Особенности внедрения рабочей системы бюджетирования по видам деятельности

8549
Cистема бюджетирования любой компании должна учитывать не только особенности деятельности, но и все ее виды и направления. Однако, чтобы бюджетная модель работала, просто выделить направления деятельности недостаточно. Следует задать для каждого из них свою финансовую структуру – определить заказчика расходов или доходов, исполнителя и ответственного.

На практике часто логика построения системы бюджетирования и логика ведения бизнеса расходятся. Как результат – неверно распределяется ответственность за расходы: некоторые затраты относятся на подразделения, которые по сути отвечать за них и не должны. Пытаясь решить подобные проблемы, компании пересматривают свою систему бюджетирования, вводят дополнительные бюджетные формы, новые аналитики, тасуют ответственных за те или иные статьи. Бюджетная модель усложняется все больше, но принципиально ничего не меняется. Разберемся, как избежать этого. 

Бюджеты по направлениям деятельности

Бизнес любой компании можно разделить на три вида деятельности: операционная, вспомогательная и проектная. Операционная – основная, это все то, на чем зарабатывает компания (торговля, оказание услуг). Вспомогательная деятельность – обеспечивающие функции. Проектная – периодические виды деятельности, направленные на развитие компании, ее продуктов и услуг. Такая классификация позволяет определиться с целями и характером взаимосвязей уже на верхнем уровне бюджетной модели. Цель операционной деятельности – получение прибыли, вспомогательной – поддержка нормального функционирования бизнес-процессов, проектной – обеспечение новых доходов, экономия затрат. Развитие операционной деятельности влечет за собой изменение во вспомогательной (рост накладных расходов) и проектной деятельности (инвестиции в развитие). В то же время результаты завершенных проектов (открытие магазина) повлияют на операционный бюджет (рост продаж) и бюджет вспомогательных функций (увеличение затрат на аренду).

Чтобы обеспечить качественное и прозрачное планирование, в каждом виде деятельности нужно выделить основные направления, для которых и будет формироваться отдельный бюджет доходов и расходов (БДР). Главное условие – у направления должна быть конкретная цель и единственный руководитель (см. схему). Направления операционной деятельности можно поставить в соответствие каналам и видам продаж. Например, оптовые и розничные продажи, реализация по телефону (телемаркетинг) или интернет-магазин.

схема. Структура компании в разрезе видов и направлений деятельности

Особенности внедрения рабочей системы бюджетирования по видам деятельности

Вспомогательная деятельность детализируется исходя из задач вспомогательных подразделений. Направления могут быть такими: административно-хозяйственное обеспечение (АХО), IT-обслуживание, управление персоналом, снабжение и пр. Например, за обслуживание телефонной связи отвечает один отдел IT-службы, за поддержку интернет-канала – другой, отсюда два направления: «IT-обеспечение. Связь» и «IT-обеспечение. Интернет».

В проектной деятельности за направления принимается портфель существующих проектов компании или планов развития (строительство магазина, выход в новый регион, ремонт офиса, создание сайта, проведение PR-акции).

Участники бюджетного процесса

В бюджетировании по направлениям деятельности применяется несколько иной подход к построению финансовой структуры, нежели традиционное выделение центров прибыли, затрат и инвестиций.

Каждому подразделению в рамках определенного направления деятельности ставится в соответствие роль – «исполнитель», «заказчик» или «куратор». Может использоваться и комбинация ролей – «исполнитель и заказчик», «куратор и исполнитель». Исполнитель бюджета какого-либо направления деятельности отвечает за планирование его отдельных статей и имеет право расходовать средства в пределах утвержденных лимитов. Бюджет направления – не что иное, как консолидированный план всех его исполнителей.

Заказчик – это подразделение (проект), на которое относятся доходы и расходы направления. В сферу ответственности куратора входят утверждение итоговых показателей бюджета направления, контроль своевременности и качества их планирования, исполнения.

Как лучше

Если какая-либо вспомогательная функция выполняется несколькими ответственными подразделениями, имеет смысл разделить ее на соответствующее число направлений деятельности. И под каждый сформировать свой бюджет доходов и расходов. Так их будет проще планировать и контролировать.
 

Например, если рассматривается направление операционной деятельности «Розничные продажи», то исполнителем его бюджета доходов и расходов в части планирования затрат на закупку товаров будет управление закупок. В роли заказчика выступит дирекция розничных продаж. Именно на нее списываются все расходы и доходы этого направления. Эта же дирекция – куратор направления (отвечает за достижение розничным бизнесом поставленных целей) и один из исполнителей (планирует доходы от продаж).

По аналогии анализируется каждое из выделенных направлений деятельности – определяется куратор, заказчик, исполнители, разрабатываются бюджетные формы (набор статей и аналитик, исходные данные для планирования), задается порядок формирования бюджета направления (см. таблицу). При этом нужно учитывать некоторые нюансы. В операционной деятельности зачастую совпадают заказчики и исполнители (планируют и распоряжаются бюджетом), во вспомогательной – кураторы и исполнители (отвечают за бюджет направления и планируют его статьи). Заказчиком в проектной деятельности признается сам проект, куратором – подразделение компании, под чьим руководством или в пользу которого этот проект реализуется, исполнителями – все службы, задействованные в проекте.

таблица. Характеристики бюджетов направлений (извлечение)

Исполнители
Бюджетные
формы
Аналитика по статьям доходов и расходов
Исходные данные
Отража-
ются ли доходы и расходы в бюджете направле-
ния
Операционная деятельность. Направление «Оптовые продажи. Телемаркетинг».
Куратор – дирекция оптовых продаж. Заказчик – отдел телемаркетинга дирекции оптовых продаж
Отдел телемаркетинга
План продаж в натуральном выражении
Товары
Нет
Реестр плановых цен реализации
Товары
Нет
Бюджет продаж в денежном выражении
Товары
План продаж в натуральном выражении. Реестр плановых цен реализации
Да
Транспортное подразделение
Бюджет транспортных расходов
Виды транспортных расходов
План закупки в натуральном выражении.
Да
Вспомогательная деятельность. Направление «Административно-хозяйственное обеспечение».
Куратор – служба АХО. Заказчики – все подразделения компании
Служба АХО
Бюджет расходов направления 
«Административно-хозяйственное обеспечение»*
Виды расходов на административно-хозяйственное обеспечение
Да
Проектная деятельность. Направление «Строительство магазина».
Куратор – служба АХО. Заказчик – проект «Новый магазин»
IT-служба
Бюджет расходов проекта на IT-обеспечение
Виды проектных статей расходов на IT-обеспечение
Данные бизнес-плана проекта
Да

* Поскольку служба АХО выступает в роли заказчика и исполнителя, то не требуется никаких промежуточных форм. Сразу формируется бюджет направления.

Скачать пример бюджетной модели по видам деятельности, разработанный в  Excel, можно по ссылке в конце статьи. 

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Вложенные файлы

Доступно только подписчикам
  • Пример бюджетной модели по видам деятельности, разработанный в Excel.rar


Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль