3 месяца подписки в подарок ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Ответственность за уклонение от уплаты налогов: кто, когда и сколько

  • 20 декабря 2018
  • 1873
Ответственность за уклонение от уплаты налогов: кто, когда и сколько

За уклонение от уплаты налогов к ответственности привлекут не только компанию, но и ее собственников и сотрудников – финансового, генерального директора или главбуха. Расскажем, что бывает за неуплату налогов, а также какие изменения в законодательстве важно учесть, чтобы обезопасить и себя и компанию.

Налоговикам стало легче выявлять налоговые схемы с появлением системы АСК НДС. Поэтому ответственность за неуплату налогов теперь наступает чаще, чем раньше. Как подстроиться под новые, более жесткие условия, узнайте из статьи.

С 2019 года компании будут платить больше налогов в бюджет. Вырастут налоги для спецрежимников, упрощенцы станут платить дополнительный взнос с доходов. Эти и другие изменения важно учесть в работе, чтобы не привлекли к ответственности. Что бывает за неуплату налогов, читайте в материале.

Скачайте и возьмите в работу:

Пояснение для налоговой инспекцииКогда понадобится: если ИФНС требует представить пояснения после проверки

Когда могут обвинить в уклонении от уплаты налогов

Основной ресурс, из которого инспекторы получают информацию – АСК НДС 2. Система собирает данные из разных источников, что позволяет показать полную картину. Инспекторы видят банковские выписки, цепочку контрагентов. Если заметят что-то подозрительное, направят требование о пояснениях, позовут на комиссию или придут с проверкой.

Даже если налоговики что-то заподозрили, до уголовного дела далеко. У компании должен накопиться внушительный долг, чтобы ее привлекли к уголовной ответственности. Учитывать будут историю платежей за последние три года. Налоговики передадут информацию следователям, когда размер недоимки превысит допустимый лимит.

Уголовное дело заведут, если преступление совершили в крупном или особо крупном размере. О крупном размере речь идет, когда сумма недоимки превышает 15 млн руб. А особо крупный размер – долг свыше 45 млн руб. (ст. 199 УК).

Следователи могут возбудить уголовное дело и без участия налоговой. Чтобы открыть дело, у них должно быть достаточно данных, которые покажут на признаки преступления (п. 2 ст. 140 УПК). Но это необязательно должны быть материалы проверяющих. Подойдет рапорт правоохранителей о найденном правонарушении. Его могут составить со слов бывшего сотрудника или даже конкурентов.

Виды ответственности за неуплату налогов

Есть три вида ответственности, к которым компанию или ее сотрудника могут привлечь за неуплату налогов. А именно – административная, налоговая и уголовная.

Административная подразумевает, что налогоплательщику нужно погасить образовавшуюся недоимку. Дополнительных санкций не будет.

Когда речь идет о налоговой ответственности, наказание за неуплату будет финансового характера. Контролеры вправе потребовать у налогоплательщика погасить недоимку, начислить пеню, штрафы. Эти суммы налоговики взыщут с компании без судебного разбирательства.

При уголовной ответственности виновного могут заключить под арест либо лишить свободы.

По закону допустимо одновременно привлечь сразу к нескольким видам ответственности. Компании могут выписать штраф, а ее сотрудников привлекут к уголовной ответственности. Так произошло в деле Галины Ахмадеевой. Проверяющие попросили погасить недоимку перед бюджетом и компанию, и ее бухгалтера. Спор дошел до Конституционного суда, дело все еще не завершилось (постановление от 08.12.2017 № 39-П). Главбух пытается доказать, что не ей платить недоимку.

Где проверяющие видят схемы

В 2018 году у проверяющих появились новые тенденции при поиске тех, кто уклоняется от уплаты налогов. Схемы начали внимательнее искать у спецрежимников. Кроме того, стало подозрительно переводить бизнес в новую компанию и даже давать займы.

Упрощенка помогает сэкономить. Но одновременно это опасный режим – здесь контролеры активнее ищут схемы. Если знать, как правильно работать на спецрежиме, вопросов к организации не будет. Безопаснее не писать, как планируете использовать обеспечительный платеж. Ведь если его учесть в оплату, доходы пересчитывают (п. 10 Обзора, утв. Президиумом Верховного суда 04.07.2018).

Проверяющие теперь знают, как спросить долг с реальных собственников, даже если компанию оставили. Раньше перевод бизнеса в новую организацию помогал избежать проверок, но больше этот способ не работает. Если налоговики распознают схему, директору не избежать ответственности. Возможно, помимо него накажут еще и главбуха. Именно с бухгалтера налоговики начнут проверку. См. также, как будут проходить выездные проверки в 2019 году.

Выдавать заем под меньший процент, чем взяли изначально, тоже подозрительно. Контролеры сочтут, что налогоплательщик завысил расходы по налогу на прибыль. Значит, речь идет о необоснованной выгоде (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29.01.2018 № Ф05-20243/2017).

У контролеров будут вопросы к организации, если ее учредитель не стал просить проценты по займу. Такой способ часто используют для ухода от уплаты налогов, поэтому инспекторы присматриваются к прощенным процентам. Когда будете прощать заем, проценты включите в доходы. Тогда штрафа за неуплату налога на прибыль не будет (определения Верховного суда от 05.06.2018 № 310-КГ18-6314).

Кто отвечает за уклонение от уплаты налогов

За уклонение от уплаты налогов привлекают не только компанию, но и ее собственников, а также сотрудников. Потребовать отвечать за нарушение могут финансового либо генерального директора, а также ее главбуха.

Директора сейчас находятся в более безопасной позиции. Проверяющие переключили свое внимание с директоров на главбухов. Позиция инспекторов изменилась. Теперь они выясняют, кто действительно виновен. Раньше налоговики считали, что директор отвечает за работу компании в целом. Поэтому за нарушение правил бухучета отвечать именно ему. Неважно, что директор мог даже не знать о нарушении.

Новая тенденция появилась совсем недавно – в сентябре 2018 года. ФНС направила в инспекции письмо от 06.09.2018 № ЕД-18-15/652@.

11 поводов посадить финансового директора

Есть минимум 11 поводов, по которым финансового директора могут привлечь к уголовной ответственности — от труднодоказуемых преступлений до тех, по которым привлечь просто. Чаще всего финансистов обвиняют вместе с генеральным директором и другими сотрудниками. А это уже преступная группа и предварительный сговор — последуют максимально жесткие наказания. Убедитесь, что не выходите за рамки права.

 Избежать ответственности

Срок давности

Инспекторы не смогут привлечь компанию к ответственности, если срок исковой давности истек. Но с какого момента отсчитывать срок, неясно.

Начинать отсчет нужно на следующий день после того, как закончился налоговой период, в котором было нарушение. Такой позиции придерживается Верховный суд (определение от 10.02.2015 № 2-КГ14-3). Пока существовал ВАС, он таким же образом считал исковую давность (определение Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). 

Не расходится с судами и точка зрения налоговой службы. Напротив, ФНС не раз рассылала решения судов инспекциям, чтобы они учли ее в своей работе (письмо от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Последний раз свою позицию налоговики продублировали на nalog.ru (разъяснения от 24.11.2016).

Проверяющие могут приостановить срок исковой давности. Но только при условии, что налогоплательщик мешал контролерам проводить проверку и специально продлевал время. Тогда инспекторы вправе составить акт ревизии (приказ ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@).

Возможна и обратная ситуация, когда недоимку хотят взыскать с налоговиков. Если контролеры взяли больше, чем нужно, деньги можно вернуть. Для этого потребуется направить инспекторам заявление о возврате переплаты (п. 6 ст. 78 НК). Но сделать это можно в двух случаях. Если инспекция сама сообщила о переплате либо повышенной сбор подтвердил суд своим решением.

Когда компания возвращает переплату, ей важно уложиться в сроки. Чтобы получить деньги обратно, закон предоставляет налогоплательщику 3 года. Отсчет начинают со дня, когда налог перечислили в бюджет (п. 7 ст. 78 НК).

Какой может быть ответственность за уклонение от уплаты налогов

Штраф обычно зависит от масштаба нарушения. Законодатель установил прямое соотношение между суммой нарушения и размером санкций. За непредставление декларации компания заплатит 5 процентов от неуплаченной суммы.

КоАП содержит только одну статью, которую можно связать с уклонением от уплаты налога. В ст. 15.5 закрепили санкции за опоздание с отчетностью. Его выпишут сотруднику, вероятнее всего, главбуху. Сумма не превысит 1 тыс. руб. (см. таблицу).

Уголовный кодекс устанавливает более конкретную сумму. Она косвенно зависит от того, насколько глобальным было нарушение. За преступление в крупном и особо крупном размере санкции будут выше.

Таблица. Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Кто отвечает за нарушение/ преступление

Вид нарушения/ преступления

Варианты ответственности

Арест

Лишение свободы

Штраф

КоАП

Сотрудники организации

Подали декларацию с опозданием

 

 

На сумму 300–500 руб. (ст. 15.5 КоАП) 

Налоговый кодекс

Компания

Не представили декларацию

 

 

5 процентов с неуплаченной суммы. С компании не могут взять больше 30 процентов от суммы, которую требовалось перечислить (ст. 119 НК)

Компания

Занизили налоговую базу или неправильно рассчитали сумму налога

 

 

20 процентов с неуплаченной суммы, если в действиях организации не было умысла. Иначе штраф вырастет до 40 процентов (ст. 122 НК).

Уголовный кодекс

Сотрудники организации

Возместили НДС из бюджета, хотя были не вправе это делать

Арест на срок до 4 месяцев

лишение свободы на срок до 2 лет

На сумму до 120 тыс. руб. (ст. 159 УК)

Сотрудники организации

Не представили налоговую декларацию, хотя по закону это было обязательно, либо показали в ней ложную информацию

Арест на срок до 6 месяцев

Лишение свободы на срок до 2 лет

На сумму 100- 300 тыс. руб. (ст. 199 УК)

Сотрудники организации

Не перечислили НДФЛ, который удержали с сотрудников

Арест на срок до 6 месяцев

Лишение свободы на срок до 2 лет

На сумму 100- 300 тыс. руб.  (ст. 199.1 УК)

Сотрудники организации

Скрыли средства или имущество, за счет которых должны были взыскать налоги

 

Лишение свободы на срок до 3 лет

На сумму 200- 500 тыс. руб. (ст. 199.2 УК)

Как программа ФНС ищет тех, кто уклоняется от налогов

В нашем распоряжении оказался перечень признаков и алгоритмов сверки данных из разных ресурсов налоговиков, по которым вычисляют, где искать уклонение от налогов. По ним компания сможет оценить, насколько она интересна контролерам.

Узнать, обвинят ли компанию в уклонении

Как избежать санкций

Есть возможность освободиться от штрафа за неуплату налогов. Если нарушение допустили впервые, наказания не будет. При условии, что нарушитель погасил недоимку, а также перечислил штрафы и пени (п. 2 ст. 198 УК).

Налоговый кодекс допускает еще три причины, когда от ответственности могут освободить:

  • стихийное бедствие или чрезвычайная ситуация;
  • болезнь;
  • инструкции от налоговиков или других проверяющих, из-за которых образовалась задолженность (ст. 111 НК).

Существует еще один способ избежать штрафа. Нужно успеть убрать недочеты из отчетности до того, как налоговики составят акт ревизии. Неважно, кто нашел ошибку: сама организация или контролеры. Если успеть подать уточненку, погасить долг и уплатить пени, штрафа не будет.

ФНС считает, что требование о даче пояснений еще не вменяет компании нарушение. Нужен акт ревизии с перечислением промахов, которые содержит отчетность (письмо ФНС от 21.02.2018 № СА-4-9/3514). Суды и раньше защищали компании, если они успевали подать уточненку и уплатить долги перед тем, как появится акт ревизии. Но в нормативных актах такое правило не фиксировали.

Этот способ все же нельзя считать надежным: на местах о письме ФНС могут не знать. Безопаснее написать пояснение инспекторам. Уточните, что подали уточненную декларацию и полностью погасили долг перед бюджетом.

Когда уголовное дело может быть полезно организации

Иногда уголовное дело – возможность сохранить бизнес. Речь идет о ситуации, когда погашение задолженности может привести к банкротству. Шанс доказать правоту следователям выше, чем вероятность выиграть спор с налоговой.

Один из самых важных документов для возбуждения уголовного дела – акт ревизии. Но выводы контролеров, которые они изложили в документе, нельзя считать окончательными. У организации есть возможность обратиться к адвокату, который укажет на слабые места акта ревизии. Например, контролеры недостаточно внимательно изучили отчетность, неправильно трактовали законодательство.

В рамках уголовного дела организация вправе потребовать налоговиков провести какую-либо экспертизу или повторить ее. Зачастую контролеры упускают некоторые этапы проверки, если результат противоречит тому, как они видят картину правонарушения. Экспертиза может лишь разрушить их аргументацию.

Если компании удастся доказать свою невиновность следователям, они пропишут все доводы в постановлении. Когда организация пойдет спорить с налоговиками, у нее на руках уже будет документ от следователей. Судьи обязательно учтут его, когда будут принимать решение (ч. 4 ст. 69 АПК). С этой точки зрения уголовное дело выгоднее для организации, чем дело о банкротстве.

Какие знания защитят от обвинений в уклонении от уплаты НДС

В 2018 году к проверкам НДС присоединились и кредитные учреждения. Центробанк выпустил методические рекомендации для банков, как вычислить, что реальная цель операции – уйти от уплаты НДС (Методические рекомендации от 16.02.2018 № 5-МР). См. также НДС: новое в законодательстве в 2019 году.

В первую очередь банки проверяют девять отраслей, в том числе строительство, грузовые перевозки и торговлю драгоценностями. Здесь списывать деньги со счета без НДС будет особенно подозрительно.

Кроме того, ЦБ выделяет четыре вида списаний без НДС, которые точно стоит проверять. Это, например, переводы на счета «Почты России», турагентствам, «физикам». Вопросы будут к тем, кто большую часть денег зачисляет на счета с выделением НДС, но уже без него делает списания партнерам. Поэтому налогоплательщикам важно соблюдать соотношение.

 


 

 

 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Зарегистрируйтесь или войдите на сайт!

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.