Между нами тает лед. Скидка на подписку 15% >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Уведомление о контролируемых сделках

  • 1 февраля 2019
  • 91
Уведомление о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках в 2019 году подают компании, которые совершают сделки с взаимозависимыми лицами или другие подконтрольные сделки. Разберемся, когда подавать уведомление, кто обязан это делать, и приведем образец заполнения.

Срок подачи уведомления о контролируемых сделках

Чтобы своевременно отчитаться перед налоговыми инспекторами по контролируемым сделкам 2018 года, подайте уведомление до 20 мая.

Как составить уведомление о контролируемых сделках в налоговую

Как это сделать в новом году? Можно ли использовать старую форму? Для отчетности по контролируемым сделкам следует использовать новую форму, утвержденную письмом ФНС РФ №ММВ 7-13/249@ от 07.05.18. Это касается всех сделок, которые совершены и будут совершаться, начиная с 01 января 2019 года, даже если договор был заключен ранее этой даты.

А вот по сделкам 2018 года применяйте старую форму уведомления. Это же правило касается уточненных данных, которые вы подаете уже в 2019 году, но за предыдущие периоды. Тем не менее, согласно письму ФНС, новая форма действует с 25 августа 2018 года.

Какие новшества введены в новом уведомлении? Для начала изменения коснутся титульного листа, так как теперь вместо ОКП и ОКВЭД нужно будет заполнять ОКПД2 и ОКВЭД2. Если сделка произведена в иностранной валюте, теперь следует указывать сумму валюты, а для кода валюты предусмотрен отдельный раздел. Также введен раздел, где необходимо указывать процентную ставку долговых обязательств по соответствующим сделкам. Также прописан порядок заполнения уведомления принципалом, если контролируемая сделка была совершена по агентскому договору агентом от своего имени, но по поручению и за счет принципала.

Образец уведомления о контролируемых сделках за 2019 год

Какие сделки считаются контролируемыми

ФНС значительно сократила число подконтрольных сделок, по которым теперь нужно отчитываться (письмо Федеральной налоговой службы №ЕД-3-13/7363@ от 25.10.18). Теперь контролируемой сделкой будет считаться только та, которая совершена на территории России и по сумме превышает один миллиард рублей. До 2019 года был установлен другой порог по сумме сделки – 60 миллионов рублей (для участников специальных налоговых режимов был иной критерий – 100 миллионов рублей) Поэтому инспекторы оказались буквально завалены работой по проверке таких сделок. В настоящее время часть сделок, осуществленных на территории нашей страны, не будут признаваться контролируемыми, хотя еще в прошлом году ФНС занималась их проверкой.

Также и по сделкам с иностранными контрагентами – теперь действует денежный порог в 60 миллионов рублей.

Давайте посмотрим подробнее, какие критерии контролируемых сделок действуют с 1 января 2019 года.

Сделки между взаимозависимыми лицами

Кто же такие взаимозависимые лица и от чего это зависит? Это не только физические лица, которые могут влиять друг на друга. Но и различные организации, вне зависимости от формы организации или налогового режима, которые имеют возможность повлиять на финансовое состояние или условия деятельности друг друга, причем существенно. Это могут быть компании, которые являются дочерними или материнскими по отношению к другим с долей собственности более 25%, имеют одного и того же исполнительного директора или более половины одних и тех же учредителей входят в совет управления обеих организаций. Такие фирмы и лица должны быть зарегистрированы на территории нашей страны или платить здесь налоги. Их сделки могут считаться контролируемыми если будут соблюдены следующие критерии:

Какого рода же сделки могут считаться контролируемыми? Давайте обратимся к Налоговому кодексу:

  • все, в которых участвует компания, не являющаяся резидентом Российской Федерации;
  • сделки по продаже добытых полезных ископаемых в виде нефти и нефтепродуктов за границу, при этом важно помнить о критерии по сумме сделок в 60 миллионов рублей;
  • если любая из сторон получает дополнительный доход от продажи нефтепродуктов и платит с этого налог;
  • сделки, в которых любая из сторон не платит налог на прибыль;
  • компании, которые применяют специальный налоговый режим (ЕНВД или ЕСХН) совершили сделку с компанией, которая находится на Общей системе налогообложения;
  • если компания освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость и совершила сделки свыше 1 миллиарда по договору с исследовательским центром по закону «об инновационном центре «Сколково».

Сделки между лицами, которые в соответствии с законодательством приравнены к взаимозависимым

Кого к ним следует относить? В первую очередь:

  • договоры с иностранными контрагентами по реализации товаров, которые возможно продать только на бирже. Например, драгоценные металлы, такие как золото и платина, серебро, различного рода энергоносители (газ природный, каменный уголь и даже спирт), прочие металлы (медь, олово, никель и так далее), сельско-хозяйственная продукция (хлопок, кофе, древесина, пшеница, молоко и даже мясо));
  • если реализация товара совершается с участием третьих лиц, которые выступают как посредники (то есть занимаются перепродажей товаров) в сделке между взаимозависимыми лицами, если при этом они занимаются только перепродажей без выполнения других функций в сделке, не расходуют никакие свои активы и не несут никакие потери, а также к ним не переходят никакие риски;
  • если один из контрагентов по сделке – резидент офшорной зоны из специального списка стран, который определен Министерством финансов. Следует помнить, что для всех сделок между лицами, приравненными к взаимозависимым, действует лимит в шестьдесят миллионов рублей по каждому контрагенту обособленно.

Сделка может также быть признана контролируемой в судебном порядке, например, если офшорные сделки, которые не попали под контроль налоговиков в соответствии с вышеуказанными пунктами или скрывающие иные подконтрольные сделки группы компании. Как правило, они достаточно редки и налоговым инспекторам приходится потрудиться, чтобы выявить и доказать в суде их подконтрольность.

Какие сделки не считаются контролируемыми

Какие сделки с 1 января 2019 года ФНС не признает контролируемыми и не будет их отслеживать.

  1. Договоры по взаимодействию нашей страны с иностранными контрагентами по военному оснащению или иные сделки оборонно-промышленного комплекса.
  2. Внутрихолдинговые сделки (то есть между организациями одной группы компаний, которые составляют консолидированную отчетность) останутся без внимания налоговых инспекторов.
  3. Сделки банков нашей страны по краткосрочным кредитам и депозитам сроком до 7 календарных дней вне зависимости от суммы операции.
  4. Сделки компании, которые не имеют филиалов и представительств в других регионах, платят налоги в одном и том же регионе РФ, и не имеют убытков за прошлые налоговые периоды.
  5. Все иные сделки, которые не соответствуют вышеописанным критериям. Под эти критерии попадают достаточно большинство организаций.

Определим в итоге все критерии признания контролируемых сделок в таблицу.

Таблица. Критерии признания контролируемых сделок 

Сделка и лимит в рублях

Критерий признания контролируемой сделки

Торговля с зарубежными контрагентами товарами, которые могут реализовываться только на бирже с лимитов в 60 миллионов рублей

Товары, реализация которых происходит на бирже: нефть и ее производные, металлы, драгоценные камни и минералы

Совокупность операций по перепродаже товаров при посредничестве третьих лиц, если продавец и конечный покупатель являются взаимозависимыми лицами и организациями с лимитом в 60 миллионов рублей

При условии, что посредник осуществляет только перепродажу, при этом не несет никаких собственных расходов, и не принимает на себя никакие риски

Взаимозависимые лица, сделки между ними более 1 миллиарда рублей

Один из участников договора является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых по процентной ставке

Один из участников сделки находится на специальном налоговом режиме (ЕНВД или ЕСХН)

Один из контрагентов либо освобожден от уплаты налога на прибыль либо оба контрагента платят налог по разным ставкам

Осуществлена сделка по купле-продаже полезных ископаемых, добытых на территории Российской Федерации

Любая стороны сделки должна являться исследовательским центром и быть освобожденной от уплаты налога на добавленную стоимость

Любая сторона имеет право (и применяет его) на инвестиционный вычет в рамках своей деятельности

Резиденты оффшорных зон, утвержденные Министерством Финансов с лимитом в 60 миллионов рублей

Все сделки без исключения

Важно! Даже если вы заключили договор в прошлом 2018 году, но все операции, а также и денежные поступления/расходы проводились уже в новом 2019 году, то по таким сделкам нужно отчитываться уже по новым правилам.

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Зарегистрируйтесь или войдите на сайт!

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.