Ваш шанс стать обладателем квартиры >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Норма амортизации в 2019 году: определение, формула, способы расчета

  • 28 февраля 2019
  • 48
Норма амортизации в 2019 году: определение, формула, способы расчета

Ни одна фирма не может обойтись без расчета нормы амортизации. Узнайте, какие способы ее начисления действуют в 2019 году и когда можно применять каждый из них.

Любое имущество с течением времени приходит в негодность, вместе с этим снижается и его ценность. Процесс изнашивания и называют амортизацией. Но для бухгалтера это слово имеет несколько другое значение. На профессиональном языке амортизация – это процесс, в ходе которого стоимость основных средств переносят на себестоимость производимых товаров. Но в любом случае такая операция требуется, когда основные средства изнашиваются.

Теперь разберемся, что такое норма амортизации. Под этим термином обычно понимают соотношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости основных фондов. Этот показатель всегда выражается в процентах.

Под основными фондами обычно понимают какое-либо имущество организации, которое она использует в производстве, а когда оно приходит в негодность, его стоимость переносят на новую продукцию. Организации нужно покрыть износ и тогда она начисляет амортизацию.

Ровно год назад налоговики несколько упростили компаниям расчет амортизации. Как только организация обновила оборудование, в том же месяце она может начислить амортизацию. Такой вывод следует из решения по одной из жалоб, которую рассмотрела ФНС (от 26.01.2018). Теперь списать расходы на прибыль можно быстрее.

Амортизационные группы

Перед тем, как приступить непосредственно к расчетам, нужно разобраться, какие есть амортизационные группы (см. таблицу 1). К какой именно группе относится основное средство, определило Правительство в своем постановлений от 01.01.2002 № 1. Так, например, лошади, верблюды и другие животные входят в группу под номером четыре.

Даже верблюдов правительство определило в группу. Но и при такой скрупулезности не исключено, что какой-то из объектов найти в документе не удастся. Не стоит паниковать, выход из ситуации есть. Определяйте СПИ по информации из технического паспорта или документа, который составил изготовитель.

Таблица 1. Норма амортизации основных средств по группам 2019 (п. 3 ст. 258 НК)

Группа

СПИ

1-ая

от 1 года до 2 лет

2-ая

более 2 лет до 3 лет

3-я

более 3 лет до 5 лет

4-ая

более 5 лет до 7 лет

 

5-ая

более 7 лет до 10 лет

6-аяя

более 10 лет до 15 лет

 

7-ая

более 15 лет до 20 лет

 

8-ая

более 20 лет до 25 лет

 

9-ая

более 25 лет до 30 лет

 

10-ая

более 30 лет

Объекты ОС делят на группы, чтобы можно было определить их срок полезного использования. И уже на основе СПИ рассчитывают норму амортизации. См. также про налоговый учет основных средств.

Как рассчитать норму амортизации

Не существует какой-то одной универсальной формулы, которой бы могла воспользоваться организация. Как именно считать норму амортизации, зависит от того, какой способ ее начисления выбрала фирма (см. таблицу 2).

Таблица 2. Способы расчета амортизации

Способ

Как считать

Налоговый учет (п. 1 ст. 259 НК)

Линейный

По каждому объекту раздельно (п. 2 ст. 259 НК)

Нелинейный

По каждой группе в целом (п. 2 ст. 259 НК)

Бухгалтерский учет (п. 18 ПБУ 6/01)

Линейный

Равными долями на протяжении полного срока использования объекта

Уменьшаемого остатка

Разделить норму амортизации на остаточную стоимость за каждый отчетный год

Списания стоимости по сумме лет срока полезного использования

Расчеты делать не требуется

Списания стоимости пропорционально объему продукции

Считать норму нет необходимости

 

Предположим, что компания выбрала линейный метод начисления. Если компания выбирает линейный метод или метод уменьшаемого остатка, ей понадобится знать срок полезного использования объекта ОС. То есть, период, в течение которого ОС приносят фирме доход или служат для выполнения ее потребностей. Читайте также про переоценку основных средств.

Тогда формула для расчета нормы амортизации будет выглядеть так:

А = И / С,

где А – амортизация, И – сумма износа, С – стоимость объекта ОС

Пример

Разберем порядок расчета на конкретном примере.

Компания использует в работе токарный станок, его стоимость составляет 400 тыс. руб. СПИ этого станка равен 20 годам. Выясним сначала сумму износа, для этого стоимость разделим на СПИ.

 И= 400 / 20 = 20 тыс. руб.

Теперь определим норму амортизации:

А= 20 / 400 * 100 = 5 процентов

Как упростить расчет амортизации с помощью Excel

В Excel есть семь функций для расчета амортизации. Смотрите, как выбрать наиболее подходящую из них исходя из метода амортизации, даты покупки и ликвидационной стоимости внеоборотного актива.

Упростить расчет амортизации с помощью Excel

Среднегодовая норма амортизации

Чтобы получить этот показатель, необходимо знать два параметра: сумму амортизации в отчетном периоде и среднегодовую стоимость основного средства. Частное этих двух показателей –норма амортизации. Формула будет выглядеть так:

На=∑Ао /ОФср

Годовая норма амортизации: формула

Иногда вычислить норму амортизации нужно за более длительный период, например, за целый год работы организации. Тогда нужно прибегнуть к другой формуле расчета. Выглядит она следующим образом:

А = О / Сп х 100

В этой формуле под О понимаются амортизационные отчисления, которые организация делает каждый год. А Сп – это первоначальная стоимость основных фондов.

Но для тех, кто применяет повышающие коэффициенты (см. последний раздел статьи), эта формула не подойдет. Тогда рассчитать годовую норму считать потребуется следующим образом. Повышающий коэффициент нужно будет разделить на число лет, в течение которого оборудование использовали в работе.

Нелинейные методы

Выше мы уже рассказали, какие методы амортизации выделают и как правильно делать расчеты для каждого из них (см. таблицу 1). Теперь подробнее расскажем об одном из них, а именно – о нелинейном методе. Сразу оговоримся, что этот метод реже используется предприятиями, чем второй.

Начнем с того, что далеко не каждая компания может применять этот метод начисления в работе. Закон устанавливает требования к организациям, которые хотят рассчитывать амортизацию именно таким путем. Исходя из этих требований, нелинейный метод подойдет совсем небольшому количеству фирм.

Так, организация вправе применить именно этот метод к одному из своих зданий, если его СПИ составляет более 20 лет (п. 3 ст. 259 НК). Соответственно, по новым постройкам начислять амортизацию компаниям нужно уже другим методом.

Специальные коэффициенты

Компании вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент. Он может быть понижающим либо повышающим (ст. 259.3 НК). Коэффициент напрямую влияет на срок полезного использования имущества. Понижающий коэффициент понадобится компании, если она хочет дольше пользоваться тем или иным оборудованием. Когда же есть потребность в том, чтобы снизить СПИ, применяют повышающий коэффициент.

Выделяют два повышающих коэффициента и один понижающий. Разберемся сначала с тем, какие бывают повышающие коэффициенты.

Не выше 2

Этот коэффициент подойдет для предприятий, которые работают в непростых погодных условиях. Там, где риск износа основных средств, очень высокий. Такие условия еще называют агрессивной средой. Коэффициент не выше двух применяют, например, предприятия, которые работают в районах Крайнего Севера. На холоде риск износа значительно повышается.

Не выше 3

Если основные средства – предмет договора лизинга, применяйте к ним именно этот коэффициент. Но учтите, что при этом необходимо соблюдать следующее условие. Для объектов из групп амортизации с первой по третью (включительно) этот коэффициент использовать нельзя. СПИ таких основных средств меньше чем 5 лет, что не подходит под требования.

Чтобы применять коэффициент, который увеличивает СПИ, потребуется внести дополнительную запись в учетную политику организации. Пропишите в документе, что начислять амортизацию фирма вправе по нормам ниже тех, что установил закон.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Зарегистрируйтесь или войдите на сайт!

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Цель-2 | Дело не в везении Учитесь видеть бизнес-процессы. Построение карт потоков создания ценности Постороение бизнес-моделей. Настольная игра стратега и новатора
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Как решать нерешаемые задачи, посмотрев пробелму с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.