Между нами тает лед. Скидка на подписку 15% >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Реформация баланса: как закрыть год без ошибок

  • 28 января 2019
  • 224
Как провести реформацию баланса и закрыть год без ошибок

В статье разберемся, что такое реформация баланса, как ее провести и как избежать ошибок.

В 2019 году компании спишут доход и убытки, которые получили в 2018 году. Независимо от того, когда на самом деле сделали реформацию баланса, датировать операцию нужно 31 декабря 2018 года. При этом саму процедуру можно провести и позже, но лучше не откладывать надолго.

Информация, которую получит компания после обнуления показателей, пригодится ей для годового отчета. Сдать его нужно не позднее 31 марта. Но в 2019 году на этот день приходится воскресенье, значит, крайний срок – 1 апреля (ст. 23 НК, ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Скачайте и возьмите в работу:

Инструкция по анализу балансаДокумент пригодится в качестве наглядной инструкции для специалистов финансовой службы, анализирующих баланс

Пример заполнения Бухгалтерского баланса за 2018 год Образец поможет корректно отразить в балансе активы и пассивы организации

Что такое реформация баланса простыми словами

Реформация баланса – это процедура, благодаря которой компания может оценить результаты своей работы за год. Без этой операции организация не может закрыть год. Пока организация не обнулит определенные бухгалтерские счета, она не может составить годовой отчет. Закрыть потребуется не все счета, а только три из них – 90,91 и 99.

Реформация баланса: пошаговый алгоритм

Процесс можно условно разделить на четыре этапа. Компании предстоит:

  1. Провести инвентаризацию.
  2. Закрыть счета 90 и 91 (где учитывали прибыль и убыток).
  3. Перенести остаток с 99 на 84 счет.
  4. Составить оборотно-сальдовую ведомость.
Инвентаризация – это обязательный пункт для тех, кто готовится к реформации баланса. Во-первых, избежать этой процедуры нельзя по закону (приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н). Во-вторых, без инвентаризации у компании не будет уверенности в том, что на всех счетах верное сальдо. Если на этом этапе организация пропустит ошибку, в будущем ее ждут большие финансовые потери.

Организациям на упрощенке потребуется сделать еще одно действие. Спецрежимникам потребуется рассчитать итоговую сумму по упрощенному налогу. Если организация не знает сумму налога на 31 декабря, у нее будет недостаточно данных, чтобы провести реформацию баланса.

Компании обобщают данные о своих доходах и расходах на 10 счетах. Но только три из них будут важными для реформации баланса – счета 90, 91 и 99. На следующем этапе организации нужно перенести итоговое сальдо по субсчетам 90 и 91 на 99.

К счетам 90 и 91 организации открывают субсчета (раздел VIII плана, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). На них за год накопились остатки, которые до начала года нужно обнулить. Сами же счета 90 и 91 к моменту реформации баланса иметь нулевое сальдо. Ведь по общему правилу финансовый результат от продаж компании каждый месяц переносят на счет 99.

Теперь итоговое сальдо находится на счете 99, но оставлять остаток нельзя. Поэтому следующее действие – списать остаток с 99 на 84 счет. Проводки, которые понадобятся компании на этом и других этапах реформации баланса, мы собрали в таблицах 1 и 2.

Реформация баланса проводки

Таблица 1. Проводки при реформации баланса

Какой счет закрывает проводка

Дебет

Кредит

Счет 90

Выручка

 

90.1

 

90.9

Себестоимость продаж

 

90.9

 

90.2

НДС

90.9

 

90.3

Акцизы

 

90.9

 

90.4

Счет 91

Прочие доходы

91.1

 

91.9

Прочие расходы

91.9

 

91.2

НДС

91.9

 

91.3

Таблица 2. Операции по счету 99

Наименование операции

Счет 99

Отражена чистая прибыль по итогам года

99

84

Отражен чистый убыток по итогам года

84

99

На этом этапе компания завершит реформацию баланса: счета закрыты, остаток перенесли на счет 84. Но есть еще один шаг, который не стоит пропускать – составление оборотно-сальдовой ведомости. Не будет лишним и проверить остатки на счетах. В расчетах нет ошибок, если по трем счетам сальдо равно нулю.

Как проверить бухгалтерский баланс

Финансовому директору стоит проверить на ошибки ключевые показатели бухгалтерского баланса. Причем, не обязательно сравнивать все бухгалтерские показатели. Можно ограничиться выборочной проверкой. Смотрите, какие показатели и как проверить.

Проверить баланс

Реформация прибыльного и убыточного баланса

Убыточным и прибыльным организациям потребуется использовать разные подводки, чтобы сделать реформацию баланса. Читайте также про расчет и уплату налога на прибыль в 2019 году.

Ситуация 1. Баланс с прибылью

ООО «Бегин» работает на упрощенке. Общество занимается оптовой деятельностью, это его основной и единственный вид деятельности. 2018 год компания закончила со следующими показателями:

  • выручка от реализации – 7,3 млн руб. (см. также, как ее найти);
  • НДС – 1,3 тыс. руб.;
  • общая себестоимость питания – 4,1 тыс. руб.;
  • прочие расходы по счету 91.2 – 285 тыс. руб.;
  • прочие доходы по счету 91.1 – 136 тыс. руб.;
  • сумма расходов на продажу – 800 тыс. руб.; 
  • постоянные налоговые обязательства – 100 тыс. руб.
При таких условиях компания обнулит показатели следующим образом:

Дебет 90.1 Кредит 90.9

7,3 млн руб. – закрыт субсчет по учету выручки от продаж

Дебет 90.9 Кредит 90.2

4,1 млн руб. – закрыт субсчет по учету себестоимости продаж

Дебет 90.9 Кредит 90.3

1,3 млн руб. – закрыты суммы НДС

Дебет 91.1 Кредит 91.9

136 тыс. руб. – закрыт субсчет прочих доходов

Дебет 91.9 Кредит 91.2

285 тыс. руб. – закрыт субсчет прочих расходов

Дебет 99 Кредит 90.9

1,1 млн руб. – отражена прибыль от реализации (17,3 – 4,1 – 1,3 – 0,8 млн руб.)

Дебет 99 Кредит 84

1 млн руб. – отражена чистая прибыль 2018 года

Комментарий: Компания убрала из прибыли от реализации постоянные налоговые обязательства (100 тыс. руб.). Так она получила показатель чистой прибыли.

Ситуация 2. Баланс с убытком

Допустим, что ООО «Бегин» работало в 2018 годом в убыток и выручка от реализации составила всего 5,4 млн руб. В этом случае три подводки будут отличаться от первой ситуации:

Дебет 90.1 Кредит 90.9

5,4 млн руб. – закрыт субсчет по учету выручки от продаж

Дебет 99 Кредит 90.9

0,8 млн руб. – отражен убыток от реализации

Дебет 84 Кредит 99

0,7 – отражен чистый убыток 2018 года

Комментарий: Чтобы рассчитать чистый убыток, компания сложила все суммы по прибыли и отняла от полученного результата все суммы убытков.

При ликвидации компании тоже может потребоваться реформация баланса. Закон косвенно указывает, что эта операция нужна, когда организация готовит промежуточный ликвидационный баланс (ст. 63 ГК). При этом проходить все этапы не требуется. Достаточно закрыть счет 99,  формировать счет 84 необязательно. Ведь в такой ситуации у организации будет одна цель – получить данные об имуществе и обязательствах.

Закон не запрещает компаниям делать реформацию баланса чаще, чем раз в год. Это нужно, чтобы увидеть промежуточные результаты своей деятельности. Так организация сможет понять, работает она себе в убыток или деятельность приносит прибыль. Появится возможность что-то исправить, подтянуть показатели, возможно, поднять цены.

Какие нюансы нужно учесть

Компании понадобится дополнительная проводка для реформации баланса, если она применяет ПБУ 18/02. По закону учитывать положение в своей работе нужно компаниям, которые платят налог на прибыль. Организации на специальных налоговых режимах не применяют ПБУ (п. 1 ПБУ 18/02, письмо Минфина от 25.06.2008 № 07-05-09/3). Не использовать его в работе также вправе небольшие организации, даже если платят прибыльный налог (п. 2 ПБУ 18/02, п. 1 ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Главное отличие для тех, кто применяет ПБУ, это необходимость провести дополнительную операцию. У других компаний налоговая прибыль будет соответствовать бухгалтерской, поэтому им не потребуется больше ничего делать. У компаний, которые работают по условиям положения, не так. Если вы применяете положение в работе, отразите условный расход по прибыльному налогу по дебету 99 (п. 2 ПБУ 18/02). Чтобы узнать условный расход, бухгалтерскую прибыль умножьте на ставку налога. Используйте следующую проводку:

Дебет 99 Кредит 68

- отражено постоянное налоговое обязательство

Не забудьте скорректировать доход на сумму актива, если этого требует закон (п. 21 ПБУ 18/02). Для компаний, у которых есть постоянные активы, это обязательная процедура.

 

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Зарегистрируйтесь или войдите на сайт!

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.