text
Открыть свежий номер журнала>> / Подписка за 22 308 13 990 руб! >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Камеральная налоговая проверка: сроки и порядок проведения

  • 31 октября 2018
  • 69
Камеральная налоговая проверка: сроки и порядок проведения

Камеральная проверка – это форма контроля над тем, как компании и бизнесмены соблюдают законодательство по налогам и сборам. Причем ее проводят без каких-либо дополнительных разрешений – сразу, как вы сдали отчетность в ИФНС (ст. 88 НК). К примеру, декларации по налогу на прибыль, НДС, 6-НДФЛ, либо расчет по взносам. Чтобы финансовый директор был готов к проверке, расскажем, как она проходит, каковы ее сроки и чем она заканчивается.

Камеральная проверка – что это?

Камеральная проверка проводится в налоговой инспекции. Для этого налогоплательщики должны предоставить проверяющему органу необходимые документы, прежде всего декларацию, либо лично явившись с их бумажными вариантами, либо направив их по почте, либо, что удобно и экономит время – в электронном виде

Сроки проведения камеральной проверки

Инспекторы начинают камеральную проверку в тот день, как получили от вас отчетность. При этом длительность ревизии составляет 3 месяца, а по декларации НДС всего 2 (п. 4 ст. 80, п. 2 ст. 88 НК). Правда, инспекторы могут продлить ее еще на месяц, если заподозрят нарушения. К примеру, в случаях, если расходятся данные в счетах-фактурах покупателя и продавца, либо со сведениями самой ИФНС.

Предупреждать о продлении проверки НДС инспекторы не будут (см. также расчет НДС и онлайн-калькулятор). Об этом сообщил Минфин в письме от 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615. Однако, у специалистов Федеральной налоговой службы  иное мнение. Они утверждают, что налоговики будут высылать решение о продлении ревизии. Но сам порядок пока не утвержден. Чтобы узнать о продлении даты завершения камеральной проверки, отправляйте налоговикам запрос.

Образец запроса 

Общество с ограниченной ответственностью «Интерфарт»

ИНН 7728853230, КПП 772801001, ОГРН 1137746765342

117342, Москва, ул. Введенского, 16, стр. 8

Руководителю ИФНС России № 7 по г. Москве

Исх. № 284 от 26 декабря 2018 года

ЗАПРОС

ООО «Интерфарт в порядке подпункта 9 пункта 1 статьи 21 НК просит предоставить копию решения о продлении камеральной проверки декларации за III квартал 2018 года. В случаях, если проверку не продлевали, просим сообщить нам об этом.

 

 

Генеральный директор                       И.И. Кравц                   И.И. Кравц

 

Иногда компании, не без оснований заподозрив, что проверка затянулась, пытаются пожаловаться на действия налоговиков. Это, впрочем, не так легко сделать, отмечают эксперты.

Мнение эксперта

 Наталья Маликова о методах затягивания камералкиНаталья Маликова, юрист юридической фирмы VEGAS LEX

Основные методы, которыми пользуются юрлица:

1. Непредставление документов, по требованиям налоговиков направленным  за пределами сроков, установленных для камеральной проверки.

2. Признание в суде недопустимыми доказательств, полученных с нарушением вышеуказанного срока.

3. Оспаривание сроков для принятия мер по взысканию налогов (пени и штрафов) в принудительном порядке, определяя их исходя из того, как если бы они исчислялись при условии соблюдения инспекцией периода налоговой проверки.


Процедура камеральной проверки

Принято считать, что процедура камеральной проверки значительно проще выездной. Это так, ведь ревизию проводят на территории инспекции, без выемки документов. Основной ориентир – на сверку отчетности контрольным соотношениям и ранее поданных вами и вашими контрагентами деклараций (п. 3 ст. 88 НК, письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).

ВИДЕО: Отличия выездных и камеральных проверок

О том, чем отличаются камеральные и выездные проверки, рассказывает Егор Батанов, партнер юридической фирмы «Савельев, Батанов и партнеры»

 

В тоже время, некоторые отчеты инспекторы изучают углубленно. Поэтому они вправе запрашивать пояснения и дополнительные документы, а в ряде случаев проводить осмотр. К примеру, по декларациям НДС, когда возмещаете налог из бюджета (п. 8, 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 92 НК).

Инспекторы могут запросить любые документы по льготам, сделкам, либо контрагентам (читайте про 10 сервисов для бесплатной проверки контрагента). Это могут быть договора, накладные, счета-фактуры, журналы учета, книги покупок и продаж и др. Ответить на их запрос нужно обязательно, причем в установленные сроки (ст. 93, 93.1 НК). В противном случае, налоговики оштрафуют компанию по статье 126 НК.

Отменить штрафы удается лишь в случаях, когда инспекторы запрашивают документы повторно. К примеру, те бумаги, которые вы уже ранее представляли в инспекцию. Но чтобы не конфликтовать с налоговиками, предупредите их, что они не вправе дважды просить одни и те же бумаги. Вместо документов, отправьте им уведомление.

Общество с ограниченной ответственностью «Интерфарт»
ИНН 7728853230, КПП 772801001, ОГРН 1137746765342
117342, Москва, ул. Введенского, 16, стр. 8

Руководителю ИФНС России № 7 по г. Москве

Исх. № 285 от 10 декабря 2018 года

УВЕДОМЛЕНИЕ

о повторном истребовании документов 

 

5 декабря ООО «Интерфарт» получило от ИФНС № 7 по Москве требование о представлении документов в рамках камеральной проверки декларации по НДС за III квартал 2018 года, в связи, с чем сообщаем:

ИФНС № 7 просит представить документы по сделкам, которые ООО «Интерфарт» заключило с ООО «Юзион» во II квартале 2018 года. Взаимоотношения с указанным контрагентом длительные, поэтому контракт был подписан единожды – 20.07.2018.

ООО «Интерфарт» уже представляло в инспекцию копию договора по этой сделке, а также разрешительные документы на строительные работы. Поэтому повторное истребование этих документов, считаем незаконным. Это подтверждают описи от 30.07.2018 Исх. № 151, 152.

Согласно пункту 5 статьи 93 НК ООО «Интерфарт» не обязано повторно не направлять ранее поданные документы. Штраф по статье 126 НК в этом случае, будет незаконным.

Генеральный директор                       И.И. Кварц                   И.И. Кварц

 

Итоги камеральной проверки

Итак, проверка завершена. Что же дальше ждет компанию? Если нарушения не выявлены – то ничего: главбух и финдиректор могут более-менее расслабиться – до следующей проверки.

Если в ходе ревизии инспекторы обнаружили нарушение, составят акт камеральной проверки. Его оформляют в двух экземплярах по строго утвержденной форме - для компании и ИФНС. Ознакомьтесь с ним в приложении 23 к приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

Акт содержит в себе реквизиты проверяемой компании, вид отчетности и само нарушение. Формально инспекторы не вправе ссылаться на ошибки, а должны их раскрывать и давать ссылки на документы, из которых следует, что компания-нарушитель.

Составляют акт в течение 10 рабочих дней, как завершилась проверка (абз. 2 п. 1 ст. 100 НК). Но даже если инспекторы не уложатся в срок, доначисления не отменить из-за процедуры (п. 14 ст. 101 НК).  Минфин считает, что нарушение процедурных сроков несущественными ошибками инспекций (письмо от 23.05.2013 № АС-4-2/9355). Также считают судьи (постановление Арбитражного суда от Западно-Сибирского округа от 05.05.2016 № Ф04-1650/2016).

Тем не менее, как получили акт, направляйте возражения. Для этого у вас есть месяц, как получили документ. Оформить возражение можете произвольно или по рекомендованной форме ФНС (см. образец, который можно скачать в начале статьи).

Выслать в инспекцию возражения можете любым способом, но безопаснее сдать нарочно. Инспекторы назначат дату, когда будут рассматривать материалы камеральной проверки. Вы вправе ознакомится с ними, причем не в этот же день, а заранее. Разрешено снимать копии с документов, и даже фото. Вам это пригодится, чтобы сформулировать аргументы в возражениях.

Безопаснее на рассмотрение отправить директора вместе с главбухом и юристом. Возражать вы вправе также устно, любые доводы инспекторы обязаны принять и отразить в решении. Если ваши аргументы окажутся неубедительными, то инспекторы вынесут решение по камеральной проверке.

Обжаловать решение вы сможете в суде. Но прежде, отправляйте жалобу в УФНС по правилам статьей 138-140 НК.

ВИДЕО: Как оспорить акт проверки

О том, как получить и оспорить акт проверки, смотрите на видео. Советует Егор Батанов, партнер юридической фирмы «Савельев, Батанов и партнеры»

 

 

 

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Гость, Вам предоставлен неограниченный доступ к "Системе Финансовый директор"

Активируйте доступ прямо сейчас.
Завтра он сгорит!

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.