Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем

6473
Бушуева Ирина
главный редактор журнала «Практическое налоговое планирование»
Чтобы понять, насколько опасна та или иная схема оптимизации налогообложения, не обязательно советоваться с налоговыми консультантами. Есть способ самостоятельно на цифрах определить рискованность найденного вами способа налоговой экономии.

Перед вами рейтинг безопасности налоговых схем, составленный по итогам первого полугодия 2010 года. Это универсальный способ оценить, насколько безопасна схема налоговой оптимизации (предыдущий рейтинг безопасности налоговых схем – за второе полугодие 2009 года – можно найти на сайте www.nalogplan.ru. – Прим. ред.).

Инструкция по применению

Рейтинг основан на оценке не самих схем оптимизации налогообложения, которых великое множество, а их составляющих – отдельных элементов. Поскольку из сочетания таких элементов и складываются способы оптимизации, то от их оценки зависит безопасность каждого конкретного способа экономии на налогах в целом.

Полезное в интернете
На сайте www.nalogplan.ru можно просчитать безопасность налоговой схемы с помощью калькулятора. Для этого достаточно ответить на несколько вопросов – программа сама посчитает итоговую оценку.

Предположим, в налоговой схеме задействован индивидуальный предприниматель (элемент). Его участие несет в себе определенный риск по ряду причин. Во-первых, из-за пониженного налогообложения, в частности, 13 процентов НДФЛ вместо 20 процентов налога на прибыль. Во-вторых, индивидуальному предпринимателю относительно просто изъять деньги из оборота. Причем не так уж и важно, как именно достигается налоговая экономия. За счет вывода на предпринимателя имущества и выплаты ему арендной платы или перечисления комиссионного вознаграждения. Другой пример – убыточность операции. Вероятность претензий велика вне зависимости от того, какая именно сделка повлекла за собой отрицательный финансовый результат.

Безопасность элементов схем налоговой оптимизации оценивали по пятибалльной шкале чиновники, налоговые консультанты, аудиторы, юристы, главные бухгалтеры и финансовые директора. Чем выше балл, тем меньше риски, которые он влечет за собой для схемы в целом. Полный список всех специалистов, участвовавших в этой работе, приведен на стр. 57.

Быстрый способ расчета безопасности схемы

Самый простой путь рассчитать степень риска – воспользоваться электронным сервисом «Калькулятор безопасности налоговых схем» на сайте www.nalogplan.ru. Для этого необходимо ответить на несколько вопросов и получить итоговую цифру. Оценки конкретных элементов, из которых складываются схемы, приведены в таблице.

Как использовать рейтинг. Начнем с оценки безо­пасности оптимизации с помощью разницы в зарплатах. Допустим, для экономии на страховых взносах компания выплачивает часть зарплаты персонала через трех топ-менеджеров. Им начисляются большие премии, которые фактически выдаются другим работникам. Экономия достигается за счет того, что выплаты в пользу одного сотрудника, которые превышают 415 тыс. рублей в год, не облагаются страховыми взносами. Элементы способа:

  • физическое лицо (группа № 1) – 3,5 балла за налоговую безопасность;
  • выплаты свыше 415 тыс. рублей (группа № 2) – 4 балла;
  • участие работника (группа № 4) – 2,5 балла;
  • трудовой договор (группа № 5) – 4,5 балла;
  • сомнения налоговиков насчет разницы в зарплате (группа № 7) – 2,5 балла;
  • очевидное завышение зарплаты (группа № 9) – 2,5 балла.

Общая оценка – 3,25 балла ((3,5 + 4 + 2,5 + 4,5 + 2,5 + 2,5) : 6), что свидетельствует о средней степени безопасности схемы.

Другой пример – сокрытие выручки за счет того, что не пробиваются кассовые чеки. Элементы способа:

  • наличный расчет (группа № 10) – 3 балла за налоговую безопасность;
  • «черный нал» (группа № 12) – 0,5 балла.

Общая оценка – 1,75 балла ((3 + 0,5) : 2). Опасный способ оптимизации.

Шкала оценок безопасности в рейтинге

Способ полностью безопасен

Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем

Высокая степень безопасности 

Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем

Средняя степень безопасности 

Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем

Степень безопасности ниже средней

Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем

Опасный способ оптимизации

Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем

Элементы налоговых схем Оценка безопасности Комментарии
Группа № 1. Налоговый статус партнера
Компания на общем режиме налогообложения Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем Данила Актянов, консультант консалтинговой компании «Тимборн», пришел к выводу, что с 2010 года использование однодневок, как ни странно, стало более безопасным. «В частности, поправки в статьи 199 и 199.1 Уголовного кодекса в шесть раз повысили предел, после которого наступает уголовная ответственность. Кроме того, суды чаще стали исходить из того, что одного подозрительного статуса партнера недостаточно – нужно еще доказать сговор сторон (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.02.10 № А53-23161/2008)». Другого мнения придерживается Кира Гин-Барисявичене, управляющий партнер Группы Юридических и Аудиторских компаний «СОДЕЙСТВИЕ БИЗНЕС ПРОЕКТАМ»: «Несмотря на многочисленные судебные решения, свидетельствующие о том, насколько однодневки опасны, много компаний продолжает ими пользоваться. Причина в том, что они не понимают простой механизм выхода на них через саму недобросовестную организацию». С ней согласна Оксана Ковалева, старший юрист компании Capital Legal Services, которая считает, что положение налогоплательщиков существенно ухудшилось после принятия Президиумом ВАС РФ постановления от 11.11.08 № 9299/08. В нем суд, несмотря на реальность операций с однодневкой, отказал компании в вычете НДС на основании показаний директора однодневки. Последний заявил, что не участвовал в деятельности этого юрлица
Субъект льготного налого­обложения – «упрощенец», плательщик ЕНВД и др.  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Нерезидент, находящийся не в офшорной зоне  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Любые некоммерческие организации и объединения (ассоциации, фонды, проф­союзы)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Индивидуальный предприниматель  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Физическое лицо  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Физическое лицо – инвалид  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Нерезидент, находящийся в офшорной зоне  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Компания-однодневка  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 2. Налоговые льготы
Выплаты свыше 415 тыс. руб­лей – для страховых взносов  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем Евгения Доморощина, главный бухгалтер ООО «Рокфор», полагает, что выплаты свыше 415 тыс. рублей являются вполне законным способом снижения суммы взносов. Риски возникают, только если один или несколько человек в организации получают заплату, достаточную для превышения лимита, а остальные работники – на минимальном окладе. В таких случаях налоговики обоснованно заподозрят, что работникам зарплата выплачивается из официального заработка топ-менеджеров. По поводу соглашений об избежании двойного налогообложения Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, заметила, что здесь основной риск возникает при оформлении бумаг. На практике очень часто иностранец представляет документ о своем резидентстве, выданный неуполномоченным органом. Однако самая большая дискуссия развернулась по поводу нулевой ставки по дивидендам, полученным от нерезидентов. Ее оценка по сравнению с прошлым рейтингом снизилась на 0,5 балла. Эдуард Савуляк, директор московского офиса Tax Consulting U.K., полагает, что рискованность этой нормы, как и выгод соглашений, повысилась в последнее время. Недаром Президент РФ поручил исключить применение льгот по соглашениям нерезидентами, за которыми стоят владельцы-россияне. Однако Игорь Невский, ведущий аудитор КГ «Михайлов и партнеры», считает, что до 2011 года этот элемент можно считать вполне безопасным: ограничение, касающееся стоимости доли – 500 млн рублей, достаточно высоко, по­этому возможность злоупотреблений минимальна
Ставка НДС 10 процентов  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Использование пониженной ставки при «упрощенке», установленной в отдельных регионах  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Ставка НДС 0 процентов  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Применение освобождения и льгот по НДС  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Отказ от освобождения и льгот по НДС  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Использование соглашений об избежании двойного налогообложения  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Ставка 0 процентов по дивидендам, полученным от нерезидентов  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 3. Налоговая чистота контрагента, если он не является компанией-однодневкой (если является, то раздел пропускается)
Срок деятельности контрагента меньше года  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем Мария Антонова, руководитель отдела налогового планирования и методологии ООО «Геликонъ Финанс», заметила, что на практике массовый адрес – это обычное дело для небольших юрлиц, на что даже проверяющие иногда закрывают глаза. Это подтверждает и тот факт, что безо­пасность этого элемента повысилась на 0,5 балла по сравнению с прошлым исследованием. Но риск неожиданной блокировки счета такого контрагента остается весьма актуальным.
Контрагент «прописан» по «массовому» адресу  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Руководитель, главный бухгалтер, учредитель являются одновременно руководителем, главным бухгалтером, учредителем многих компаний  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Совокупность нескольких перечисленных признаков  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем Заметим, привлечение массового руководителя, главбуха или учредителя стало более рискованным – оценка безопасности снизилась на 0,5 балла по сравнению со вторым полугодием 2009 года
Группа № 4. Взаимозависимость
Есть признаки взаимозависимости, названные в статье 20 НК РФ  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем Данила Актянов предупреждает, что скоро правила определения взаимозависимости могут существенно измениться. Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, вводящий в Налоговый кодекс обширный раздел об аффилированности лиц и методах проверки цен. Пока он еще не принял окончательный вид, но в том, что изменения будут существенными, сомневаться не приходится. Кира Гин-Барисявичене отметила некий сдвиг в вопросе, кого можно считать аффилированными лицами. В частности, УФНС по г. Москве приняло решение в пользу налогоплательщика на том основании, что признание участников сделки взаимозависимыми по основаниям, отличным от указанных в пункте 1 статьи 20 НК РФ, может быть установлено только в суде. Пока такие решения – редкость
Есть признаки скрытой взаимозависимости, в частности: 
один и тот же адрес местонахождения  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
одни и те же учредители  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
в компании-налогоплательщике и в компаниях-контрагентах занимают ключевые позиции члены одной семьи  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
физлицо или предприниматель являются работниками или учредителями компании, получающей экономию  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
проверяемая компания является единственным контрагентом другой организации  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
совокупность нескольких перечисленных признаков скрытой взаимозависимости  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 5. Вид операции или договора
Купля-продажа  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем Практически по половине элементов оценка безо­пасности снизилась на 0,5 балла. Это касается аренды, оказания услуг, кредита и займа, участия в капитале, инвестирования, лизинга, посреднических сделок, факторинга, а также простого товарищества. Татьяна Корнеева, главный бухгалтер фонда «Развитие и поддержка велосипедного спорта», исходит из того, что если все перечисленные договоры являются мнимыми, то при большом количестве сотрудников в компании трудно всех посвятить в суть схемы. Отсюда риск, что при опросе работники подтвердят, что фактически тот или иной договор не исполнялся. Поэтому нужно учитывать человеческий фактор. Ирина Илларионова подчеркнула, что особенно высокие требования предъявляются к документальному подтверждению факта хранения. Только лишь договора и стандартного акта выполненных услуг с фразой «услуги оказаны» явно недостаточно. Необходимы отметки, когда принято на хранение, когда выдано собственнику и т. п.
Трудовой договор  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Аренда  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Возмездное оказание услуг  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Кредит  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Участие в капитале компании  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Подряд  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Хранение  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Заем  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Инвестирование  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Лизинг  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Давальческая переработка  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Лицензионный договор и договоры на использование интеллектуальной собственности  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Экспортный контракт  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Посреднические (комиссии, поручения, агентский)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Факторинг  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Простое товарищество  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Безвозмездная передача имущества в собственность или в пользование  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Аутсорсинг, аутстаффинг  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 6. Использование промежуточных договоров
Проверяемая компания закупает товары или услуги у посредника, хотя ей известны данные основного поставщика  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем Причин того, что компания не может работать напрямую с известным ей поставщиком, может быть много. Например, Илья Дикарев, адвокат, член Адвокатской палаты г. Москвы, привел такие варианты: получение от посредника товара чуть дешевле, или с дополнительными услугами, или на лучших условиях. Виктория Цирульникова, главный бухгалтер ООО «НИСА», обратила внимание на то, что иногда предприятие в принципе не может закупить необходимую продукцию непосредственно у поставщика: не соответствует объем заказа минимальному, нет необходимого товара на складе поставщи­ка и т. д. Что касается множества сопутствующих договоров, то, по мнению Ирины Илларионовой, к проблеме нельзя подходить предвзято. С одной стороны, этот факт может служить признаком намерения реально осуществить сделку, которая тщательно прорабатывается. С другой стороны, анализ контрагентов может показать искусственное наращивание стоимости сделки
Оформлены иные промежуточные сделки  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Товар передается по цепочке перепродавцов или посредников  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Заключено множество сопутствующих договоров, например, на оказание консультаций, оценку рынка и пр.  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 7. Реальность операции или деятельности
Компания не понесла дополнительные расходы по сделке, обычные в деловой практике (например, не страховала объект, хотя это было в ее интересах)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем В этой группе два элемента потеряли в оценке безопасности по 0,5 балла – отсутствие дополнительных расходов у компании и отсутствие потребности в предмете сделки у покупателя. При этом безопасность обратной сделки, наоборот, повысилась на 0,5 балла. Однако один из самых опасных элементов в этой группе – отсутствие у контрагента реальной возможности осуществить сделку. Как заметила Мария Антонова, отрицательная судебная практика по этому вопросу за последнее время только растет (к примеру, постановления федеральных арбитражных судов Поволжского от 14.01.10 № А57-19762/2008, Восточно-Сибирского от 12.01.10 № А33-5055/2009, Западно-Сибирского от 17.02.10 № А27-1835/2009 округов). Однако интересно и то, что нередко налогоплательщикам все-таки удается отстоять свою добросовестность. Так, например, в постановлении от 12.05.09 № А53-18043/2008-С5-34 Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа указал, что право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы не зависит от численности работников контрагента, наличия или отсутствия у него основных средств, производственных активов и транспортных средств. И не поставил под сомнение факт реальности оказания услуг по ремонту площадок и подъездных путей для автотранспорта, несмотря на то, что численность сотрудников контрагента составляет один человек – руководитель организации
У налоговиков могут возникнуть сомнения в деловой цели операции  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Спорные основания для отражения операции (например, по созданию резерва)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
У покупателя нет реальной потребности в полученных активах, работах или услугах  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
У контрагента нет реальной возможности исполнить сделку (нет нужного персонала, склада и т. д.)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Обратная сделка (например, передача имущества и получение его обратно по другому договору)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 8. Предмет операции
Предмет операции не связан с основной деятельностью компании  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем В этой группе оценки безопасности не изменились. По-прежнему опасной остается ситуация, когда из документов сложно понять предмет договора
Предмет операции находится на особом контроле налоговиков (например, консультационные услуги, экспорт металлов и т. д.)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Из документов сложно понять предмет договора (особенно это касается оказания услуг)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 9. Цена сделки
Отпускная цена чуть выше себестоимости  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем Меньше всего риска несет ситуация, когда отпускная цена чуть выше себестоимости. По сравнению с концом 2009 года безопасность этого элемента повысилась на 0,5 балла. Евгения
Доморощина с легкостью нашла этому объяснение: многие
Льготные цены для отдельных контрагентов  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем организации снижают свою прибыль для поддержания и стимулирования продаж. Ведь падение спроса может угрожать банкротством. Поэтому, на взгляд Евгении, налоговые риски в ближайшее время от таких операций будут минимальны. Если, конечно, затем товар не пойдет через десяток посредников. Татьяна Корнеева в свою очередь сильно засомневалась в способности налоговиков доказать нерыночность цен. Ведь бывают ситуации, когда цен на рынке нет. И очень часто. Например, аренда специфичного оборудования. Стороны просто добавляют в договор, что оборудование комплектуется дополнительно специальным приспособлением, которое улучшает функции объекта. И он становится уже несопоставимым с иными активами на рынке
Цены на продаваемое имущество ниже балансовых  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Цена не соответствует рыночной по статье 40 НК РФ  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Очевидное завышение цены (при покупке)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Очевидное занижение цены (при продаже)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 10. Способ расчетов по операции
Расчеты в одном банке  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем «Бартер сейчас скорее свидетельствует об общей ситуации в экономике, – подчеркнула Мария Антонова. – Если контрагент не может заплатить деньгами, то лучше получить что-то, чем ничего». Что касается векселей, то они, по мнению Егора Батанова, управляющего партнера «Ямашев, Батанов, Панкратов и партнеры», уже давно скомпрометировали себя участием в различных схемах. Поэтому их привлечение обеспечит пристальное внимание налоговиков. В общем, по сравнению с прошлым рейтингом в этой группе изменилась оценка только одного элемента – расчеты в одном банке. Оценка повысилась на 0,5 балла. Это объясняется тем, что суды практически не принимают подобный довод во внимание
Взаимозачет  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Собственный вексель  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Вексель третьего лица  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Бартер  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Наличный расчет, в том числе через подотчетных лиц  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 11. Сроки расчетов или исполнения обязательств
Существенная (от одного месяца) отсрочка платежа по договору  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем Кира Гин-Барисявичене указала, что отсрочка платежа по договору может вызвать подозрение, только если у сторон есть признаки взаимозависимости. Видимо, поэтому оценка безопасности кратковременной отсрочки прибавила 0,5 балла по сравнению с прошлым рейтингом. «Например, в нашей практике инспекция признала, что должник, имеющий признаки аффилированности, намеренно не рассчитался с организацией, несмотря на то, что имел такую возможность. И сделано это было, по мнению инспектора, чтобы проверяемая компания сохранила право на применение упрощенной системы». У Юрия Подпорина, заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России, свое видение этой проблемы: «Если отсрочка предоставляется на платной основе и прописана в договоре, то оценка безопасности составляет 5 баллов. В противном случае оценка может снизиться до 1»
Существенная (от одного года) отсрочка возврата займа  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Накопление дебиторской задолженности  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 12. Источник финансирования операции
Собственные источники компании (чистая прибыль)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем По мнению Марии Антоновой, заемные средства использовать безопасно, если у компании неплохая кредитная или заемная история. Хуже ситуация с организацией, у которой отсутствует успешный опыт возврата «чужих» денег, нет залога или иного обеспечения, но она все равно получает займы. Здесь налоговики могут усомниться в независимости отношений сторон. Что же касается четвертого пункта, то при отражении «черного нала» в качестве средств, полученных от учредителей, степень безопасности использования данного источника может повыситься до средней. С таким способом на практике столкнулась Виктория Цирульникова
Заемные средства  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Средства, полученные от учредителя  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
«Черный нал»  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 13. Замена правоотношений
Разделение договора на два или больше (например, выдача нескольких займов вместо одного для выполнения условия о сопоставимости обязательств)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем «Разделение одного договора займа на несколько можно квалифицировать как притворную сделку на основании пункта 2 статьи 170 ГК РФ, – указала Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. – Здесь потребуется убедительное обоснование выбранного варианта оформления сделки». Евгения Доморощина предложила в качестве такого объяснения, например, стремление предотвратить ситуации, когда договорные обязательства будут нарушены. Такие аргументы возможны при заключении договоров от разных дат или с разными целями
Подмена одного договора другим, дающим налоговую экономию  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Замена одних выплат другими, например выплата компенсаций вместо оплаты труда  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 14. Финансовый результат операции
Операция принесла прибыль  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем В последнем случае, когда и операция, и вся деятельность компании носят убыточный характер, сделка может быть квалифицирована налоговыми органами как уход от налогообложения. Таково мнение Ирины Илларионовой. Информация в отношении руководителя такой организации будет направлена в прокуратуру. Хотя, как отмечает Леонид Сомов, заместитель начальника отдела налогового консультирования ООО «РОСВОДОКАНАЛ», арбитражные суды уже достаточно давно исходят из того, что налоговые органы не вправе оценивать экономическую целесообразность сделок (определение Конституционного суда РФ от 04.06.07 № 320-О-П)
Операция принесла нулевую или минимальную прибыль, при этом в целом компания является прибыльной  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Операция принесла нулевую или минимальную прибыль, при этом в целом компания является убыточной  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Операция принесла убыток, при этом в целом компания является прибыльной  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Операция принесла убыток, при этом в целом компания является убыточной  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 15. Изменение структуры компании
Преобразование  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем В этой группе по сравнению с прошлым годом оценки не изменились. Реорганизация по-прежнему остается вполне реальным способом налогового планирования, который особого риска сам по себе не несет
Присоединение или слияние  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Выделение или разделение  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Создание филиалов на территориях с льготным налогообложением и как вариант перенос туда юрадреса  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Группа № 16. Учетная политика
Переоценка  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем В этой группе в оценке безопасности по сравнению с концом 2009 года потеряли по 0,5 балла два элемента – отражение процентов и раздельный учет. Причина может быть в том, что эти нормы – одни из самых расплывчатых в НК РФ. В целом, по мнению Леонида Сомова, ни один из способов налогового планирования на основе учетной политики нельзя назвать абсолютно безопасным. Ведь большинство этих элементов недостаточно четко прописано в НК РФ. Яркий пример – сегодня ни фискалы, ни суды, ни налогоплательщики толком не знают, как правильно отражать резерв на дорогостоящий ремонт. Что касается распределения прямых и косвенных расходов, то это глубоко индивидуально. Пример эффективного применения этой возможности – на стр. 60 в статье «При росте остатков на складе выгоднее изменить распределение прямых расходов»
Кассовый метод  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Создание резервов  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Учет процентов по сопоставимым обязательствам  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Выгодные положения раздельного учета (при разных ставках НДС или при совмещении общего и вмененного режима)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Намеренное ускорение начисления амортизации (например, использование повышающих коэффициентов)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Увеличение доли косвенных расходов для налога на прибыль  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем
Момент постановки на учет (например, варьирование налогом на имущество в зависимости от даты перевода актива на счет 01)  Универсальный способ оценки безопасности налоговых схем

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль