Три кита, на которых держится финансовая стабильность компании

3718
Сегодня многие компании начинают задумываться о необходимости постановки систем внутреннего контроля и риск-менеджмента, а также о создании службы внутреннего аудита. Очень часто к этой работе активно привлекают и финансового директора. Вместе с тем далеко не всегда в компаниях есть четкое представление о соотношении названных подразделений, их функциях и порядке взаимодействия. Поскольку Игорю Миронову пришлось заниматься на практике каждой из названных функций, то его рекомендации будут весьма полезны финансовым руководителям.
Три кита, на которых держится финансовая стабильность компанииИнтервью с риск-менеджером ООО «ТрансМарк» и ООО «Калужская пивоваренная компания», дочерних компаний SABMiller plc.
Игорем Мироновым

 
– Игорь, исходя из Вашего опыта, как соотносятся в компании внутренний контроль, внутренний аудит и риск-менеджмент, насколько отличаются их функции и задачи?

– Прежде всего, хочу обратить внимание на службу внутреннего аудита, задачи которой часто не совсем верно трактуют в российских компаниях и в связи с этим неправильно определяют ее функции и место в организационной структуре. Внутренний аудит проверяет, как работает менеджмент компании, в том числе системы внутреннего контроля и риск-менеджмента. Эта служба находится, с одной стороны, внутри компании, а с другой – отчасти над компанией, то есть во многом выполняет и функции, присущие внешним проверяющим. Разница лишь в том, что по итогам работы службы внутреннего аудита (за определенный период) можно внести необходимые коррективы в процессы и контрольные процедуры компании.

Служба внутреннего аудита может быть эффективной, только если она независима от менеджмента. Если же подразделение внутреннего аудита входит, к примеру, в финансово-экономическую службу, как это бывает в российских компаниях, то его роль сразу же снижается, потому что оно просто не может объективно проверить ни свой собственный департамент (ФЭС), ни своего собственного начальника (финансового директора).

Задача подразделения внутреннего контроля в компании – обеспечивать оперативный контроль над ее текущей деятельностью. Для этого, например, описывают существующие бизнес-процедуры, выявляют риски в ходе их осуществления с тем, чтобы по возможности минимизировать их. Многие риски связаны как раз с финансовой сферой. Например, из-за непреднамеренных ошибок или нерадивости сотрудников при подготовке отчетности и оформлении бухгалтерских документов компания может понести значительные убытки.

Таким образом, финансовый директор в большей степени, чем кто бы то ни было, заинтересован в эффективной работе службы внутреннего контроля. Поэтому нет ничего удивительного в том, что организация внутреннего контроля нередко становится одной из его функций.

Служба риск-менеджмента, как и внутренний контроль, занимается идентификацией, анализом и оценкой рисков деятельности компании, разница здесь лишь в цене вопроса: внутренние контролеры должны следить даже за копеечными затратами, тогда как риск-менеджеры занимаются только рисками, которые влияют на глобальные стратегические цели компании. Самостоятельное подразделение риск-менеджмента создается в основном в крупных корпорациях, поскольку это недешевое удовольствие. Вместе с тем на начальном этапе, когда речь идет только об оценке финансовых рисков, это функция может осуществляться и в рамках ФЭС.

Куратор рубрики

Игорь Миронов родился в 1961 году в г. Полярный Мурманской области. В 1989–1990 годах после окончания РУДН занимался научной деятельностью в ИМГРЭ Академии наук СССР. В 1991–1992 годах – директор по маркетингу компании «Геоцентр» (Москва).
В 1993–1994 годах – главный бухгалтер и финансовый директор СП «Ларосс». В 1995 году – бухгалтер и внутренний аудитор Boots the Chemists (Ноттингем, Великобритания).
В 1996–1997 годах – генеральный директор ЗАО «Центр Технологии Бизнеса».
В 1997–1999 годах – финансовый и административный директор группы российских компаний «ЭлектроКлаб» подразделения Sonepar Distribution (Франция).
В 1999–2000 годах – финансовый менеджер группы компаний российского подразделения ACMA Technologies (Сингапур). С апреля 2000 года – финансовый менеджер SABMiller Russia (ООО «ТрансМарк» и ООО «Калужская пивоваренная компания», дочерних предприятий SABMiller plc. (Великобритания).
С 2003 по 2006 год возглавлял службу внутреннего аудита этих компаний. С января 2007 года – риск-менеджер SABMiller Russia.
Член Экспертного совета журнала «Финансовый директор» с июля 2002 года.

– Хотелось бы узнать, чем следует руководствоваться финансовому директору при постановке системы внутреннего контроля в компании – есть ли какие-то разработки, рекомендации?

– Методических рекомендаций по внутреннему контролю, спущенных органами исполнительной власти, вроде инструкции по заполнению налоговой декларации, нет. Можно использовать принципы, содержащиеся в законе Сарбейнса-Оксли. Но сразу отмечу, что это достаточно сложный документ и его требования в первую очередь должны соблюдать компании, акции которых котируются на Нью-Йоркской бирже.

Довольно популярна модель внутреннего контроля, предлагаемая COSO1. Ее можно реализовать практически в любой компании вне зависимости от размера и отрасли. Кстати, принципы COSO используются и в работе подразделений внутреннего аудита, и риск-менеджерами.

– Вы отметили, что служба внутреннего аудита должна быть независимой. Кому она в таком случае должна подчиняться и какая роль отводится финансовому директору?

– На мой взгляд, подчинять такое подразделение нужно аудиторскому комитету либо совету директоров. Финансовый директор должен обеспечить аудитору необходимую поддержку. В рамках составления бюджета и разработки финансовой стратегии компании он определяет возможные риски, предлагает меры по их снижению, тем самым может участвовать в составлении плана аудиторских проверок.

Основная цель внутреннего аудита – предоставить независимые гарантии заинтересованным лицам (акционерам, инвесторам, менеджменту компании) в том, что внутренний контроль компании адекватен и эффективен. Задача внутреннего аудита – способствовать достижению поставленных компанией целей, используя систематизированный подход к оценке и повышению эффективности ее работы в целом.

Очевидно, что внутренний аудит помогает финансовому директору обрести уверенность в том, что уровень контроля за достижением корпоративных целей соответствует запланированному, а сами цели будут достигнуты в срок. Таким образом, внутренний аудит идет по цепочке «цель – риск – контроль».

– Получается, что внутренний аудит должен выдать некие рекомендации менеджменту компании?

– И менеджменту, и собственникам. Довольно часто на вопрос «Какие у вас риски?» менеджеры отвечают: «Никаких». Но если спросить иначе: что может пойти неправильно, что мы можем потерять, какие ценности нам нужно охранять, – то выяснится, что рисков много. А контроль над этими рисками совершенно не соответствует той угрозе, которую они создают для компании. И рекомендация внутреннего аудитора должна заключаться в том, как сделать контроль адекватным, то есть соответствующим угрозе. И затем убедиться, что та или иная контрольная процедура либо мера действительно работают. Для этого, собственно, и проводятся аудиторские проверки, различные тесты, ревизии, мониторинги рисков и т.д.

– По Вашим словам, отдельное подразделение для управления рисками создается только в крупных компаниях. Значит ли это, что небольшим фирмам служба риск-менеджмента не нужна?

– Даже если в компании нет специального отдела по управлению рисками, в том или ином виде риск-менеджмент в ней все равно есть. Генеральный директор - это риск-менеджер, поскольку он отвечает за бизнес, значит, должен оценивать возможные риски и находить пути их минимизации. Финансовый директор может выступить в роли риск-менеджера, например, формируя бюджет или рассчитывая показатели эффективности, выбирая банк или работая с ценными бумагами.

Кроме того, потенциальные инвесторы могут потребовать заверений в том, что достигнутые финансовые показатели будут не ниже и в следующем году, что компания ничем не рискует, запуская новый проект. То есть опять-таки финансовый директор весьма заинтересован в отлаженной системе управления рисками в компании. Задача финансового директора - предотвратить потенциальную потерю активов.

– Игорь, в заключение могли бы Вы кратко резюмировать, почему финансовый директор должен участвовать в создании системы внутрикорпоративного контроля?

– Внутренний контроль, внутренний аудит и риск-менеджмент - это те «три кита», на которых и держится финансовая стабильность компании, а потому всячески способствовать их эффективной работе - ключевая задача финансового руководителя.

Беседовали Ирина Ордынская, Анна Чернецкая

1 Подробнее о принципах COSO (http:// www.coso.org) см. статью «Как противодействовать мошенничеству в компании» («Финансовый директор», 2007, № 1, с. 21 или на сайте www.fd.ru). - Примеч. редакции.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль