text
Читать свежий номер бесплатно >>
Финансовый директор

Уставный капитал

  • 22 мая 2018
  • 169
главный аналитик ОАО «Издательство «Просвещение»
Уставный капитал

Уставный капитал – это деньги, которые учредители вносятся на счет фирмы при ее регистрации. С него начинается бизнес любой организации с точки ФНС и других контролирующих органов. Читайте подробнее про функции уставного капитала, варианты финансирования и учет.

Что такое уставный капитал

Классическое определение уставного капитала – это денежные средства, которые участники вносят на счет компании при ее регистрации. Уставный капитал также называют складочным капиталом или уставным фондом.

В своей главной ипостаси уставный капитал – это первоначальный взнос денежных средств в создание нового бизнеса, для оплаты активов, которые сформируют ресурсную базу для ведения деятельности организации на старте.

По логике, чем большую сумму учредитель или учредители передадут в капитал компании, тем большие активы они смогут приобрести на эти средства и тем большими возможностями будут располагать на старте бизнеса. Большой уставный капитал – позитивный сигнал для инвесторов, кредиторов и партнеров, он говорит о том, что учредители при регистрации компании предполагали создание эффективного бизнеса, а не фирмы-однодневки. См. также про налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя в 2018 году.

Функции уставного капитала организации

Капитал, указываемый в уставе – это необходимое условие учреждения компании. Без указания суммы данного капитала в документах, представленных на регистрацию, и внесения финансов на открытый в банке счет новое предприятие в государственных органах не зарегистрируют. Однако многие учредители новых компаний не стремятся вносить крупные суммы и их к этому никто не принуждает.

Уставной капиталКакой минимальный размер уставного капитала может быть у компании?

Уставной капиталЕлена Сережкина, генеральный директор ООО «АРСЭ Консалтинг»

Минимальная величина уставного капитала, которую необходимо внести:

- для общества с ограниченной ответственностью (ООО) и непубличного акционерного общества (АО) составляет 10 000 руб.,

-для публичного акционерного общества (ПАО) – 100 000 руб.,

- для государственных организаций – 5000 МРОТ (минимальных размеров оплаты труда), на данный момент МРОТ в России составляет 9 489 руб., то есть уставный фонд государственных структур должен быть не ниже 47 445 000 руб.,

- для организаций, принадлежащих муниципалитетам – не менее 1000 МРОТ или 9 489 000 руб.,

- для банка – не ниже 1 млрд руб.

Подробнее смотрите в материале Как правильно учитывать уставный капитал из «Системы Финансовый директор».

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Финансовый директор»



Важная функция уставного капитала – это наименьший размер активов гарантирующих обеспечение требований кредиторов согласно ФЗ «Об ООО» и «О АО». Долгое время действовала норма закона, по которой собственники бизнеса в форме ООО рисковали потерять только свои вклады, но сейчас действует принцип совместной ответственности собственников по долгам компании, поэтому очень рискованно стало оставлять «без присмотра» организации, где имеется доля участия.

Распределение долей в уставном капитале определяет права собственников компании – чем выше сумма вложений в стартовый фонд компании, тем выше статус владельца при принятии решений (больше голосов на совете учредителей), тем большую долю имущества компании при прекращении деятельности получит инвестор.

Таким образом, ключевые цели, достигаемые посредством уставного капитала организации, можно определить, как:

  1. Создание изначального источника средств для ведения уставной деятельности.
  2. Выполнение необходимого и определенного в законодательстве условия регистрации нового бизнеса.
  3. Формирование источника гарантий требований кредиторов.
  4. Создание структуры прав владения, распределения доходов и управления в создаваемой компании.

Скачайте дополнительный материал к статье:

Иконка PDFКогда вклад учредителя в имущество даст право на льготу

Варианты финансирования

Уставный капитал предприятия может формироваться из денежных средств в наличной или безналичной форме, имущества или имущественных прав. Самый простой способ – перевод безналичных денег на счет вновь регистрируемой организации со счетов учредителей. Так же не сложно оформить внесение денежных средств в наличной форме через кассу с использованием кассового ордера. Ситуация заметно усложняется во всех остальных случаях.

Если участники вносят в капитал имущество, они должны обеспечить бухгалтерию создаваемого предприятия документами, подтверждающими оценку данного имущества на сумму равную заявляемой в уставе стоимости доли капитала от независимой оценочной компании.

Очень сложной с точки зрения юридического и бухгалтерского оформления является задача формирования уставного капитала за счет имущественных прав, так как такое действие требует не только денежной оценки прав, но также соответствующего документарного обеспечения, а кроме того несет юридические и налоговые риски. Сами права и оценку таких прав в денежном выражении могут оспорить как третьи лица, так и ФНС, заподозрив в процедуре способ уклонения от налогов или скрытую продажу.

Права на объекты интеллектуальной собственности не могу быть использованы для формирования уставного капитала.

Чтобы снизить риски к процедуре передачи имущественных прав применяют следующие принципы:

  • в Уставе необходимо определить и описать права пользования имуществом, передаваемые в оплату доли в капитале общества;
  • в Уставе стоит определить финансовую компенсацию за имущество, внесенное в капитал, и по которому может прекращаться право пользования и потребуется возврат изначальному владельцу;
  • взносы в капитал общества должны быть соответствующим образом документально оформлены (с юридической и бухгалтерской точек зрения);
  • к документам на регистрацию обязательно прикладывается оценка имущественных независимым экспертом.

Уставный капитал организации в определенном законом минимальном размере должен быть оплачен на 100% денежными средствами, согласно п.2. ст.66.2. ГК РФ. Только то, что сверх минимального уровня может оплачиваться альтернативными активами.

Внесение средств на счета предприятия в уплату стоимости доли может занять некоторое время с момента регистрации предприятия и законодательством это предусмотрено:

  • участникам ООО закон позволяет оплачивать обязательства по формированию уставного капитала в течение 4 месяцев после регистрации;
  • акционеры АО должны оплатить 50% акционерного капитала в течение первых трех месяцев после регистрации, а оставшиеся 50% в течение года;
  • в других случаях, участники хозяйственного общества обязаны внести не менее трех четвертей его уставного фонда к моменту государственной регистрации, а остальную часть – до конца первого года работы общества.

Читайте также:

Иконка галкаКак правильно учитывать уставный капитал при оценке финансового состояния компании

Чем поможет: когда собственные средства компании состоят в основном из уставного капитала, лучше проверить правильность его формирования и учета в финансовых документах. Если данные ошибочны, оценить фактическое имущественное положение компании не получится. Подробнее о том, как, используя минимум документов, проверить корректность учета уставного капитала компании, – в этом решении.

Иконка галкаЧто выгоднее: выдать компании заем или купить долю в ее уставном капитале.

Чем поможет: если собственники решили профинансировать одного из контрагентов, предстоит выбрать: выдать ему процентный заем или выкупить долю в уставном капитале. Сравните плюсы и минусы каждого способа, сопутствующие чистые денежные потоки. Подробнее о том, как это правильно сделать, – в этом решении.

Иконка галкаКак не платить НДС при продаже имущества с помощью вклада в уставный капитал.

Чем поможет: не платить НДС при продаже имущества с помощью создания новой организации.

Учет уставного капитала предприятия

В балансовом отчете (форма 1) УК выделена собственная строка – 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)». По этой строке отражается вся величина капитала компании, указанная в уставе и оцененная в денежном выражении. Также в этой строке отражаются изменения в результате:

  1.  Увеличения капитала за счет имущества общества, за счет дополнительных вкладов учредителей или за счет принятия нового участника с дополнительным вливанием капитала в компанию.
  2. Уменьшения. Согласно законодательству в случае падения чистых активов на второй и последующий годы функционирования компании ниже уровня указанного в строке 1310 Формы 1 – компания должна уменьшить свой капитал до соответствующего уровня и зарегистрировать это уменьшение в контролирующем органе.

Непогашенные долги учредителей по оплате своей доли, или неоплаченные акции будут отражаться по строке 1230 Формы 1 Баланса. См. также Бухгалтерский баланс: форма, структура, как составить.

Для операций с уставным капиталом в бухгалтерском учете используются счет 80 «Уставный капитал» и счет 75 «Расчеты с учредителями», и в частности субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

По факту регистрации предприятия в ФНС и получения на руки документов с соответствующими отметками появляются основания для следующей операции Д: 75-1 – К: 80, отражающей формирование уставного капитала в соответствии с зарегистрированным уставом.

По мере оплаты участниками своих долей наличными, безначальным денежным переводом или внесением имущества (имущественных прав) осуществляются проводки: Д: 50 (51, 10, 08, 15, 58…) – К: 75-1.

Данные проводки применимы ко всем обществам: и частным, и государственным, и муниципальным.

Уставной капиталКак проверить идентификацию суммы, учтенной в качестве уставного капитала на балансе

Уставной капиталЕлена Сережкина, генеральный директор ООО «АРСЭ Консалтинг»

Проверить корректность учтенных на балансе сумм в качестве уставного капитала можно по первичным документам за выбранные периоды (подробнее об этом см. За какие периоды стоит проверять первичные документы по учету уставного капитала). Прежде всего следует информацию о них сопоставить с учетной политикой компании в выбранные даты, а также с правилами, установленными законодательством Российской Федерации в части бухгалтерской отчетности. А кроме того, нужно использовать результаты аудиторских проверок за эти же отчетные периоды.

Необходимо выяснить, правильно ли сформирован уставный капитал. Он определяет минимальный размер имущества компании, которое может гарантировать интересы кредиторов и не может быть менее величины, предусмотренной законодательством.

Оценка корректности его формирования заключается в проверке учета сумм, из которых он состоит. Эти суммы отражаются на счете 80 «Уставный капитал» и представляют собой складочный капитал, зарегистрированный в учредительных документах. Подробнее смотрите в материале Как правильно учитывать уставный капитал из «Системы Финансовый директор».

Важные тонкости

Если в течение определенного уставом или законом о соответствующем обществе срока уставный капитал не будет оплачен полностью, то неоплаченная доля или акции переходят в собственность общества, при этом они не дают права голоса и по ним не начисляются дивиденды. Также неоплаченные доли или акции не дают права претендовать на имущество предприятия в случае его ликвидации.

До момента оплаты УК общество не может распределять дивиденды. Читайте также про выплату дивидендов учредителям ООО в 2018 году и сохраните себе пошаговую инструкцию.

Взносы в уставный капитал не участвуют в формировании базы по налогу на прибыль и могут быть одной из форм финансирования компании.

При ликвидации организации уставный капитал распределяется между участниками согласно долям, определенным в уставных документах, но после того как будут погашены все обязательства компании. То есть распределятся будет все оставшееся после погашения обязательств имущество, в том числе и уставной капитал (или то что от него останется к тому моменту).

Еще по теме:

Иконка галкаСколько заемного капитала нужно компании, чтобы расти

Чем поможет: чтобы получить максимум прибыли и в то же время свести к минимуму риск дефолта для компании, проанализируйте, насколько эффективна фактическая структура капитала в вашей фирме, и посмотрите нужно ли что-то изменить в долгосрочной кредитной политике.

Иконка галкаОптимальная структура капитала: три аспекта планирования

Чем поможет: планирование важно не только для определения цели, но и для расстановки на пути к цели контрольных показателей. По  план-фактному анализу отклонений этих показателей можно вовремя принять меры по корректировке ситуации.

Иконка галкаКак снизить налог на прибыль при реализации доли в уставном капитале с убытком

Чем поможет: если учредитель реализует дружественной организации свою долю в подлежащем ликвидации обществе с ограниченной ответственностью с убытком, то он может избежать налогового спора с контролерами, которые оспаривают право на признание убытка в виде превышения стоимости вклада в уставный капитал над стоимостью имущества. Ликвидацией общества займется уже новый собственник, у которого стоимость вклада будет соответствовать стоимости имущества.

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Мы ещё не знакомы?
Давайте познакомимся!

Пользователи, которые зарегистрированы на сайте, имеют ряд преимуществ: Читают статьи с закрытых материалов Первыми узнают последние новости Пользуются всеми возможностями сервисов

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и получить преимущества!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.