Учет взносов учредителей

1756
Попова Ольга
консультант
Организация вправе не включать в состав доходов средства, полученные от нового учредителя с момента уведомления о переходе права собственности

Лазейка появилась после публикации постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.03.2007 № Ф04-1558/2007(32423-А75-26). В своем решении судьи пришли к неожиданному заключению о том, что организация вправе не включать в состав доходов средства, полученные от нового учредителя, с момента уведомления о переходе права собственности на долю в уставном капитале к новому учредителю.

В статье 251 Налогового кодекса установлен ряд доходов, с которых не нужно платить налог на прибыль, а также единые налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных режимов налогообложения. В пункте 11 статьи 251 НК РФ, в том числе прописаны доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации:

  • если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;
  • если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;
  • от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Но при этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Момент учета

Допустим, что один из учредителей продает свою долю в организации или передает ее сторонней компании. Если организация в это время получит какие-либо денежные средства от такой компании, то ей не надо их учитывать при исчислении налога на прибыль. Но передача доли – процесс не одномоментный. Изменения нужно зарегистрировать, внести исправления в учредительные документы, в первую очередь, в устав организации. На каком этапе этого процесса организация может пользоваться установленной льготой? Судя по решению суда, практически с самого начала заключения сделки.

В рассматриваемом случае суд принял решение в пользу налогоплательщика, исходя из двух оснований:

доля была реализована передающей компании;
налогоплательщик был в письменном виде извещен о произошедшей переуступке доли.

По мнению суда, передающая сторона считается учредителем с момента извещения налого-плательщика. С этого же момента она была вправе направлять в фонд поддержки производства спорные суммы, а налогоплательщик – не включать получаемые суммы в состав доходов. Аналогичной судебной практики еще не было.

Схема появляется…

На первый взгляд, в рассмотренной ситуации не наблюдается ошибок и глубинных противоречий. Но она порождает возможности для минимизации, налоговые риски и методологические вопросы. Например, компания намерена приобрести долю в организации и уведомила ее об этом до самого факта реализации. Организация не учла полученные от этой компании средства при налогообложении. Кто будет нести ответственность в таком случае? Формально организация все сделала законно и суд по аналогии должен встать на ее сторону. Должна ли передающая компания нести ответст-венность перед организацией за распространение сведений, не соответствующих действительности? Регулироваться такая обязанность может только договором между сторонами. В законодательстве отсутствуют четкие нормы, устанавливающие ответственность компании перед государством за введение своего партнера в заблуждение.

Описанная ситуация может превратиться в способ «обеления» доходов организации. Например, у вас – большая дебиторская задолженность. Деньги партнер готов отдать хоть завтра, но платить с них налог не хочется. По внутреннему договору с организацией ваш учредитель делает заявление о намерении передать свою долю компании-должнику. Последняя уведомляет вашу организацию о смене учредителя и передает средства бывшего долга. Организация их признает доходом, не подлежащих налогообложению. После этого сделка «срывается» и доля остается у учредителя. В случае, когда возможных доходов у организации много и от разных контрагентов, то можно создать цепочку (см. схему).

Описанная схема достаточно легко ликвидируется. Законодателю достаточно регламентировать процесс переуступки доли. Но пока суд создал прецедент, который можно обернуть в свою пользу.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль