Налоговая «деоптимизация»

1601
Возросшие налоговые риски заставляют финансовых директоров избавляться от старых грехов перед бюджетом

Столичные налоговики первыми среди своих коллег подвели итоги работы по поиску выгодоприобретателей от создания и функционирования фирм-однодневок, которую подчиненным предписала проводить Федеральная налоговая служба. Речь идет о реально работающих компаниях, которые используют фиктивные фирмы для минимизации налогов. Главный помощник инспекторов – банкиры. Они выдают выписки по счетам фирмы-однодневки и далее по цепочке контрагентов в обе стороны вплоть до источника и получателя денег.

Как явствует из отчета, похвастаться инспекторам особо нечем: за три месяца обнаружено 100 выгодоприобретателей, которых теперь ждет выездная налоговая проверка. Но останавливаться инспекторы не намерены.

Между тем в свое время минимизация налогов с использованием фиктивных фирм была едва ли не обычаем делового оборота. Сейчас же из-за возросших налоговых рисков многие отказываются от таких методов. Однако глубина выездной проверки составляет три года. Так что просто перестать использовать рискованные способы налогового планирования мало – нужно избавиться от старых скелетов в шкафу за еще непроверенные инспекторами периоды. Поэтому если раньше налоговые юристы получали заказы на налоговую оптимизацию бизнеса, то сегодня все чаще – на «деоптимизацию».

Для того чтобы обезопасить компанию, работавшую через фиктивные фирмы, от налоговых претензий за прошлые грехи на практике либо модифицируют сами однодневки, наделяя их признаками законопослушной организации (чтобы не дать налоговикам повода для подозрений), либо реорганизуют основную компанию.

Фиктивная компания превращается в законопослушную

Вариант с модификацией однодневки возможен только если ее нынешние «владельцы» и «менеджмент» доступны для уступки акций/долей и «передачи дел». В таком случае фирма перерегистрируется с массового адреса на нормальный. Вместо номинального учредителя и директора появляются реальные люди. Что касается старых компрометирующих документов, то на момент передачи дел они могут оказаться утерянными – разумеется, не по вине новых собственников и руководителя.

При выездной проверке основной компании, конечно, сохраняется вероятность претензий к прошлым сделкам с «обеленной» однодневкой. И защищаться от них в суде будет нелегко. Но по крайней мере уже небезнадежно, так как контрагент не будет выглядеть на 100 % фиктивным.

Фиктивную компанию наделяют благопристойной налоговой историей

Это разновидность первого способа: после смены менеджмента компании обеспечивается еще и налоговая история. Прежде всего организация перерегистрируется в регион, где налоговики «закроют глаза» на сдачу деклараций сразу за прошедшие год-два с небольшими суммами к уплате (то есть не будут инициировать выездную проверку по этому поводу). Далее компания обеспечивается хотя бы минимальным набором ресурсов для ведения предпринимательской деятельности.

Вариацией является метод «переезд компании – подача налоговых деклараций за прошлые периоды – ликвидация». Правда, безопасно осуществить это без «содействия» работников инспекции невозможно.

Реорганизация основной компании путем присоединения или слияния

Такой способ применяется, если в компании уже начата выездная проверка, по итогам которой грозит крупный штраф по сделкам с однодневками. Тогда собственники затевают реорганизацию в форме присоединения или слияния с другой организацией (как правило, в рамках одной группы компаний). Здесь эксплуатируется статья 50 Налогового кодекса: на правопреемника возлагаются обязанности по уплате только тех штрафов за грехи предшественника, которые были наложены на него до реорганизации. Так что задача – завершить ее до окончания проверки.

Однако реорганизация для налоговиков – красная тряпка, и контроль с пристрастием обеспечен. Кроме того, реорганизация может оградить только от штрафов за старые грехи, а доначисленные налоги и пени придется заплатить.

Реорганизация основной компании путем разделения или выделения

Более дорогостоящая затея – это разделение или выделение компаний. В результате этих процедур по разделительному балансу к одному из юрлиц переходят все активы и реальная ко взысканию дебиторская задолженность, а у другого юрлица (старой организации в том случае, если проводится выделение) остается неликвид, плохие долги и прошлые налоговые грехи (как уже обнаруженные недоимки, так и потенциально с большой долей вероятности выявляемые).

Чтобы не дать в руки контролеров дополнительных доказательств в отношении оказавшегося «ненужным» юридического лица, проводятся дальнейшие «маскировочные» мероприятия: смена местонахождения на отдаленный регион, присоединение к другой компании в другом регионе, ликвидация.

Продажа основной компании как имущественного комплекса

Еще один метод, который используется для очищения бизнеса от вероятных налоговых претензий по операциям с однодневками, – это продажа предприятия как имущественного комплекса (ст. 132 Гражданского кодекса). Таков способ избавиться от рисков предъявления налоговых претензий по прошлым периодам: новая компания, купившая бизнес как имущественный комплекс, не будет отвечать за старые грехи компании-продавца. Бремя ответственности по ним останется на старой организации.

В дальнейшем по выбору собственников лишенная активов компания-продавец может быть переведена в отдаленный регион со сменой участников/акционеров и менеджмента, а ее первичные документы оказываются утерянными. Иногда происходит «переезд» с последующей ликвидацией.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль