировали продажи не только по моделям, но также и по спецификациям (цвет, салон, тип коробки передач и т. д.). Понятно, что никто не в силах обеспечить 100-процентное исполнение. Возникающие отклонения, не важно в плюс или в минус, сами по себе не страшны. Но большая ошибка не учитывать их в своей работе и не понимать, чем они вызваны. Например, ориентируясь на текущий рынок, предпочтения и пожелания наших клиентов, мы можем изменять запланированные ранее спецификации автомобилей во время размещения производственных заказов.

Финансовая служба в ежемесячном режиме составляет отчетность, содержащую факторный анализ отклонений. С одной стороны, это показатели цены, себестоимости и прямых затрат (Gross Margin Variance Analysis), с другой – объем продаж в натуральных единицах и модельный «микс» (Sales Volume Variance Analysis). Понимая, в чем причины отклонений по тому или иному показателю, менеджмент может своевременно управлять ситуацией.
Все вышеперечисленное, а также управленческий баланс, отчет об инвестиционной деятельности входят в комплект документов, ежемесячно представляемых менеджменту.

Как подружить две информационные системы

Вся работа финансовой службы автоматизирована в системе «1C». Причем используются две версии системы – «1С:Торговля 7.7» и «1С:Предприятие 8.0.». В восьмой версии ведутся бухгалтерский учет и налогообложение, а в седьмой – львиная доля данных, необходимых для управленческого учета. Такое использование разных версий программы создает определенные трудности даже несмотря на то, что они неплохо взаимодействуют друг с другом. В ближайших планах – внедрение комплексной ERP-системы.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль