Скидка на подписку 30% | 8(800)550-07-98
Журнал

Анализ отчета о финансовых результатах

  • 12 июля 2019
  • 157
Анализ отчета о финансовых результатах

Как проанализировать указанные данные в отчете о финансовых результатах и получить достоверное представление о состоянии организации? Узнайте из нашей статьи.

Любое юридическое лицо независимо от формы собственности обязано составлять бухгалтерскую отчетность минимум раз в год  Самыми важными являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (ОФР). Поговорим подробнее о втором.

Документ должен содержать такую информацию о компании, как:

  • выручка за период;
  • себестоимость продукции или выполненных работ, оказанных услуг;
  • прибыль;
  • различные группы доходов и расходов и так далее.

ОФР составляется для определения чистой прибыли и убытка, полученного компанией по итогам деятельности за отчетный период, которая определяется как разность между всеми доходами и расходами компании.

Важно иметь в виду, что отчет содержит данные за два периода времени – нынешний и предыдущий, именно это позволяет сравнивать между собой данные за два периода и рассчитывать на их основе такие показатели, как рентабельность, финансовая устойчивость и прочие. Годовая отчетность составляется раз в год, а промежуточная  может составляться за первый квартал, полугодие, девять месяцев накопительно, причем сравниваются два аналогичных периода.

Методы анализа ОФР

Анализ ОФР позволяет не просто увидеть размер чистой прибыли, полученной организацией по итогам деятельности прошлого и нынешнего года, но и определить темп ее роста, а также проследить, как растет выручка и себестоимость, какая часть доходов получена от основной деятельности, а какая – только за счет ведения прочей, сопутствующей деятельности за два года.

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах - самый простой метод, поскольку позволяет определить уменьшение или увеличение различных групп доходов и расходов. Он заключается в сравнении данных о доходах и расходах за два отчетных периода и расчете прироста по каждому показателю.

Как сделать отчетность понятной для всех

Это решение поможет создать шаблон отчета, который можно легко свернуть до 3–4 ключевых показателей или развернуть до нужной детализации.

Узнать решение

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах основан на другом подходе: за основу берется показатель выручки компании за период и все показатели отчета сравниваются с выручкой в процентном соотношении. То есть показатель выручки принимается за 100%, что позволяет выявить долю каждого следующего показателя в структуре отчета. Вертикальный анализ данных за 2 аналогичных периода позволяет оценить изменение каждой величины в общей структуре доходов и расходов.

Зачастую эти методы применяются при разработке нового стратегического плана расширения производства, когда выявляется неоправданный рост себестоимости продукции и/или уменьшение выручки.

Анализ отчета о финансовых результатах - пример

Для расчета возьмем показатели условного ООО «АВС» за 2017-2018 гг.

Наименование показателя

2017 г.

Доля, %

2018 г.

Доля, %

Прирост

1

2

3

4

5

6=4-2

Выручка

3 887 500

100%

6 536 800

100%

2 649 300

Себестоимость продаж

3 646 660

93,85%

6 308 070

96,50%

2 659 410

Валовая прибыль (убыток)

240 849

6,20%

228 734

3,50%

-12 115

Коммерческие расходы

86 824

2,23%

99 307

1,52%

12 483

Управленческие расходы

164 666

4,24%

168 270

2,57%

3 604

Прибыль (убыток) от продаж

-10 641

-0,27%

-38 843

-0,59%

-28 202

Проценты к получению

6

0,00%

0

0,00%

-6

Проценты к уплате

16 116

0,42%

6 466

0,10%

-9 650

Прочие доходы

232 011

5,97%

105 495

1,61%

-126 516

Прочие расходы

190 543

4,90%

158 474

2,42%

-32 069

Прибыль (убыток) до налогообложения

14 717

0,38%

-98 288

-1,50%

-113 005

Текущий налог

324

0,01%

0

0,00%

-324

В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

0

0,00%

5 000

0,08%

5 000

Изменение отложенных налоговых обязательств

5 891

0,15%

-16 796

-0,26%

-22 687

Изменение отложенных налоговых активов

119

0,00%

31 481

0,48%

31 362

Прочее

-108

-0,00%

-27

-0,00%

81

Чистая прибыль

8 729

0,22%

-83 630

-1,28%

-92 359

Итоги. Горизонтальный анализ показывает нам изменение каждого показателя отчета о финансовых результатах во времени (в текущем периоде по сравнению с предшествующим). В 2018 году компания практически на 70% увеличила объемы реализации и выручку соответственно, изменение составило 2,6 миллиарда рублей, что является позитивным фактором развития предприятия. Соответственно, увеличились и статьи расходов, которые формируют себестоимость продукции – также на 2,65 миллиарда рублей.

По отношению к выручке размер себестоимости вырос (96,50% за 2018 год против 93,85% за 2017 год). То есть темп роста расходов был несколько больше темпа роста выручки, поэтому объем валовой выручки от реализации продукции сократился в 2018 году по отношению к 2017 году (с 6,20% до 3,5%). Валовая прибыль уменьшилась на незначительную сумму, но это допустимо с учетом скачка объемов продаж за столь короткий период.

Подготовлено по материалам
"Системы Финансовый директор"

Незначительно изменились управленческие и коммерческие расходы – рост этих показателей незначителен и скорее связан с небольшим увеличением административно-управленческого персонала и расходов на разработку и выпуск новых видов продукции. Однако доля этих показателей по отношению к выручке сократилась, хотя и незначительно.

Уменьшились прочие доходы и расходы (как в количественном выражении, так и по отношению к полученной выручке) – это означает, что компания решила больше уделять внимания производственному процессу и развивать основной вид деятельности. Тем не менее, по итогам года компания получила небольшой убыток в размере 83 млн рублей, тогда как в 2017 году имела небольшую чистую прибыль.

Готовые решения в Excel для консолидации отчетности

Скачать набор шаблонов в Excel

Показатели, рассчитываемые на основе данных ОФР

Отчет о финансовых результатах предприятия – первейший источник данных о доходах и расходах, прибыли компании за несколько периодов. Поэтому на основе этих данных легко рассчитать показатели прибыльности и рентабельности.

ОФР структурирован таким образом, что поэтапное вычитание различных видов расходов дает нам итоги в виде различных видов прибыли. Поэтому на основе данных отчета можно легко рассчитать размер маржи.

  1. Рентабельность продаж по чистой прибыли (или маржа чистой прибыли) рассчитывается как отношение чистой прибыли и выручки:

Рент (по чист.приб.) = Чистая прибыль / Выручка * 100%.

Рент (по чист.приб.) 2018 = -83 630 / 6 536 800 * 100% = -1,28%.

Рент (по чист.приб.) 2017 = 8 729 / 3 887 500 * 100% = 0,22%.

Этот показатель характеризует размер денежных средств, которые по итогам года компания может направить на внутренние нужды, на каждый рубль выручки компании. Чем выше показатель, тем большую прибыль получило предприятия и тем больше свободных средств осталось у компании для направления их на развитие компании. Отрицательное значение показывает, что предприятие получило убыток.

Сравнение показателя компании за несколько периодов позволяет получить представление об улучшении или ухудшении производственной и финансовой деятельности компании. Также можно сравнивать с показателями рентабельности аналогичных компании на соответствующем рынке, что позволит определить место фирмы на рынке аналогичных товаров и оценить качество ее работы.

  1. Рентабельность затрат на производство рассчитывается как отношение прибыли от продаж и полной себестоимости продукции:

Рент затрат = Прибыль от продаж / (себестоимость + коммерческие и управленческие расходы) * 100%

Рент затрат 2018 = -38 843 / (6 308 070 + 99 307 + 168 270) * 100% = -0,59%.

Рент затрат 2017 = -10 641 / (3 646 660 + 86 824 + 164 666) * 100% = -0,27%.

Как мы видим, рентабельность затрат незначительно изменилась, что говорит о некотором ухудшении состояния компании. Отрицательное значение показателя свидетельствует об убытке компании за период.

  1. Рентабельность собственного капитала рассчитывается как отношение чистой прибыли компании за период и среднегодовой величины собственного капитала.

Рент с.к. = Чистая прибыль / среднегодовая стоимость СК * 100%

Для расчета этого показателя нужно обратиться к данным бухгалтерского баланса, согласно которому среднегодовая величина собственного капитала за 2017 год составила 322 209 тыс. руб., а за 2018 год 452 126 тыс. руб. соответственно.

Рент с.к. 2018 = -83 630 / 452 126 * 100% = -18,50%

Рент с.к. 2017 = 8 729 / 322 209 * 100% = 2,71%.

Рентабельность собственного капитала в 2018 году резко уменьшилась и составила отрицательную величину. Но следует учитывать, что и за 2017 год этот показатель составлял крайне низкую величину. Это связано с уменьшением чистой прибыли за текущий период.

Выводы

Для улучшения финансовых результатов компания может разработать план по снижению себестоимости продукции и постараться увеличить объемы продукции для повышения чистой прибыли. Для этого, в первом случае, придется найти способ снизить материально-производственные затраты и усовершенствовать процесс производства без потери качества продукции. А во втором случае нужно научиться дополнительно получать прибыль. Для этого следует рассмотреть вариант увеличения доли непроизводственных доходов от финансовой и инвестиционной деятельности.

logo
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы ещё не знакомы?
Давайте познакомимся!

Пользователи, которые зарегистрированы на сайте, имеют ряд преимуществ:
Читают статьи с закрытых материалов
Первыми узнают последние новости
Пользуются всеми возможностями сервисов

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и получить преимущества!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.