Положение о внутреннем контроле, которое защищает от ошибок в отчетности

4143
Система внутреннего контроля, разработанная в «Фармстандарте», позволила не только повысить эффективность работы подразделений, но и свести к минимуму риски, которым подвержен бизнес. Причем контрольные функции даны не только контрольно-ревизионной службе. Все без исключения структурные подразделения самостоятельно контролируют риски по своим направлениям деятельности.

Группа компаний «Фармстандарт» выпускает более 200 наименований лекарственных средств и медицинской техники и объединяет пять заводов. Россий­ское законодательство напрямую не обязывает акционерные общества вести внутренний контроль, но, как и все публичные компании, «Фармстандарт» обязан проходить ежегодный аудит отчетности по МСФО. Этот процесс сопровождается также оценкой существующих бизнес-процессов и системы внутреннего контроля.

Многоуровневая система контроля в «Фармстандарте» обеспечивает прозрачность управления ресурсами, а также позволяет нивелировать существующие риски. Показателем эффективности системы может служить тот факт, что с момента выхода группы на IPO аудиторы не выдвигали сколько-нибудь серьезных замечаний в отношении качества контрольных процедур.

Для обеспечения строгого выполнения разработанных контрольных процедур было создано Положение о процедурах внутреннего контроля над финансово-хозяйственной деятельностью, регламентирующее основные принципы работы, структуру и состав контрольно-ревизионного управления (КРУ).

Положение о внутреннем контроле, которое защищает от ошибок в отчетностиКомментирует
Екатерина Макарова,
начальник контрольно-ревизионного управления ОАО «Фармстандарт»


Положение о процедурах внутреннего
контроля над финансово-хозяйственной
деятельностью ОАО «Фармстандарт»
(извлечение)

1. Общие положения

Настоящее положение в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Кодексом корпоративного поведения и уставом открытого акционерного общества «Фармстандарт» (далее – общество) устанавливает основные принципы и процедуры внутреннего контроля финансово-хозяйственной деятельности общества, структуру и состав контрольно-ревизионного управления общества.

2. Термины и определения
<…>

Процедуры внутреннего контроля – документально зафиксированная система мероприятий по обеспечению эффективного внутреннего контроля за осуществлением финансово-хозяйственной деятельности общества, выявлению и совершению нестандартных операций, а также предупреждению, ограничению и предотвращению финансовых и операционных рисков и возможных злоупотреблений со стороны должностных лиц общества.

Субъекты внутреннего контроля – совет директоров, комитет по аудиту при совете директоров, генеральный директор, подразделение общества, уполномоченное осуществлять внутренний контроль/аудит (контрольно-ревизионное управление), а также иные структурные подразделения и сотрудники общества, ответственные за выполнение закрепленных за ними (внутренними документами общества) функций внутреннего контроля.

Риск – событие, имеющее две характеристики: 1) вероятность наступления (начала) события; 2) ущерб как последствие наступления данного события.

Проверка – контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности общества.

Комментарий

К иным подразделениям относится, например, отдел налогового планирования и отчетности, за которым закреплены функции по методологии, аудиту, консолидации финансовой отчетности по МСФО. Сотрудники отдела контролируют текущую работу бухгалтерских и налоговых служб, осуществляют планирование и оценку налоговых рисков по всем направлениям деятельности не только управляющей компании, но и всех предприятий группы.

3. Основные цели внутреннего контроля

3.1. Основной целью внутреннего контроля является предупреждение рисков в финансово-хозяйственной деятельности общества, своевременное принятие мер по их устранению, выявление и мобилизация внутрихозяйственных возможностей и резервов получения прибыли и оказание содействия руководству общества в эффективном выполнении управленческих функций.

Внутренний контроль призван обеспечить выполнение следующих задач:

  • обеспечение доверия инвесторов к обществу и органам его управления, защиты капиталовложений акционеров и активов общества;
  • обеспечение полноты, надежности и достоверности финансовой, бухгалтерской, статистической, управленческой информации и отчетности общества;
  • обеспечение соблюдения нормативно-правовых актов Российской Федерации, решений органов управления общества и внутренних документов общества;
  • обеспечение сохранности активов и эффективного использования ресурсов общества;

Комментарий

Эта задача решается благодаря тому, что данные о результатах за прошедший период и прогнозы на будущее предоставляет не только финансовый департамент, но и каждое подразделение.

  • обеспечение выполнения поставленных стратегических целей развития наиболее эффективным путем;
  • обеспечение своевременного выявления и анализа финансовых и операционных рисков, которые могут оказать существенное негативное (отрицательное) влияние на достижение целей общества, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью.

Комментарий

В рамках процедуры годового бюджетирования и планирования все основные документы группы – планы продаж, закупок, производства проходят оценку на эффективность, соответствие целям и показателям долгосрочного плана развития.

4. Процедуры внутреннего контроля

4.1. Внутренний контроль общества включает в себя следующие процедуры:

  • выявление и анализ рисков финансово-хозяйственной деятельности общества;
  • мониторинг и разработку мероприятий по минимизации рисков финансово-хозяйственной деятельности;
  • организацию сбора, обработки и передачи операционной, финансовой и другой информации, в том числе формирование отчетов, содержащих операционную, финансовую и другую информацию о деятельности общества, а также установление эффективных каналов и средств коммуникации, обеспечивающих вертикальные и горизонтальные связи внутри общества;

Комментарий

Начальник контрольно-ревизионного управления «Фармстандарт» в том числе выполняет функции риск-менеджера. На основе анализа данных отчетности по МСФО и интервью с заместителями генерального директора компании формирует карту рисков.

  • предварительную оценку операций, не предусмотренных финансово-хозяйственным планом общества (нестандартные операции); совместно с комитетом по аудиту совета директоров общества выработку рекомендаций по одобрению нестандартных операций;
    <...>

Комментарий

Для решения подобных задач «Фармстандарт» может привлекать независимых экспертов и сторонних консультантов.

5. Органы управления и подразделения общества, ответственные за внутренний контроль

5.1.   Совет директоров общества определяет политику внутреннего контроля и осуществляет оценку эффективности процедур внутреннего контроля.
<…>

Комментарий

Оценка делается на основе заключений независимых аудиторов о выявленных нарушениях и недостатках системы внутреннего контроля.

6. Функции субъектов внутреннего контроля

6.1. Контрольно-ревизионное управление.

6.1.1. В соответствии со своей компетенцией контрольно-ревизионное управление осуществляет следующие функции в области внутреннего контроля:

Комментарий

Отдельное внимание, как правило, уделяется таким статьям, как капитальные вложения, заработная плата, кредиторская и дебиторская задолженность компании.

  • проверка бухгалтерской и финансовой информации, предоставляемой подразделениями исполнительного аппарата, филиалами и представительствами общества, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
  • проверка соблюдения законодательства и внутренних нормативных документов общества, а также исполнения решений органов управления и указаний руководства общества;
  • проверка наличия, состояния, обеспечения сохранности и использования имущества общества;
  • специальные расследования отдельных случаев, например, подо­зрений в злоупотреблении;
  • разработка и представление в установленном порядке органам управления общества заключений по результатам проверок, а также предложений по устранению выявленных в ходе проведения проверок нарушений, недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;
  • исполняет иные функции, предусмотренные внутренними документами   общества.

Комментарий

К термину «иные функции» можно отнести участие в проектах по развитию ERP-системы, обязанности по согласованию всех внутренних инструкций и процедур компании.

6.1.2. Контрольно-ревизионное управление проводит проверки в соответствии с разработанным им годовым/квартальным планом – графиком проверок, который подлежит согласованию с комитетом по аудиту при совете директоров общества и утверждается (корректируется) генеральным директором общества (иным лицом по его поручению), а также внеплановые проверки по решению генерального директора общества (лица, им уполномоченного).

6.1.3. В случае необходимости к проверкам привлекаются сотрудники профильных подразделений общества, а также независимые специалисты – эксперты.

6.1.4. По каждой проверке контрольно-ревизионное управление формирует и утверждает программу проведения проверки.

Комментарий

До начала каждой проверки разрабатывается стандартная программа ее проведения, которая содержит сроки, порядок действий и указаний на то, что и как будет проверяться. Итоговый отчет хранится в сетевой папке, к которой открыт доступ менеджменту компании.

6.1.5. Организационное обеспечение и представление необходимых документов для проведения проверок осуществляются руководителями подразделений общества, филиалов и представительств в трехдневный срок по запросам контрольно-ревизионного подразделения.

6.1.6. Результаты проверок, проведенных контрольно-ревизионным управлением, оформляются актом проверки, который подписывается сотрудниками контрольно-ревизионного управления и руководителями подразделений общества, филиалов и представительств, деятельность которых проверялась.
<…>

7. Организационная структура контрольно-ревизионного управления

7.1. Контрольно-ревизионное управление возглавляет руководитель. Руководитель контрольно-ревизионного управления должен иметь высшее экономическое (финансовое) или юридическое образование и стаж работы в соответствии с полученным образованием не менее 5 (пяти) лет.

Комментарий

Это стандартные требования ко многим руководящим позициям. Подобные условия к руководителям ревизионных управлений выдвигались еще на советских предприятиях. По моему мнению, они действительно обоснованны, поскольку при таких должностных обязанностях специалисты, а тем более руководитель контрольно-ревизионного управления, должны обладать определенным опытом и специальным образованием.

7.2. В состав контрольно-ревизионного управления, согласно штатному расписанию, входят контролеры-ревизоры, а также и технический персонал.

7.3. Заместители руководителя контрольно-ревизионного управления и сотрудники (ревизоры) должны иметь высшее экономическое (финансовое, бизнес-образование) или юридическое образование.

7.4. Руководитель контрольно-ревизионного управления, его заместители, сотрудники (ревизоры) должны иметь безупречную деловую репутацию. Руководителем контрольно-ревизионного управления, его заместителем, сотрудником (ревизором) не может быть лицо, имеющее неснятую и непогашенную судимость.
<…>

8. Права и обязанности ревизоров

8.1. При проведении комплексных проверок (ревизий) ревизоры (проверяющие) имеют право:

<…>

  • уточнять в учреждениях банков достоверность документов, связанных с операциями проверяемого (ревизуемого) объекта;
  • проводить или организовывать проведение сплошных или частичных инвентаризаций основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов. Опечатывать в необходимых случаях кассы и кассовые помещения, склады, кладовые, архивы. При этом печать (пломбиратор) должна находиться у проверяющего (ревизующего), а ключ – у материально ответственного лица;

Комментарий

Согласно внутренним регламентам «Фармстандарта», такие проверки должны осуществляться не реже одного раза в год.

  • привлекать для проверки через соответствующие организации специалистов;

Комментарий

Речь идет не только о сторонних консультантах, но и о сотрудниках компании, которых начальник КРУ имеет право задействовать в проверках.

  • запрашивать и получать при необходимости от других организаций справки и копии документов, связанных с операциями проверяемых (ревизуемых) объектов;
    <…>

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Вложенные файлы

Доступно только подписчикам
  • Положение о процедурах внутреннего контроля над финансово-хозяйственной деятельностью.doc


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль