Открыть свежий номер журнала>> / Оформите подписку по праздничной цене >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как заплатить учредителю и не потерять на налогах

  • 28 ноября 2018
  • 2045
Как заплатить учредителю и не потерять на налогах

Учредитель поставил перед финансовым директором задачу — перевести определенную сумму денег со счетов компании на его расчетный счет для личных нужд. Перевод с таким основанием платежа не пройдет, поскольку только индивидуальные предприниматели вправе снимать деньги, полученные от коммерческой деятельности, для личных нужд.

На практике компании используют несколько оснований для перевода денег, у каждого из которых есть свои плюсы и минусы. Мы расположили их в порядке роста экономии, хотя это автоматически ведет к повышению риска.

Дивиденды

По закону учредитель получает прибыль, заработанную компанией, исключительно в виде дивидендов. Если собственник — физлицо, то дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК). Удерживает налог сама компания при выплате дивидендов (п. 3 ст. 214 НК).

Минус в том, что учредитель вправе получить деньги не тогда, когда ему нужно, а только по итогам работы за год, полугодие или квартал, в зависимости от того, что предусматривает устав компании. Промежуточные дивиденды допускаются и в обществах с ограниченной ответственностью, и в акционерных компаниях (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14‑ФЗ, п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208‑ФЗ).

Если, по данным бухгалтерской отчетности, прибыли нет, то дивиденды выплачивать нельзя. При небольшой прибыли учредитель не сможет получить нужную ему сумму. Еще один недостаток: дивиденды компания выплачивает из чистой прибыли. Поэтому их выплата не уменьшает налог на прибыль.

Смотреть пример расчета налогов при выплате дивидендов

Выплаты членам совета директоров

Учредитель вместе с генеральным директором, другими участниками или специалистами вправе образовать совет директоров или наблюдательный совет (п. 2 ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 № 14‑ФЗ, п. 2 ст. 64 Федерального закона от 26.12.1995 № 208‑ФЗ). На время исполнения ими своих обязанностей компания может выплачивать им вознаграждение и компенсировать расходы, например, на проезд, проживание и питание.

Вознаграждение членов совета директоров облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. Несмотря на то, что такие выплаты производятся без договора, контролеры и суды считают, что они облагаются страховыми взносами так же, как и выплаты по договорам подряда или оказания услуг, — по ставке 27,1 процента (п. 3.2 определения Конституционного суда от 06.06.2016 № 1170-О).

Исключение составляет лишь компенсация расходов, которые документально подтверждены. С них не нужно удерживать НДФЛ и платить страховые взносы (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК, письмо Минфина от 24.03.2016 № 03-04-06/16416).

Выплаты членам совета директоров не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 48.8 ст. 270 НК). А вот страховые взносы с них можно признать в налоговых расходах (письмо Минфина от 27.02.2017 № 03-15-06/10836).

Узнать, в чем минус этого способа

Пример: расчет налогов по выплатам членам совета директоров

Вознаграждение учредителя за участие в совете директоров составляет 575 тыс. руб. Компания удержит с выплаты НДФЛ в сумме 75 тыс. руб. и заплатит страховые взносы в размере 156 тыс. руб. (575 000 руб. × 27,1%). Взносы компания учтет в налоговых расходах, что уменьшит налог на прибыль на 31 тыс. руб. (156 000 руб. × 20%).
В итоге налоговая нагрузка обеих сторон составит 200 тыс. руб. (75 000 + 156 000 – 31 000).

Смотреть еще четыре способа

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Зарегистрируйтесь или войдите на сайт!

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Вам предоставлен неограниченный доступ к «Системе Финансовый директор»

Активируйте доступ прямо сейчас.
Завтра он сгорит!

 
10:11:49


Также, вы сможете прочитать свежий номер журнала Финансовый Директор, архив с 2008 года, скачать книги и формы документов, а также воспользоваться всеми сервисами  для подписчиков.

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.