Оценка влияния экономических и производственных факторов на изменение финансового результата

11366
Морозов Иван
заместитель директора по экономике и финансам ООО «Энерготранс»
Как правило, предприятия, занятые производством продукции или оказанием услуг, при анализе влияния факторов на финансовый результат ограничиваются исключительно следующими оценками: изменение цены, общее изменение себестоимости, выручки, изменение стоимости закупаемого сырья. Однако когда дело касается детальной расшифровки факторов влияющих на рост или снижение прибыли от уровня базового периода, аналитики часто заходят в тупик. А способствует этому трудности расчета количественного влияния трех видов факторов – доходные, расходные и производственные. Так как же определить сумму изменения прибыли за счет увеличения количества основных средств и принятия на работу нового сотрудника в хозяйственный отдел?

Обращаясь к традиционным методам анализа влияния факторов на финансовый результат, практически любое предприятие с учетом своей специфики может разработать собственную методику их оценки.

Применение той или иной факторной модели возможно только после предварительной расстановки условий и упорядочения всех факторов, влияние которых аналитик считает существенным. Остановимся на конкретном примере производственного предприятия, руководство которого поставило задачу - узнать четкие цифры каждого из факторов, повлиявших на изменение финансового результата от уровня базового периода.

Примем следующие условия для анализа:

1. Базовый период – 4 квартал 2009 года, отчетный – 1 квартал 2010 года.

2. Загрузка мощностей (коэффициент использования парка) установлена по объему планируемого спроса на продукцию, с учетом выведения оборудования в ремонт.

3. В 1 машино/час производится единица продукции.

Таблица 1 Структуризация факторов и иллюстрация их взаимосвязей

Обозна-чение показа-теля Наимено-
вание показа-
теля
Формула расчета 4кв. 2009г. 1кв. 2010г. Фактор числен-ности ОФ Фактор коли-чества рабочих дней по кален-дарю Фактор КИП Фактор цены Факторы затратные
  Величина фактора,
влияющего
на выручку
      Вофр/д Вр/дкип Вкипц Вц0  
В Выручка (тыс.руб.) =Ц*Кпр. В0 В Воф Вр/д Вкип Вц  
СПС.ОПФ Среднеспи-
сочное кол-во основных производст-
венных фондов
СПС.ОПФ0 СПС.ОПФ СПС.ОПФ СПС.ОПФ0 СПС.ОПФ0 СПС.ОПФ0
Р/д Количество рабочих дней в месяце Р/д0 Р/д Р/д Р/д Р/д0 Р/д0
М/д Количество машинодней в месяце (по факту) =КИП*Р/д*СПС.ОПФ формула формула ф ф ф ф
КИП Коэффици-
ент использо-
вания парка (загружен-
ность)
КИП0 КИП КИП КИП КИП КИП0
Кпр. Количест-
во машино / часов
в месяц -
количество продукции в месяц
=М/д*8 формула формула ф ф ф ф
Ц Цена продукции (тыс.руб.) Ц0 Ц Ц Ц Ц Ц
З Затраты (тыс.руб.), в т.ч. =М+Г+От.ППП+
+Ам.ОПФ+Р+Н
З0 З          
М Материалы М0 М (M-M0)*-1
От.ППП Оплата труда промыш-ленно-производст-венного персонала (ППП) От.ППП0 От.ППП (От.ППП-От.ППП0)*-1
АмОПФ Амортиза-
ция ОПФ
АмОПФ0 АмОПФ (АмОПФ-АмОПФ0)*-1
Р Ремонт ОПФ Р0 Р (Р-Р0)*-1
Н Наклад-
ные, в т.ч.:
=От.спец.+
+Ком.з.+Н+П
Н0 Н (Н-Н0)*-1
От.спец. - оплата труда руководст-
ва и специа-листов
От.спец.0 От.спец. (От.спец-От.спец0)*-1
Ком.з. - комму-нальные и хозяйст-венные затраты Ком.з.0 Ком.з. (Ком.з.-Ком.з.0)*-1
НиС - налоги и страхование НиС0 НиС (НиС-НиС0)*-1
П - прочее П0 П (П-П0)*-1
ФР Фин. результат (тыс.руб.) =В-З ФР0 ФР         ФР-ФР0

Для дальнейшего анализа необходимо детализировать формулу финансового результата:

ФР = В З = Ц * Кпр. З = Ц * КИП * Р/д * СПС.ОПФ
(М + Г + От.ППП + Р + От.спец. + Ком.з + Н + П)

Наша формула несколько усложнена тем, что включает в себя умножение, сумму и разницу. Традиционные подходы к методам вычисления детерминант изменения финансового результата выражаются в односложных формулах, без правильного совмещения которых желаемого результата нам не добиться. Для этого произведем расчет влияния факторов на основе совмещения аддитивной и мультипликативной моделей. Общая научная трактовка принципов построения данных моделей следующая.

Мультипликативная модель применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов:

Оценка влияния экономических и производственных факторов на изменение финансового результата
где Пхi – произведение факторов n-го количества,
х – независимые факторы (детерминаты), 
Y – зависимая переменная (функция).

Аддитивная модель представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеет вид:
Оценка влияния экономических и производственных факторов на изменение финансового результата
где ∑ хi – сумма факторов n-го количества,
х – независимые факторы (детерминаты),
Y – зависимая переменная (функция).

Таким образом, просчитаем влияние факторов, воздействующих на прибыль через выручку (факторы выручки), по мультипликативной модели, а влияние факторов, воздействующих на прибыль через затраты (затратные факторы), по аддитивной модели. Если величину затратных факторов вычислить проще простого – от базовой величины отнять величину отчетного периода и умножить на (-1), то с факторами выручки всё намного сложнее. Ниже приведена таблица, на наш взгляд удобная для проведения подобных расчетов.

Таблица 2 Порядок вычисления факторов в матричной форме

Обозна-чение показа-теля Наимено-
вание показа-
теля
Формула расчета 4кв. 2009г. 1кв.2010г. Фактор численности ОФ Фактор количества рабочих дней по календарю Фактор КИП Фактор цены Факторы затратные
  Величина фактора, влияющего на выручку       23587,2 -15876 -9525,6 11289,6  
В Выручка (тыс.руб.) =Ц*Кпр. 141120 150595,2 150595,2 127008 142884 152409,6  
СПС.ОПФ Среднеспи-
сочное кол-во основных производст-
венных фондов
70 83 83 70 70 70
Р/д Количество рабочих дней 63 56 56 56 63 63
М/д Количество машинодней (по факту) =КИП*Р/д*СПС.ОПФ 3528 3486 3486 2940 3308 3528
КИП Коэффициент использо-
вания парка (загружен-
ность)
0,80 0,75 0,75 0,75 0,75 0,80
Кпр. Количество машино / часов в месяц - количество продукции в месяц =М/д*8 28224 27888 27888 23520 26460 28224
Ц Цена продукции (тыс.руб.) 5,0 5,40 5,40 5,40 5,40 5,40
З Затраты (тыс.руб.), в т.ч. =М+Г+От.ППП+
+Ам.ОПФ+Р+Н
135000 142700         -7700
М Материалы 70000,000 69000,000 1000
От.ППП Оплата труда промышленно-производ-ственного персонала (ППП) 30000 32000 -2000
АмОПФ Амортизация ОПФ 10000 11800 -1800
Р Ремонт ОПФ 6000 9000 -3000
Н Накладные, в т.ч.: =От.спец.+
+Ком.з.+Н+П
19000 20900 -1900
От.спец. - оплата труда руководства и специалистов 3000 3100 -100
Ком.з. - коммуналь-ные и хозяйствен-ные затраты 3000 2800 200
Н - налоги и страхование 8000 9000 -1000
П - прочее 5000 6000 -1000
ФР Фин.результат (тыс.руб.) =В-З 6120 7895         1775

Прокомментируем основные изменения, произошедшие в отчетном периоде (1 квартале 2010 года):

1. Предприятие приобрело дополнительные единицы основных производственных фондов, и произвело соответствующий прием на работу новых сотрудников.

2. В связи с увеличением производственных мощностей увеличилась амортизация, затраты на страхование, налоги, хозяйственное обслуживание.

3. Произведен прием на работу в хозяйственный отдел нового инженера.

4. Количество календарных рабочих дней в 1 квартале меньше, чем в 4 квартале 2009 г.

5. В связи с производством значительных ремонтных работ загрузка несколько уменьшалась, а ремонтные затраты возросли.

6. С 1 января 2010 года был произведен пересмотр цен на выпускаемую продукцию в сторону увеличения.

Данную модель расчета можно настроить в Excel под специфику любого предприятия, при этом используя единственный верный способ проверки – сумма факторов выручки и затратных факторов должна быть равна сумме отклонения финансового результата отчетного периода от базового.
В нашем случае сумма факторов равна разнице между финансовыми результатами, полученными в отчетном и базовых периодах – 1775 тыс.руб.

График Причины изменения финансового результатаОценка влияния экономических и производственных факторов на изменение финансового результата 

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль