Особенности ценообразования в сфере услуг

52895
Леонов Юрий
аналитик ООО «Косов и партнеры»
Ценообразование в сфере услуг имеет ряд особенностей, поскольку, в отличие от товаров, услуги нематериальны, не подлежат хранению. При выборе метода формирования цены на услуги компании необходимо не только учесть указанную специфику, но и определиться с целями ценообразования, проанализировать спрос на рынке и цены конкурентов, рассчитать издержки.

Постановка цели ценообразования

Ценообразование – довольно сложный и трудоемкий процесс, включающий в себя несколько основных этапов:
– постановка цели ценообразования;
– определение спроса на услугу;
– оценка издержек компании;
– анализ цен и услуг конкурентов;
– выбор метода ценообразования;
– расчет исходной цены;
– учет дополнительных факторов;
– установление окончательной цены.

Многие организации допускают серьезную ошибку, пытаясь сразу же выбрать тот или иной метод формирования цены. Однако приступая к определению цены, компания должна ответить на вопрос, какие задачи она намеревается решить. При этом, как правило, выбирается одна из нижеследующих задач.

Сохранение стабильного положения на рынке. Иначе эту задачу можно назвать «выживание». Как показывает практика, большинство малых и средних предприятий пытаются именно выжить. Это означает, что они довольствуются определенной, обычно не очень высокой, нормой прибыли и стремятся сохранить статус-кво относительно занимаемой доли рынка.

Расширение доли рынка. Задача характерна для компаний, нацеленных в первую очередь на экономический рост. Им свойственна агрессивная маркетинговая и ценовая политика, нередко – демпинговые цены. Следует отметить, что цена может служить показателем качества услуги, поэтому есть вероятность, что ее снижение приведет не к завоеванию рынка, а, наоборот, к потере потенциальных клиентов.

Максимизация прибыли. Пожалуй, это одна из самых сложных задач, стоящих перед организацией. Основная трудность заключается в том, что компании необходимо довольно точно определить спрос на предоставляемые ею услуги. Если цена задается рынком и не зависит от объема оказываемых услуг, ситуация упрощается. В этом случае достаточно рассчитать оптимальный объем услуг, что можно сделать при помощи CVP-анализа (анализ затрат, объема и прибыли).

Создание имиджа производителя элитных услуг. Позиционируя себя как поставщика элитных услуг, компания за значительную цену предоставляет услуги высокого качества. При этом уменьшение числа клиентов компенсируется высокими ценами.

Определение спроса на услугу и оценка издержек компании

Определить спрос могут далеко не все компании. Этот процесс требует проведения довольно сложного анализа, затратных маркетинговых исследований. Поэтому небольшие компании вполне могут довольствоваться экспертными оценками. Как правило, руководитель любой компании примерно представляет, в каком объеме и по какой цене потребители готовы приобретать услуги его фирмы. В отличие от спроса, точная оценка себестоимости услуги необходима каждой организации.

На основе анализа себестоимости и уровня спроса компания может решить, оказывать ли данные услуги, отказаться от них либо попытаться найти пути снижения издержек.

Анализ цен и услуг конкурентов

Компания должна точно представлять, к какому типу относится рынок, на котором она работает (монополистический, олигополистический и т.п.). От этого будут зависеть возможность и целесообразность установления цены – большей или меньшей, чем у конкурента, а в какой-то мере также и метод ценообразования.

Так, если организация работает на рынке совершенной конкуренции, единственный подходящий метод ценообразования – рыночный. О таком типе рынка в условиях России можно говорить применительно к оценочной деятельности, бытовым услугам населению. Типичный пример монополии – железнодорожные перевозки, олигополии – связь.

Сравнительный анализ качества услуг компании и ее конкурентов в сочетании с изучением уровня спроса позволит очертить примерные рамки колебания цен, допустимые для компании. Как правило, пределы таких колебаний определяются экспертными методами, то есть с большой долей субъективизма.

Выбор метода ценообразования и расчет исходной цены

В профессиональной литературе существуют различные классификации методов ценообразования, но зачастую они подменяются стратегиями ценообразования. Однако это далеко не одно и то же. Стратегия ценообразования – это ограничения, накладываемые на цену услуги в целях реализации ценовой политики. Например, при реализации стратегии выживания компания может определить для себя, что цена должна быть не выше среднерыночной. Метод ценообразования – это порядок формирования цены на определенную услугу в конкретный временн?й период с учетом этих ограничений.

Рассмотрим три основных метода формирования цены: затратный, рыночный и параметрический.

Затратный метод

Пожалуй, наибольшее распространение получил вариант затратного метода «средние издержки плюс прибыль». Суть его состоит в том, что фирма оценивает средние издержки, которые несет при оказании единицы услуги, и добавляет к ним определенную норму прибыли.

Основное преимущество метода заключается в том, что компании не нужно оценивать спрос, достаточно лишь знать величину издержек. Однако если вовсе не учитывать спрос на услуги, есть риск назначить цену, далекую от оптимальной: как завышенную, что приведет к потере клиентов, так и заниженную, что чревато снижением выручки.

Затратный метод подходит небольшим фирмам, действующим на рынке монополистической конкуренции, или самим монополистам. В первом случае компании не приходится тратиться на анализ рынка и ценообразование с помощью параметрических методов. Во втором случае иные методы, кроме затратных, просто не имеют смысла.

Личный опыт

Александра Горбонос, финансовый директор компании Publicis Groupe Media

Основные подходы к ценообразованию, используемые в наших агентствах, аналогичны ценообразованию других компаний на рынке:
— процент от стоимости услуг, предоставляемых третьими лицами, которых мы привлекаем для выполнения поручений клиента (например, оказывая посреднические услуги по размещению рекламы на телевидении)
— фиксированная сумма вознаграждения
— почасовые ставки
— любые возможные комбинации вышеуказанных методов.

При определении вознаграждения и согласовании его с клиентом обе стороны должны учитывать одновременно несколько факторов - качество продукта, затраты на оказание услуги, сроки, цены конкурентов. Например, в случае срочного заказа цена услуги будет выше, чем обычно.

Что касается качества продукта и цены конкурента, то компания должна суметь объяснить клиенту, что именно от нее, а не от конкурента, он получит все необходимое. То есть клиент платит за продукт вашей компании, который лучше, чем у конкурента. Такой продукт за счет добавленной стоимости будет стоить дороже, чем просто «себестоимость + маржа».

Рыночное ценообразование

Многие небольшие компании, действующие в условиях, близких к совершенной конкуренции, берут за основу цены среднюю рыночную цену на аналогичные услуги.

Если компания использует метод рыночного ценообразования, она может не тратить время и средства на изучение спроса, поскольку его уровень в данном случае не повлияет на цену услуги. Однако для организаций, которые делают ставку на качество оказываемых услуг, этот метод не подходит - при рыночном ценообразовании услуги разных фирм имеют сходные характеристики с минимальными отличиями. В противном случае ориентироваться на среднюю рыночную цену или цену лидера просто не имеет смысла.

Личный опыт

Дмитрий Собинин, ведущий специалист ООО «Балт-Аудит-Эксперт» (Санкт-Петербург)

Для оценочной деятельности характерно разнообразие как целей заказчиков, так и объектов оценки (многообразие видов активов, бизнесов) Для рынка оценки, проводимой для бизнеса, ценообразование носит индивидуальный характер, хотя и с учетом конкурентной среды. При принятии решения по конкретному заказу в ходе обсуждений с заказчиками рассматриваются и принимаются во внимание несколько групп факторов, перечисленных ниже.

Группа факторов, влияющих на трудоемкость оценки:
— объект оценки: актив, группа активов, бизнес, акции (каждый из объектов можно и нужно дополнительно классифицировать);
— цели оценки: для внешних целей (проведение такой оценки обязательно согласно законодательству); для внутренних целей (потребности собственников или менеджмента компании) для внутренних и внешних целей (например, для крупных корпораций и монополий, внутренние и внешние цели которых трудно разделить).

Группа факторов организационного характера:
от масштабности оценки и степени занятости собственного персонала в других оценочных проектах зависят необходимость привлечения более дорогих внешних ресурсов либо сама возможность выполнения проекта в поставленные сроки.

Группа факторов маркетингового характера:
— перспективность заказчика с точки зрения постоянства (периодичности) заказов от него;
—- перспективность выполнения заказа с точки зрения выхода на дополнительные сектора оценочных услуг (например, оценка для целей МСФО, оценка в определенных отраслях;
— в ряде случаев конечными потребителями результатов оценки являются структуры, с которыми уже существуют определенные взаимоотношения, например банки, для которых выполняется оценка залогового обеспечения.
В таких ситуациях возможны компромиссы по отношению к заказчику оценочных услуг.

В условиях олигополии компании часто устанавливают цены, ориентируясь на одно или несколько лидирующих в отрасли предприятий. В России это особенно характерно для операторов сотовой связи и интернет-провайдеров.

Личный опыт

Олег Щербинин, заместитель директора по экономике и финансам Ленинградского областного филиала ОАО «Северо-Западный Телеком»

Услуги, которые мы предоставляем, делятся на две основные группы. Первая группа - это телефонная связь, тарифы на которую регулируются государством. Соответственно, ценообразование происходит по установленным правилам. В основном здесь используется затратный метод.

Вторая группа услуг – это интернет, передача данных, аренда каналов. Тарифы на эти услуги государством не регулируются. Процесс формирования цен в данном случае базируется на принципах рыночной конкуренции и разумной рентабельности. В тех регионах Ленинградской области, где у нас есть конкуренты, мы ориентируемся на их цены. Там, где конкурентов нет, мы исходим из рентабельности оказываемых услуг.

Елена Мякотникова, финансовый директор ОАО «МегаФон» (Москва)

Наша компания использует комбинированную систему методов ценообразования. В ее основе – ориентация на потребности клиентов, платежеспособный спрос, учет рыночной ситуации (в том числе по результатам исследований рынка, опросов существующих и потенциальных абонентов) в сочетании с оптимизацией затрат и контролем влияния предложений на ключевые показатели деятельности.

Параметрические методы

Эта группа методов подразумевает экспертную оценку стоимости услуги исходя из ценности ее параметров. При этом можно учитывать как один главный параметр (метод удельной цены), так и набор параметров (метод баллов).

Метод удельной цены. Компания должна определить главный параметр своей услуги, представляющий наибольшую ценность для клиентов. Затем нужно выбрать аналогичную услугу, цена которой будет принята за базовую. Это может быть услуга как самой компании с другим значением целевого параметра, так и фирмы-конкурента.

Удельная цена для этой услуги определяется по следующей формуле:

Уд = Ц0 / П0, где

Уд – удельная цена;
Ц0 – цена базовой услуги;
П0 – целевой параметр базовой услуги.

Искомая цена услуги рассчитывается по формуле:

Ц1 = Уд × П1 = Ц0 × ПM1 / П0, где

Ц1 – цена текущей услуги;
П1 – целевой параметр текущей услуги.

ПРИМЕР 1
Риелторская компания «Олимп» пытается определить цену на услугу по реализации квартир. Специалисты компании выделили главный параметр – надежность, который рассчитывается как произведение числа полных лет работы фирмы на среднегодовое количество заключаемых ею сделок. За базовую принята цена реализации квартир конкурирующей фирмой «Кредо» – 6% от суммы сделки. «Олимп» на рынке уже четыре года и в среднем совершает 37 сделок, «Кредо» работает семь лет и заключает в среднем 46 сделок.

Удельная цена будет равна 0,019 (6% / (7 лет × 46 сделок), искомая цена составит 2,8% (0,019 × (4 года × 37 сделок). В соответствии с данной моделью цена услуги риелторов «Олимпа» составит 2,8% от суммы сделки.

Один из явных недостатков этого метода – возможное наличие других факторов, которые влияют на цену, но не учтены в ее значении. Поэтому такой способ применим только к услугам, для которых можно выделить один основной фактор, определяющий ценность данной услуги для потребителя.

Метод баллов. Если на цену услуги оказывают влияние несколько факторов одновременно, для ее расчета лучше применять метод баллов. При этом определяется набор параметров, характеризующий ценность услуги. Например, для интернет-провайдера это может быть скорость передачи данных, объем внутрисетевого бесплатного пространства, надежность соединения, удобство оплаты и т.д. Очевидно, что каждый из этих параметров представляет определенную ценность для потребителя, которая оценивается в баллах по пяти-, десяти- или стобалльной шкале экспертными методами для базовой и для новой услуги.

Затем на основе экспертной оценки каждому параметру присваивается определенный вес, отражающий вклад этого параметра в общую ценность услуги. Сумма всех весов должна составлять 100%.

Цена новой услуги вычисляется по следующей формуле:

Цн = Цб × Σ [(Пнi / Пбi) × ki], где

Цн – искомая цена новой услуги;
Цб – цена базовой услуги;
Пнi – значение i-го параметра для новой услуги;
Пбi – значение i-го параметра для базовой услуги;
ki – весовой коэффициент i-го параметра.

Таблица 1 Оценка параметров, характеризующих ценность для потребителей

Параметр Весовой коэффициент, % Баллы для компании «Троя» Баллы для компании «Спарта»
Скорость передачи данных 30 7 5
Объем внутрисетевого бесплатного пространства 20 4 8
Надежность соединения 40 9 9
Удобство оплаты 10 3 7

Таблица 2 Данные по основным игрокам рынка провайдерских услуг

Цена (Ц) Скорость передачи данных (П1) Объем внутрисетевого бесплатного пространства (П2) Надежность соединения (П3) Удобство оплаты (П4)
0,65 4 2 4 3
0,67 8 4 4 3
0,68 3 3 4 2
0,70 5 5 5 4
0,71 6 8 4 5
0,72 5 7 6 6
0,75 8 6 7 6
0,80 7 9 8 9
0,83 6 10 7 8
0,84 9 10 9 7
0,85 8 9 10 9
ПРИМЕР 2
«Троя» является интернет-провайдером. Для определения цены на свои услуги компания использует набор параметров: скорость передачи данных, объем внутрисетевого бесплатного пространства, надежность соединения, удобство оплаты. За базовую услугу приняты услуги конкурента – фирмы «Спарта». Весовые коэффициенты и баллы для компаний «Троя» и «Спарта» по 10-балльной шкале приведены в табл. 1. Стоимость 1 Мб трафика «Спарты» составляет 0,8 руб. Рассчитаем цену 1 Мб трафика для «Трои»:
Цн = 0,8 руб. × (7/5 × 30% + 4/8 × 20% + 9/9 × 40% + 3/7 × 10%) = 0,8 руб. × 0,96 = 0,768 руб.

Итак, с помощью метода баллов получаем цену 1 Мб трафика – 77 коп.

Метод регрессии является более прогрессивным и точным, чем приведенные выше. По сути, он аналогичен предыдущему методу, но с той лишь разницей, что позволяет оценить весовые коэффициенты каждого параметра на основе эмпирических данных. Для этого выбирается ряд аналогичных услуг и строится уравнение регрессии:

Ц = a0 + k1 × П1 + k2 × П2 + … kn × Пn, где

Ц – цена услуги;
a0 – свободный член уравнения регрессии (отражает некую минимальную цену, называемую также ценой нулевого приближения, которая увеличивается или уменьшается под действием тех или иных параметров);
ki, i = 1…n – весовой коэффициент i-го параметра;
Пi, i = 1…n – значения i-го параметра.

Оценивать параметры можно не только в баллах, но и в натуральных показателях. Так, в примере 2 можно сравнивать объем внутрисетевого бесплатного пространства в мегабайтах, а не в баллах. Кроме того, мы привели уравнение линейной регрессии. Однако зависимость может быть и нелинейной, в этом случае оценка коэффициентов уравнения усложняется. Вид зависимости, как правило, определяется опытным путем.

Для расчетов можно использовать Excel, к примеру, оценить все параметры уравнения линейной регрессии с помощью функции «ЛИНЕЙН», основанной на методе наименьших квадратов (LINEST в англоязычной версии программы). Определив весовые коэффициенты и значения каждого параметра, можно найти искомую цену.

ПРИМЕР 3
Возьмем за основу ситуацию, описанную в примере 2. Данные по основным игрокам на рынке провайдерских услуг приведены в табл. 2. Аналитик компании «Троя» предполагает, что уравнение зависимости цены от этих факторов имеет следующий вид:
Ц = a0 + k1 × П1 + k2 × П2 + … kn × Пn.

Оценив параметры модели методом наименьших квадратов, получаем следующее уравнение:
Ц = 0,55 - 0,003 × П1 + 0,014 × П2 + 0,024 × П3 - 0,005 × П4.

Отрицательные величины означают, что отдельные параметры отрицательно влияют на цену – она снижается с увеличением скорости передачи данных и упрощением оплаты услуги. Подставив в уравнение балльные оценки параметров для «Трои», получим:
Ц = 0,55 - 0,003 × 7 + 0,014 × 4 + 0,024 × 9 - 0,005 × 3 = 0,78 (балльные оценки взяты из предыдущего примера). Цена услуги составит 78 коп. за 1 Мб трафика.

Метод регрессии позволяет более точно оценить коэффициенты, частично избавившись от субъективизма. Однако пользоваться им стоит, если в компании есть специалисты, способные провести регрессионный анализ без ошибок.

Учет дополнительных факторов и установление окончательной цены

Выбрав наиболее подходящий метод ценообразования, организация определяет исходную, а не окончательную цену услуги. На итоговую цену могут повлиять дополнительные факторы - действия конкурентов, временное повышение спроса на услугу в связи с политическими или климатическими изменениями. Кроме того, цены могут дифференцироваться для разных групп клиентов.

Общий подход к дифференциации цен

Стратегия дифференциации предполагает установление различных цен для разных категорий клиентов, географических регионов или сезонов года. За базу, как правило, принимается цена, определенная одним из названных выше методов, далее рассчитывается величина соответствующих скидок или надбавок.

Личный опыт

Александра Горбонос, финансовый директор компании Publicis Groupe Media

В нашем агентстве нет стандартных скидок, но есть подходы к определению вознаграждения, которые способствуют росту бизнеса. В частности, клиент мотивируется на размещение большего заказа или на более продолжительное обслуживание, например:

— стоимость обслуживания нескольких брендов будет ниже, чем стоимость обслуживания одного бренда, умноженная на количество брендов. Аналогичнен подход и по объединению нескольких сервисов (например, планирование размещения в СМИ и услуги по размещению);

– стоимость услуг по долгосрочному контракту ниже, чем стоимость услуг по разовому заказу Скидки могут быть предоставлены в случае, если условия отличаются от стандартных на рынке в пользу агентства (например, предоплата агентского вознаграждения).

В разрезе клиентов дифференциация производится в зависимости от частоты или срока пользования услугами фирмы (скидки постоянным клиентам), объема заказываемых услуг, способа оплаты.

Система скидок постоянным клиентам направлена на их удержание. Так, никакая скидка не заставит постоянного клиента купить ненужную ему услугу. Скорее, она будет способствовать тому, что клиент предпочтет воспользоваться услугой именно вашей, а не другой аналогичной компании. Поэтому применять такую скидку целесообразно только на конкурентном рынке.

Скидки по объему заказываемых услуг, напротив, направлены на то, чтобы клиент приобрел как можно больше услуг, пусть даже и ненужных. Вариаций такого рода скидок немало. Это может быть скидка на определенную услугу при приобретении услуг в комплексе, скидка на все услуги, превышающие по совокупной стоимости определенную сумму, и пр.

Личный опыт

Олег Фракин, член совета директоров компании ILS

В нашей компании используются скидки, устанавливаемые пропорционально объему оказанных услуг: чем больше объем, тем больше размер скидки. Естественно, это невыгодно, поскольку снижает доходность операций, но зато таким образом можно добиться лояльности клиентов, а следовательно, и устойчивости денежного потока.

Олег Щербинин, заместитель директора по экономике и финансам Ленинградского областного филиала ОАО «Северо-Западный Телеком»

Чтобы привлечь или, напротив, удержать абонентов на том или ином тарифном плане, мы делаем пакетные предложения. Например, в один из таких пакетов услуг входят безлимитные интернет и телефонная связь, при его покупке дается скидка в размере 2/3 от стоимости абонентской платы за телефонную связь. Рассчитывая стоимость таких пакетов, мы исходим из усредненных данных по затратам и установленной нормы прибыли.

Система «убыточного лидера»

Рассмотреть все виды скидок в рамках данной статьи невозможно, поэтому остановимся на широко применяемой системе «убыточного лидера» («падающего лидера»). По мнению автора, такую систему скидок ни в коем случае нельзя применять при оказании дорогих высококачественных услуг. Кроме того, эта система действенна только в том случае, если ассортимент услуг достаточно широк.

Суть системы «убыточного лидера» заключается в следующем. Выбирается одна, достаточно востребованная услуга. Цена на нее устанавливается на уровне более низком, чем у конкурентов (даже если она окажется ниже себестоимости услуги). Потребитель, видя столь низкую стоимость данной услуги, начинает подсознательно воспринимать вашу компанию как недорогую. Точно так же он воспринимает и цены на все остальные ваши услуги (хотя на самом деле они могут оказаться выше средних по рынку цен).

Надо отметить, что количество услуг «убыточных лидеров» должно быть очень мало, не больше одной-двух. Иначе выгоды от использования метода будут нивелированы снижением цен.

ПРИМЕР 4
Компания «Дарий» занимается размещением рекламы в печатных изданиях, на радио, а также продажей наружной рекламы. После проведенного маркетингового исследования выяснилось, что 68% клиентов размещают наружную рекламу и дают рекламу в СМИ, еще 15%, помимо названных услуг, прибегают к рекламе на радио. Исключительно наружную рекламу используют только 12% клиентов, оставшиеся 5% пользуются одновременно наружной рекламой и рекламой на радио «Убыточным лидером» решили выбрать услугу по продаже рекламных площадей на перетяжках и рекламных щитах, доля продаж рекламы данного типа в общем объеме продаж составляла 23% Цены на эти два вида услуг снизили на 25%, в результате они оказались ниже среднерыночных на 16% и ниже себестоимости на 7%. При этом совокупный объем продаж компании увеличился на 36%, а доля продаж рекламы на перетяжках и щитах в общей структуре продаж достигла 34% Соответственно, прибыль «Дария» возросла приблизительно на 29,48% (36% – [(25% – 7%) × 23% + 7% × 34%])1.

Личный опыт

Елена Мякотникова, финансовый директор ОАО «МегаФон» (Москва)

Сравнительная эффективность применения таких ценовых инструментов, как накопительные и объемные скидки, скидки для групп абонентов по отдельным услугам, тарифным планам, зависит от уровня развития конкретного рынка. Так, московский регион характеризуется высоким уровнем проникновения сотовой связи, который в 2006 году превысил 158%. Это означает, что жители Москвы и области не только пользуются мобильными телефонами, но нередко подключены к двум или даже трем операторам.

В условиях столь насыщенного рынка особое значение приобретает гибкость подхода и оптимальное сочетание предоставления ценовых и неценовых выгод, четкое выделение и донесение до потенциальных клиентов так называемого USP (unique selling proposition) - уникального свойства конкретного продукта, которое позволяет наилучшим образом удовлетворить их потребности.

Разработка всех бонусных программ и программ скидок подчиняется следующему правилу: абонент получает льготу при выполнении определенных условий, например, при «сроке жизни» в сети больше оговоренного периода, при подключении определенной услуги, приобретении конкретного тарифного плана или его покупке в оговоренном месте.

Эффективность любой программы определяется, исходя из выгод, полученных от выполнения абонентом ее условий в комплексе с изменением отдельных показателей деятельности. Последние могут разниться в зависимости от того, какие цели компания поставила перед собой, вводя ту или иную программу: увеличение потребления услуг, доходы от группы абонентов, воспользовавшихся скидкой, количество привлеченных абонентов, усиление лояльности и прочие. Оценку необходимо производить с точки зрения как текущей ситуации на рынке, так и долгосрочной перспективы.

1 Расчет упрощен намеренно. – Примеч. редакции.

О том, на что еще следует обратить внимание финансовому директору при формировании цены на услугу, читайте в статье Олега Кочкового, старшего менеджера Департамента управленческих технологий и проектирования учетных систем ЗАО «АКГ «Развитие бизнес-систем», "Решения, принимаемые финансовым директором при ценообразовании".

Соответствие учетных систем новым требованиям к раскрытию информации в финансовой отчетности

Особенности ценообразования в сфере услугОлег Королев,
кандидат экономических наук, доцент, представитель AB.LV в Москве

Начиная с финансовой отчетности за 2007 год, все коммерческие предприятия независимо от их отраслевой принадлежности должны использовать новый стандарт МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации», принятый Комитетом по МСФО (IASB) в 2005 году. Указанный стандарт отменяет действие МСФО (IAS) 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов», а также часть положений МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации». Поскольку в финансовой отчетности за 2007 год предприятия должны представить сравнительную информацию за 2006 год, то подготовку к применению новых требований необходимо начинать уже сейчас.

Целью МСФО (IFRS) 7 является представление информации о влиянии использующихся предприятием финансовых инструментов на его финансовое положение и результаты деятельности, а также о связанных с этими инструментами рисках. Требования стандарта распространяются на все виды финансовых инструментов, включая гарантии, поручительства, производные финансовые инструменты. Наиболее сложными для применения предприятиями могут стать требования МСФО (IFRS) 7 по детальному раскрытию информации о финансовых рисках. К числу основных финансовых рисков относятся кредитный риск, риск ликвидности и рыночные риски./p>

Новым стандартом предусмотрено как раскрытие описательной информации, такой, например, как пояснение используемых предприятием методов и процедур управления финансовыми рисками, так и представление количественных данных об оценке размеров принятых рисков. Помимо этого, по всем существенным видам рыночных рисков предприятия должны проводить анализ чувствительности и представлять его результаты в отчетности, раскрывая влияние на составляющие прибыли и капитал потенциальных изменений таких рыночных параметров, как, например, курсов валют, уровней процентных ставок, цен на акции и пр.

Значительная часть требований МСФО (IFRS) 7 по раскрытию информации о рисках содержалась в МСФО (IAS) 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов», поэтому подготовка необходимых для отчетности данных нефинансовыми организациями может потребовать от них дополнительных усилий, затрат времени и средств. Основная сложность заключается в том, что требуемая информация далеко не всегда содержится в учетной системе предприятия и в данных внутренней управленческой отчетности.

Тем не менее, новым стандартом предусмотрено, что раскрытие в финансовой отчетности информации, в частности, о количественных характеристиках финансовых рисков, может основываться на данных управленческого учета. В связи с этим предприятиям, составляющим отчетность по МСФО, целесообразно внести изменения в свои учетные системы и процедуры составления отчетности для своевременного получения всех необходимых данных.

Следует отметить, что осуществление подобных изменений в учетной системе, как правило, не приводит к усилению контрольной функции учета. Однако для ряда предприятий внедрение методов риск-менеджмента, добавление в управленческую и финансовую отчетность оценочных показателей и прогнозных характеристик могут стать новым этапом в совершенствовании подходов к управлению бизнесом, а также позитивно сказаться на возможностях предприятия по привлечению дополнительного финансирования деятельности.

Принимая решение о выдаче ссуды предприятию, коммерческий банк анализирует кредитоспособность потенциального заемщика, опираясь главным образом на данные предшествующих периодов. Добросовестный подход предприятия к выполнению требований МСФО (IFRS) 7 по раскрытию информации значительно расширяет возможности банка при оценке таких сторон деятельности заемщика, как качество менеджмента компании и перспективы ее развития.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль