Новости налогового законодательства в мире

2035
Последние изменения в налоговых законодательствах стран Европы и деятельность международных организаций.

Наступивший 2008 год был ознаменован вступлением в силу ряда изменений в законодательстве о налогах и сборах зарубежных стран. Изменения, происходящие в этой сфере, оцениваются как неизбежные с точки зрения приведения национальных налоговых систем в соответствие с международными стандартами и требованиями, предъявляемыми наднациональными образованиями, такими как ФАТФ или Европейский Союз.

Великобритания

Объявлено о льготах в области налогообложения доходов от прироста капитала

24 января 2008 года Канцлер казначейства объявил о введении «предпринимательской льготы», предоставляемой мелкому бизнесу.

Объявление было сделано в ответ на обеспокоенность общественности предложенными изменениями в налогообложении доходов от прироста капитала. Предложенные изменения были опубликованы в проекте бюджета от 9 октября 2007 года.

«Предпринимательская льгота» применяется при продаже бизнеса. Доходы за весь срок деятельности в сумме 1 млн. фунтов стерлингов облагаются налогом на доходы от прироста капитала по ставке 10%. Доходы, превышающие этот лимит, облагаются 18-процентным налогом. Сотрудники и директоры, имеющие существенную долю в удовлетворяющей критериям получения льготы компании, также получают льготу.

Льготы вступают в силу с 6 апреля 2008 года - в то же время, когда начинают действовать прочие предложения относительно реформирования системы налогообложения доходов с прибыли, объявленные в проекте бюджета.

Консультации по принципам налогообложения с учетом постоянного места жительства

Казначейство Ее Величества опубликовало консультационный документ по предложенным изменениям в порядке налогообложения с учетом постоянного места жительства, объявленным в проекте бюджета от 9 октября 2007 года. Срок принятия ответов на документ – 28 февраля 2008 года.

Предложенные меры затрагивают налогоплательщиков, которые по действующему законодательству обязаны уплатить налоги с доходов и прибылей, полученных из иностранных источников, с применением налогообложения на основе ремитирования (метода поступления денежных средств). Принятие следующих положений планируется в Билле о доходах от 2008 года.

Изменения в порядке налогообложения на основе ремитирования

Согласно предложенным принципам, субъект налогообложения на основе ремитирования, который в течение 7 из 10 последних лет являлся резидентом Великобритании, обязан выплатить дополнительные 30 000 фунтов стерлингов годового налога, в случае если такой субъект изъявляет желание и далее выплачивать налоги на основе ремитирования.

Между тем, из этого правила есть исключение de minimis, применимое, если доходы из иностранных источников не превышают сумму в 1000 фунтов стерлингов.

Если на какой-либо год субъектом не заявлено применение налогообложения на основе ремитирования, полученные из-за рубежа доход или прибыль облагаются налогом по методу начислений.

Решение о разрешении или запрещении использования налогообложения на основе ремитирования принимается ежегодно и не оказывает никакого влияния на статус резидента соответствующего налогоплательщика.

Право на налоговые льготы

Субъекты налогообложения на основе ремитирования, выбирающие начисление налогов по данному принципу, теряют право на индивидуальные льготы. Подобные субъекты также не имеют право на льготы для слепых, налоговые скидки для супружеских пар и лиц, состоящих в гражданском браке. Кроме того, утрачивается право на ежегодную налоговую скидку по доходам с капитала в отношении годовой суммы, исключенной из налогообложения, освобождение от платежей в пользу членов семьи и отчислений в профсоюзные организации и органы полиции.

В данном случае действует также правило лимита de minimis в размере 1000 фунтов стерлингов. В связи с этим субъекты налогообложения на основе ремитирования, получающие доход или прибыль из иностранных источников, при условии непревышения лимита сохраняют право на все перечисленные налоговые льготы.

Определение статуса резидента

Правила установления статуса резидента тоже подлежат изменению. Начиная с апреля 2008 года, при определении количества дней, проведенных налогоплательщиком в Великобритании, учитываются дни прибытия и отъезда.

Правила, предложенные в целях устранения несоответствий

Имеются следующие предложения:

Правила, направленные на применение налогов к отдельным не облагаемым в данный момент налогами поступлениям, полученным нерезидентами при помощи оффшорных структур; Правила относительно полученных из-за рубежа дохода и прибыли, перечисленных в Великобританию после прекращения существования источника дохода или прибыли; Правила, нацеленные на предотвращение уклонения от налогообложения посредством перевода полученного из-за рубежа дохода в активы и импорта активов в Великобританию; Правила обеспечения налогообложения дохода, не переведенного в год применения налогообложения на основании ремитирования, в последующем году, в котором не действует такой принцип налогообложения; Правила относительно разъяснения налогового статуса, в случае если доход или прибыль перечислены в Великобританию в составе смешанных фондов; Меры противодействия сокрытию доходов, нацеленные на схемы перевода дохода и прибыли при помощи оффшорных механизмов или посредством аффилированных лиц.

Нидерланды

Опубликован пресс-релиз о налоговых изменениях с 2008 г.

21 декабря 2007 г. Министерство финансов опубликовало пресс-релиз о налоговых изменениях, вступающих в силу с 1 января 2008 г. Одно из важнейших изменений следующее:

Налог на прибыль корпораций

Ставки налога на прибыль корпораций в 2008 г. составят:

Размер прибыли (EUR)

Ставка налога (%)

до

 

40 000

20

40 000

200 000

23

свыше

 

200 000

25.5

Венгрия

Закон о налогах

1 января 2008 г. в Венгрии вступил в силу Закон о налогах 2008 г. В декабре парламент страны принял проект закона с небольшими изменениями.

Налог на прибыль корпораций

  • Законы о контролируемых иностранных компаниях. Компания не считается контролируемой иностранной компанией, если она является резидентом или имеет зарегистрированный адрес или постоянное представительство в ОЭСР, ЕС или в стране-участнице соглашения об избежании двойного налогообложения. Однако компании, являющиеся резидентами или имеющие зарегистрированный адрес или постоянное представительство в других странах, не смогут избежать действия законодательства о контролируемых иностранных компаниях, демонстрируя реальное экономическое присутствие в данной стране.
  • Специальные условия для кредитных институтов и инвестиционных организаций. Меры предосторожности, запланированные в проекте закона относительно безнадежных задолженностей и переноса убытков для кредитных институтов и финансовых организаций, не были введены.

Отчисления

Планировавшийся взнос на развитие ресурсов не включен в Закон о налогах на 2008 г.

Налог на передачу собственности

Начиная с 1 января 2008 г. вводится новое условие для освобождения от налога на передачу собственности на землю, на которой могут строиться жилые здания. Льгота действует в течение 4 лет с момента передачи земли, новых жилых зданий построенных на участке, при условии, что их размер составляет не менее 10% максимально разрешенного решениями местных властей.

Вводится новая налоговая льгота. В соответствии с новыми условиями освобождение от налога на передачу собственности применимо, когда недвижимое имущество передается в ходе «преимущественного перемещения основных средств» (как это определено положениями Закона о налоге на прибыль корпораций в соответствии с директивой о слияниях), если выполнены определенные условия. К этим условиям относятся следующие:

Цедент не воспользовался сниженной на 2% ставкой налога на передачу собственности в год, когда была осуществлена передача и в 2 предшествовавших года, и не имеет невыполненных обязательств по уплате налога на передачу собственности. Стоимость переданного недвижимого имущества не превышает 75% от стоимости всего переданного имущества. Цессионарий гарантирует, что он не будет применять пониженную ставку налога к концу второго календарного года, начиная с даты передачи. Цессионарий гарантирует, что не будет отчуждать полученное имущество путем «преимущественного перемещения основных средств» в течение 1 года после даты обложения налогом на передачу собственности.

Китай (КНР)

Введены налоговые льготы для новых высокотехнологичных предприятий, учрежденных в свободных экономических зонах и в шанхайском Новом районе Пудонг.

Государственный совет Китайской Народной Республики 26 декабря 2007 года издал Уведомление (Гуо Фа [2007] №. 40), вводящее временные налоговые льготы для новых высокотехнологичных предприятий, расположенных в свободных экономических зонах и Новом районе Пудонг. К свободным экономическим зонам, на которые распространяется действие Уведомления, относятся Шеньчжень, Цзюхай, Шантоу, Цзямень и Хайнань. В Уведомлении, которое вступило в силу с 1 января 2008 года, вкратце речь идет о следующем:

  • Новыми высокотехнологичными предприятиями, соответствующими требованиям льготного налогообложения, являются хозяйствующие субъекты, удовлетворяющие следующим критериям: (i) предприятия-собственники ключевых прав на интеллектуальную собственность, (ii) предприятие соответствует требованиям, утвержденным статьей 93 «Порядок применения налога на доходы юридических лиц Китайской Народной Республики», и (iii) деятельность предприятия одобрена в соответствии с «Административными мерами по сертификации новых высокотехнологичных предприятий»;
  • Высокотехнологичные предприятия, учрежденные не ранее 1 января 2008 года, могут получить 100-процентное освобождение от налогообложения в течение первых 2-х лет и 50-процентную налоговую скидку на 25-процентный стандартный налог на прибыль в течение последующих 3 лет. Льготы применяются, начиная с финансового года, в который впервые была получена прибыль;
  • Новые высокотехнологичные предприятия обязаны рассчитывать полученную прибыль и распределять расходы/издержки, понесенные в результате деятельности в свободной экономической зоне и шанхайском Новом районе Пудонг, отдельно, если предприятие также занимается производственной деятельностью вне данных зон или Нового района Пудонг. Предприятие, не учитывающее отдельно прибыль и убытки, теряет право на налоговые льготы;
  • Если новое высокотехнологичное предприятие в течение срока действия налоговых льгот посредством переоценки признается не удовлетворяющим требованиям льготного налогообложения, применение льгот прекращается в год переоценки, и льготы не возобновляются, даже если предприятие впоследствии вновь получает статус нового высокотехнологичного предприятия.

Беларусь

Упрощение процедуры регистрации юридических лиц

Декретом Президента № 8 от 17 декабря 2007 года в Беларуси существенно упрощена процедура регистрации юридических лиц.

Самыми важными положительными изменениями стали следующие:

  • Период регистрации юридического лица сокращен с 30 до 5 дней;
  • Минимальный размер уставного капитала для различных типов компаний снижен до 800, 1500 и 6250 EUR (или эквивалента в иной валюте) для обществ с ограниченной ответственностью, закрытых акционерных обществ и открытых акционерных обществ соответственно;
  • Отменена подача отдельных документов, ранее необходимых для регистрации юридического лица;
  • Новые юридические лица не обязаны указывать виды деятельности предприятия в учредительных документах;
  • Физическим лицам-учредителям нового коммерческого предприятия предоставлена возможность назначить доверенное лицо для представления интересов учредителя в ходе процесса регистрации. Ранее назначение доверенного лица было разрешено только юридическим лицам, выступающим в качестве учредителей.

Процесс ликвидации также был упрощен. Учредители юридического лица в стадии ликвидации теперь не обязаны представлять различные документы, выданные разными государственными органами – сбор необходимой документации осуществляется непосредственно регистрационным органом.

Изменения в условиях налогообложения юридических лиц-нерезидентов

В результате принятия Закона № 302-З от 26 декабря 2007 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам налогообложения» были внесены изменения в порядок взимания налога на прибыль компаний-нерезидентов. Более подробная информация о самых важных изменениях, которые вступили в силу с 1 января 2008 года, представлена ниже.

Осуществление деятельности через постоянное представительство

  • Понятие постоянного представительства (ПП) было расширено и теперь включает в себя место осуществления иностранным юридическим лицом предпринимательской и иной деятельности;
  • Строительный объект представляет собой ПП, если деятельность длится не менее 180 дней (ранее – 90) в рамках любого 12-месячного периода. При оказании услуг ПП определяется в период или периоды, совокупная длительность которых составляет 90 (ранее – 30) дней в календарном году;
  • Если иностранная организация осуществляет предпринимательскую деятельность, используя несколько обособленных структурных подразделений (учреждений), расположенных на территории Республики Беларусь, в каждом из которых выполняются определенные функции, направленные на получение общего результата, признание наличия постоянного представительства производится налоговыми органами с учетом деятельности всех обособленных структурных подразделений;
  • Пересмотрено понятие «строительная площадка». Началом существования строительной площадки считается дата начала фактических строительных работ или дата подписания акта передачи площадки подрядчику;
  • Разъяснено положение о «вспомогательных и подготовительных видах деятельности». Закон поясняет, что поставкой товаров считаются доставка, отгрузка товаров без их реализации на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
  • В случае если прибыль не может быть определена, исходя из документально подтвержденной выручки за вычетом документально подтвержденных затрат, валовая прибыль, подлежащая налогообложению на территории Республики Беларусь, рассчитывается как произведение валовой прибыли иностранной организации и коэффициента, позволяющего определить удельный вес прибыли, подлежащей налогообложению в Республике Беларусь. Коэффициент определяется как удельный вес одного из показателей финансово-хозяйственной деятельности постоянного представительства, согласованного иностранной организацией с налоговым органом, в общем объеме аналогичного показателя иностранной организации (в частности, затраты рабочего времени, понесенные расходы, отгруженная продукция, выполненные работы, полученная выручка). В течение налогового периода не допускается изменение принятого критерия исчисления валовой прибыли.

Осуществление деятельности без образования постоянного представительства

Определена налоговая база доходов от оказания инжиниринговых, посреднических услуг, выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, которые могут облагаться 15-процентным налогом.

Добавлен новый пункт в перечень налогооблагаемых доходов за оказание услуг, а именно, услуг по управлению недвижимым имуществом, расположенным на территории Беларуси.

Доходы от оказания транспортно-экспедиционных услуг, фрахт облагаются налогом по ставке 6%.

Введено понятие «доходы от источников в Республике Беларусь». Доход юридического лица-нерезидента считается полученным от источников в Республике Беларусь, если доход поступил от юридического лица Республики Беларусь или индивидуального предпринимателя, представительства, представительства иностранной компании в Республике Беларусь, а также, если доход связан с представительством или постоянным представительством. Кроме прочего, доходы из следующих источников:

  • Отчуждение недвижимого имущества, расположенного на территории Республики Беларусь;
  • Отчуждений долей (паев) организаций с местом нахождения в Республике Беларусь;
  • Сдача имущества в аренду, лизинг и иное пользование имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;
  • Оказание услуг по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;
  • Предоставление права пользования на территории Республики Беларусь имущественными правами на защищенные авторским правом объекты;
  • Операции с ценными бумагами, реализация и погашение которых производятся на территории Беларуси;
  • Проведение на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий;

считаются полученными от белорусских источников, независимо от местонахождения плательщика.

В закон также была внесена статья, касающаяся применения договоров о предотвращении случаев двойного налогообложения. Ранее данные правила были изложены в виде инструкции Министерства налогов и сборов.

Корпоративный налог на прибыль

  • Налоги, уплачиваемые в иностранных государствах, могут быть учтены белорусскими налогоплательщиками в качестве необлагаемых налогом расходов, при условии, что налогоплательщик представляет подтверждение платежа, выданное иностранным налоговым органом.
  • Проценты, уплачиваемые коммерческими предприятиями по долговым обязательствам, отнесены к необлагаемым налогом расходам.

Подоходный налог

  • Ставка налога по доходам, полученным не по основному месту работы, снижена от 20% до 15%.
  • В отсутствие основного места работы любой налоговый агент может принять к вычету предоставленные физическому лицу стандартные льготы.
  • К доходам нерезидентов, полученным от физических лиц, не имеющих регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, которые ранее облагались налогами по прогрессивной ставке, теперь применяется плоская ставка в 15%. Нерезиденты, получающие подобный доход, обязаны подать налоговую декларацию до и после получения дохода. Уплата нерезидентами подоходного налога производится на основании расчетов налоговой инспекции.
  • Доход с продажи имущества, в т.ч. одного автомобиля в течение года и одного объекта недвижимости в течение 5 лет, не облагается налогом для резидентов, но нерезиденты обязаны уплачивать подоходный налог.

НДС

  • Входной НДС на приобретенные материальные и нематериальные активы подлежит удержанию, даже если налогоплательщик использует активы для необлагаемых НДС видов деятельности.
  • Предоставление любых имущественных прав считается объектом обложения НДС (исключая имущественные права на промышленные объекты, изобретения, промышленные стандарты, полезные модели).
  • Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС, если оборот за квартал превысил 40 000 евро (по курсу).
  • Облагаются НДС посреднические услуги, связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения (например, передача акций и т.п.).

Свидетельство резидента

В статье изложены условия предоставления налоговой скидки на уплаченный за пределами Республики Беларусь налог на недвижимое имущество. Скидка предоставляется на основании свидетельства налогового органа страны-участницы соглашения об избежании двойного налогообложения; сумма скидки установлена белорусским налоговым законодательством.

Армения

Утвержден первый «черный список»

В соответствии с Правительственным декретом № 1542-н от 20 декабря 2007 года, опубликован так называемый «черный список» стран (или территорий) с низким уровнем налогообложения. Список был утвержден в связи с поправками к Закону «О налоге на прибыль» от 29 октября 2007 года, в соответствии с которыми резиденты указанных стран (или территорий) более не освобождаются от налога на дивиденды, выплачиваемые из источников Армении. Список вступает в силу с 1 января 2008 года и включает следующие страны и территории: Андорра, Антигуа и Барбуда, Багамы, Бахрейн, Барбадос, Белиз, Бруней, Бирма (Мьянма), Кампьонэ ди Италия, Китай (КНР) (только Гонконг и Макао), Коста-Рика, Джибути, Доминика, Доминиканская Республика, Фиджи, Французская Гвиана, Гренада, Гуам, Гваделупа, Гайана, Гаити, Ямайка, Либерия, Лихтенштейн, Мадейра, Малайзия (только Лабуан), Мальдивские острова, Марианские острова, Маршалловы острова, Мартиника, Мавритания, Маврикий, Микронезия, Монако, Марокко (только Танжер), Науру, Нидерланды (только Аруба и Нидерландские Антильские острова), Новая Зеландия (только острова Кука и Ниуэ), Палау, Панама, Самоа, Сан-Марино, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Сейшельские острова, Суринам, Танзания, Тонга, Тринидад и Тобаго, Великобритания (только Ангилья, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Чагос, Нормандские острова (Гернси, Джерси, Мэн, Сарк), Гибралтар, Монтсеррат, о. Южная Георгия и Южные Сандвичевы острова, о-ва Теркс и Кайкос и Вест-Индия), США (только штаты Делавер, Вайоминг и Орегон и Американские Виргинские острова), Вануату.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль