Когда налоговики не смогут придраться к скидкам, которые компания предоставляет своим клиентам

4899
Батанов Егор
партнер, «Некторов, Савельев и партнеры»

Скидка к цене реализации – один из самых распространенных инструментов привлечения и удержания покупателей. Тем не менее право ее предоставить нередко приходится защищать в суде. Если налоговая инспекция заподозрит, что фактическая цена реализации отклоняется от рыночной на идентичные товары более чем на 20 процентов, она не только доначислит налог на прибыль, но и выставит штраф.

Но, согласно пункту 3 статьи 40 НК РФ, при сравнении цен среди прочего учитываются скидки, обоснованные маркетинговой политикой. Если положения этой статьи трактовать буквально, то получается, что существование в компании формализованной маркетинговой политики с указанием каких-либо скидок уже служит достаточным основанием для признания цены рыночной с учетом этих же скидок. И дополнительно налогоплательщику доказывать ничего не требуется. Но даже если дело дойдет до суда с проверяющими, маркетинговая политика может послужить веским аргументом в пользу компании. К примеру, в соответствии с постановлением ФАС Уральского округа от 13.10.09 № Ф09-7692/09-С3 налогоплательщик вправе представить этот документ как доказательство своей позиции независимо от того, исследовалась ли она налоговым органом в ходе проверки. Но так ли легко это реализовать на практике?

Используйте правильные термины

Понятие «маркетинговая политика» законодательно нигде не закреплено. Соответственно, ею можно назвать любой документ компании, независимо от его официального названия, который:

  • содержит свод стратегических положений о способах продвижения товара (работы, услуги) на рынке через взаимодействие с потребителями, дистрибьюторами и т.п.;
  • утвержден руководством или менеджером, ответственным за коммерческую составляющую хозяйственной деятельности (маркетинг, продажи и т.п.).

Однако на практике нередко встречались случаи, когда налоговики не хотели признавать скидки, зафиксированные документом, названным иначе, чем «Маркетинговая политика» (например, «Коммерческая политика»). Эта претензия формальна, но лучше от нее застраховаться сразу и использовать «правильный» термин. Если внутренние регламенты компании не позволяют переименовать документ, то нужно хотя бы указать в его тексте, что он используется также в целях, предусмотренных пунктом 3 статьи 40 НК РФ.

В самой политике стоит сконцентрироваться на вопросах, которые не охвачены нормами статьи 40 НК РФ. Например, сезонные скидки будут учитываться в силу прямого указания закона, их можно, но не обязательно прописывать в документе.

Другое дело, если речь идет о каких-либо нестандартных дисконтах, неизвестных на рынке, своего рода тайном оружии вашей компании. Парадокс заключается в том, что на практике именно такие дисконтные программы и раскрываются в маркетинговой политике, тогда как в соответствии с пунктом 2 статьи 40 НК РФ в ней должны быть перечислены обычные для хозяйственной деятельности скидки. Если это противоречие вызовет претензии со стороны налоговой инспекции, компания легко может их преодолеть, указав, что термином «обычные» в кодексе обозначены скидки в целом, предоставляемые в тех или иных условиях. Не требуется, чтобы их размер или основания были примерно одинаковыми у всех налогоплательщиков, производящих идентичные (однородные) товары. Но, чтобы свести риск к минимуму, будет не лишним непосредственно в маркетинговой политике указать: «все скидки, которые предусмотрены настоящей политикой, являются обычными для … отрасли, о чем свидетельствуют соответствующие исследования и практика делового оборота».

Не забудьте скорректировать маркетинговую политику

Маркетинговая политика принимается на долгий период, как минимум на год. Вполне вероятно, что у компании может появиться крупный покупатель, которому можно и нужно будет предоставить скидку большего размера или на других условиях, чем это было предусмотрено в документе. Самое простое решение в такой ситуации – оперативно внести изменения в документ до подписания договора с клиентом и отгрузки товара.

Однако в компаниях со сложной процедурой согласований этот процесс может затянуться и обернуться в итоге потерей важного покупателя. Есть способ подстраховаться и на такой случай – оставить в маркетинговой политике пространство для маневра. Например, указать следующее:

  • скидка в размере 3–5 процентов предоставляется менеджером по продажам после самостоятельной проверки соблюдения условий предоставления скидки, перечисленных в маркетинговой политике;
  • скидка в размере более 5 процентов предоставляется в исключительных случаях при наличии письменного согласования с директором по продажам.

Помимо этого, будет очень полезно предусмотреть упрощенную процедуру внесения дополнений в документ в экстренных ситуациях. Например: «Настоящая маркетинговая политика может быть подвергнута изменениям или дополнениям в случае необходимости до истечения срока ее действия». Или вот еще одна высшей степени полезная формулировка: «Директор по продажам вправе своим приказом внести изменения или дополнения в настоящую маркетинговую политику без согласования с генеральным директором в части размера скидок, не превышая установленные пределы более чем на 30 процентов».

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...


    Рассылка



    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль