text
Читать свежий номер бесплатно >>
Финансовый директор

Как отбиться от претензий инспекции к директору контрагента

  • 30 мая 2018
  • 160
главный редактор журнала «Налоговые споры»
Как отбиться от претензий инспекции к директору контрагента

Инспекторы посчитают, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду с помощью однодневки, если ее руководитель отрицает причастность к фирме и ее деятельности. Это приведет к отказу в вычетах НДС, расходах по налогу на прибыль и штрафу.

Как бы ФНС не боролась с «прокладочными» компаниями, они все равно существует. Такие фирмы обычно регистрируют за деньги по разрешению владельца паспорта, либо вообще без его согласия. Часто у «прокладок» в качестве и учредителя и руководителя значится главный бухгалтер или родственники директора компании налогоплательщика. Это дает налоговикам основание обвинять фирму во взаимозависимости с партнером и возможности влиять на результаты сделок.

Чтобы доказать свою правоту налоговики разыскивают номинального директора контрагента и допрашивают его. Свидетельские показания этого лица ложатся в основу обвинений в том, что плательщик совершал с контрагентов фиктивные сделки, которые существуют только на бумаге. Цель – получить вычет НДС или увеличить расходы, учитываемые в расчете налога на прибыль. Тем самым снизить налоговую нагрузку. 

Второй инструмент, который позволяет чиновникам доказать, что директор на самом деле не принимает участия в деятельности фирмы-партнера – почерковедческая экспертиза.

Вместе с тем, ФНС предупредила нижестоящие инспекции, что сам по себе факт отрицания таким руководителем контрагента участия в деятельности фирмы и неподписание им документов, не может стать причиной отказа в расходах. Нужны и другие обстоятельства (письмо ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@).

Как отбиться от претензий? Какие еще проблемы с руководителями или учредителями контрагентов могут сыграть злую шутку с плательщиком и лишить его расходов и вычетов НДС по сделке. 

3 истории про номинальных директоров

Подавляющее большинство судебных дел, связанных с неблагонадежным контрагентом и его фиктивным директором или владельцем, заканчиваются в пользу инспекции. Но есть и счастливые исключения.

История первая. Налоговики в процессе выездной проверки налогоплательщика перетряхнули его поставщиков и выяснили, что некоторые из них вызывают подозрения. Так, например, одно общество было зарегистрировано по адресу местожительства  учредителя-директора. Его жена рассказала инспекторам, которые пришли с осмотром, что муж нигде не работает, и руководит фирмой фиктивно. Сам он сначала поведал чиновникам, что позволил оформить на себя фирму за деньги, подписал какие-то документы в банке и нотариуса и больше ничего не визировал.

Позже на допросе в инспекции горе-директор вообще заявил, что впервые слышит о такой компании. При этом не забыл подчеркнуть, что если и подписывал какие-то документы, касающиеся регистрации и учреждения ООО, то не понимал, что подписывал, и какую за это будет нести ответственность.

Оговорка понятна, в Уголовном кодексе есть статья 173.2, по которой за формальное предоставление паспорта для регистрации фирмы в лучшем случае можно поплатиться штрафом в размере от 100 до 300 тысяч рублей. В худшем – исправительными работами на срок до двух лет.

Справка

Исправительные работы – это такой вид уголовного наказания, при котором из зарплаты осужденного удерживают в доход государства от 5 до 20 процентов. Размер удержаний устанавливает суд. Если гражданин нигде не работает, то его «трудоустроят». Как правило, неработающие граждане замещают вакансии работников общественно-полезного труда.  

Рассматриваемое дело закончилось для налогоплательщика плохо. Из-за подставного директора поставщика ему отказали в расходах и доначислили налоги по сделкам с неблагонадежными партнерами (определение Верховного суда от 15.12.2017 № 306-КГ17-18748). Суд решил, что налоговики доказали:

  • однодневки на самом деле не поставляли товар;
  • они созданы для транзита денежных средств.

История вторая. Фирма привлекла в качестве субподрядчиков несколько организаций, они же поставляли стройматериалы, необходимые для заказа. Инспекция усомнилась в реальности хозяйственных отношений и стала проверять контрагентов. Оказалось, что по месту регистрации они не находятся. Их директоры отрицали участие в деятельности предприятий и утверждали, что никаких документов не подписывали. Это подтвердила почерковедческая экспертиза.

При этом оказалось, что есть некий гражданин, который занимался регистрацией указанных контрагентов, у него была соответствующая доверенность, а по информации, которую представил банк, он имел право первой подписи наравне с директорами, так как по документам был их заместителем.

Инспекция решила выяснить, может быть, подписи директоров на документах подделывал именно этот гражданин? Она назначила еще одну экспертизу. Но эксперты не смогли дать ответ на этот вопрос. В результате налоговики все же выиграли дело.

Они установили, что данный гражданин снимал деньги со счета общества или переводил их на счета физических лиц с назначением платежа: возврат займа и т. п. А потом сам же и снимал с помощью банковских карт. Причем, люди, которым принадлежали банковские карты  либо судимы, либо ведут асоциальный образ жизни.

Налицо недостоверность документов, фиктивность сделок, формальный документооборот,  который лишь внешне соответствует требованиям налогового законодательства (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.03.2018 № Ф04-410/2018).

История третья. Еще один пример, где директор партнера отрицал участие в деятельности фирмы, приведен в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 26.09.2017 № А72-13657/2016. Но тут налогоплательщик выиграл. И вот почему. Операции оказались реальны, результаты работ, выполненных контрагентом поставлены плательщиком на учет. Выбирая подрядную фирму, плательщик запросил учредительные документы, проверил ее регистрацию в ЕГРЮЛ и даже получил паспорт директора.

Правда, последний путался в показаниях. Сначала не признал родную фирму, а потом изменил показания и все вспомнил: и как документы подписывал и с кем договоры заключал. Анализ движения по счетам подрядчика показали реальную деятельность. Он оплачивал и транспортные услуги и аренду и хозяйственные расходы. А то, что сдавал отчетность с минимальными показателями, так это не доказывает его налоговую неблагонадежность. В общем, суд пришел к выводу, что причин снимать расходы по такому контрагенту нет.

Одним из главных аргументов в пользу налогоплательщика стал вывод суда о том, что лицо, которое отрицает свою причастность к деятельности юридического лица, может иметь личную заинтересованность в таком поведении. Ведь как мы уже сказали выше предоставление паспорта для фиктивной регистрации фирмы – это уголовка. Вот и мотив – врать. Поэтому формальный отказ лица от какого-либо отношения к созданным им обществам суды не станут принимать на веру.

Рекомендации. Проверить директора контрагента не сложно. Эти действия потом могут стать серьезными аргументами для защиты от налоговых претензий. Безусловно, речь идет об изначально добросовестном поведении налогоплательщика, а не о заметании следов при работе с «прокладками». 

Нужно, чтобы, во-первых, директор не значился в списке номинальных руководителей, размещенном на сайте ФНС. Во-вторых, по возможности получите копию его паспорта, инициируйте личную встречу или подтвердите знакомство, пусть и заочное, электронной перепиской, соглашением о намерениях и т.п.

Проверьте контрагента бесплатно

ЛогоАдрес: https://fd.1cont.ru/

https://fd.1cont.ru/ – Проверка контрагентов: сервис оценивает контрагента по 27 реестрам и выдает заключение юриста и бухгалтера. В нем перечислены отрицательные и положительные факторы, которые помогут решить – сотрудничать с контрагентом или нет. После проверки можно скачать отчет для инспектора ФНС, который поможет доказать соблюдение должной осмотрительности.

Кнопка

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и замёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Присоединяйтесь к выбору Ваших коллег.
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.