text
Читать свежий номер бесплатно >>>
Финансовый директор

Налоговая нагрузка: как рассчитать и зачем контролировать

  • 24 апреля 2018
  • 596
руководитель отдела финансового контроля ООО «Аплеона ХСГ»
Налоговая нагрузка: как рассчитать и зачем контролировать

Налоговая нагрузка – это общая сумма налогов, которые компания должна уплатить в бюджет. Читайте, как рассчитать налоговую нагрузку предприятия в целом и по отдельным налогам, как анализировать показатели и какие цифры привлекут внимание налоговиков.

Одним из приоритетных направлений деятельности финансового директора является снижение суммы налогов к уплате. Ведь переплачивать государству, недополучая заработанную прибыль, не хочет ни один собственник. Особо ценятся те специалисты, которые могут в рамках законодательства, используя различные инструменты, приблизить сумму налогов к критическому порогу – среднестатистической налоговой нагрузке на бизнес, определенной фискальной службой по отраслям деятельности. Переход через пороговое значение будет чреват для предприятия выездной проверкой.

Что такое налоговая нагрузка предприятия и зачем ее считать

Вначале разберемся с терминами. Налоговая нагрузка в абсолютном исчислении – это общая сумма налогов, которые предприятие должно уплатить в государственную казну. В относительном исчислении – это общая сумма уплаченных предприятием налогов, отнесенная к сумме выручки, полученной предприятием за релевантный период, исчисляется в процентах.

Именно вторым показателем пользуется Федеральная налоговая служба для формирования плана выездных налоговых проверок на следующий год, сравнивая показатель в сданной финансовой отчетности со среднестатистическим по отрасли. Те компании, чьи показатели ниже нормы, попадают в список подозрительных. У налоговиков возникают сомнения, не использовала и компания противозаконные налоговые схемы, ведь в рамках закона получить столь позитивный результат теоретически невозможно.

Скачайте и возьмите в работу:

Иконка WordПоказатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности

Чем поможет: если налоговая нагрузка вашей организации меньше средних показателей по отрасли, то налоговики признают ее низкой и приедут в компанию с проверкой.

Иконка WordКритерии, по которым отбирают кандидатов на выездную проверку

Чем поможет: понять, грозит ли компании налоговая проверка.

Как контролировать налоговую нагрузку

Финансовому директору нужно пристально следить за тем, чтобы фактическая налоговая нагрузка предприятия не отличалась от плановой и от среднестатистической по отрасли долее чем на 1% в меньшую сторону. В большую – пожалуйста, но это влечет за собой переплату по налогам.

Чтобы не вызывать подозрений у ФНС, нужно из года в год последовательно выполнять шаги:

  1. Свериться с текущим законодательством, узнать изменения, среднестатистическую нагрузку по отрасли.
  2. Спланировать нагрузку по каждому из налогов и в целом по предприятию на год.
  3. Наметить методы, с помощью которых будет достигаться плановый уровень показателя. Закрепить их в налоговой политике.
  4. Контролировать выполнение плана и использование методов.

Периодический самостоятельный расчет налоговой нагрузки будет полезен по нескольким причинам. Во-первых, вы поймете, стоит ли ждать в скором времени выездную проверку, и успеете предпринять меры по предотвращению негативных последствий этого мероприятия. Или же примете решение поменять налоговую политику с целью небольшого повышения нагрузки и возможностью избежать проверки.

Во-вторых, вы сможете оперативно проверять эффективность проводимой налоговой политики и получите еще один понятный механизм оценки вашей работы со стороны собственников.

Расчет налоговой нагрузки организации

Формула расчета общей налоговой нагрузки на бизнес в относительном исчислении проста:

Общая

Где: ННобщ – общая налоговая нагрузка

∑налог к уплате – общая сумма начисленных налогов за период, чаще за год

Выручка – выручка предприятия за аналогичный период

В включаются все виды применимых к предприятию налогов, а именно:

  1. Налог на прибыль (см. также про расчет налога на прибыль в 2018 году, таблицу ставок).
  2. Налог на добавленную стоимость (читайте про то, как рассчитать НДС).
  3. Налог на имущество (см. про изменения в налоге на имущество в 2018 году).
  4. Налог на доходы физических лиц.
  5. Транспортный налог.
  6. Земельный налог.
  7. Акциз.
  8. Единый налог (для УСНО).
  9. Единый вмененный налог.
  10. И т.д.

Внимание! В расчет нельзя включать:

  • социальные взносы;
  • другие взносы во внебюджетные фонды;
  • НДС налогового агента по ввозимым товарам;
  • таможенные пошлины;
  • штрафы и пени по налогам и сборам.

Показатели налоговой нагрузки на бизнес по экономическим видам деятельности обновляются ФНС на ежегодной основе и публикуются в Приложении 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» на сайте ФНС.

Читайте также:

Иконка галкаНалоговая нагрузка: планирование и управление

Чем поможет: оптимизировать платежи в бюджет за счет внедрения эффективного налогового планирования в компании.

Иконка галкаУниверсальная модель для управления налоговой нагрузкой

Чем поможет: организовать эффективное управление налоговой нагрузкой компании.

Пример расчета

Посчитаем плановую налоговую нагрузку на бизнес на примере производственного предприятия, занимающегося производством химикатов.

Таблица. Выдержки из прогнозного баланса предприятия на 31.12.2018, млн руб.

Статьи баланса

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

31.12.2017

31.12.2018

Активы

48 699,2

48 352,8

1

Внеоборотные активы

25 210,9

25 672,2

     1,1  

Здания и сооружения

18 837,4

17 977,2

     1,2  

Производственное оборудование

6 110,4

7 344,2

     1,3  

Офисное оборудование и мебель

201,1

217,6

     1,4  

Автотранспорт и прочее

21,4

92,4

 …

Пассивы

48 699,2

48 352,8

 5

Капитал и резервы

4 521,3

7 869,6

     5,1  

 Уставной капитал

41,0

41,0

     5,2  

 Нераспределенная прибыль

4 480,3

7 828,7

  •  прибыль / убытки прошлых лет

-1 271,0

4 747,5

  •  прибыль / убыток отчетного года

6 018,0

3 081,2

  •  дивиденды

0,0

0,0

Прогнозная выручка с НДС за 2018 год составит 61 624 млн руб.

Доходы от внереализационной деятельности – 15,42 млн руб.

Прогноз по начисленным налогам представлен ниже:

  1. НДС – 2 304 млн руб.
  2. Налог на прибыль – 3 081,2 * 20% = 616 млн руб
  3. Налог на имущество – (25 210,9+25 672,2) / 2 * 0,022 = 560 млн руб
  4. НДФЛ – 246 млн руб
  5. Транспортный налог – 2,3 млн руб

Общая налоговая нагрузка на бизнес будет равна:

  1. В абсолютном выражении

ННобщ = 2 304 + 616+560+246+2,3 = 3 728 млн руб.

  1. В относительном выражении

НН общ = 3 728/ 61 624 = 6,05%

Согласно Приложению № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, среднестатистическая нагрузка на предприятия химической отрасли за 2016 год составила 3,5%.

Значит, налоговая политика рассматриваемого предприятия выстроена корректно, но не оптимально. У предприятия есть резервы для снижения показателя на 2,4%.

Помимо общей нагрузки на бизнес, принято считать нагрузку по каждому виду налога. Такой более детальный расчет позволяет проанализировать структуру уплачиваемых государству налогов, выявить потери и резервы по налогам, наметить вектор развития налоговой политики.

Так как наибольший вклад в общую налоговую нагрузку вносят налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, рассмотрим расчеты по ним, снабдив их примерами.

Еще по теме:

Иконка галкаДо какого уровня компания может безопасно снизить налоговую нагрузку

Чем поможет: понять, до какого уровня безопасно снижать налоговую нагрузку и как отслеживать этот показатель, снизить риск выездной проверки и запастись аргументами для налоговых органов.

Иконка галкаКакая налоговая нагрузка соответствует требованиям банка

Чем поможет: показать обслуживающему банку, что компания платит налоги, а налоговая нагрузка соответствует масштабам деятельности.

Расчет нагрузки по налогу на прибыль

Расчет производят по формуле:

По налогу на прибыль

Где Ннприб – налоговая нагрузка по налогу на прибыль

Нпр – налог на прибыль согласно декларации за период, обычно год

Доп – доходы от операционной деятельности за аналогичный период

Двн – доходы от внереализационной деятельности за аналогичный период

Показатель не вызовет подозрений ФНС, если будет выше:

  • 1% – для торговых компаний;
  • 3% – для остальных предприятий.

Пример расчета

Рассчитаем показатель на примере вышеописанного химического предприятия

НН приб = 616 / (61 624 + 15,42) = 1%

Мы видим, что по нагрузка по налогу на прибыль существенно ниже норм, принятых ФНС. Поэтому Финансовому директору стоит перепроверить:

  1. Правильность прогнозных расчетов. В 70% причиной экстраординарного результата становятся ошибки расчета
  2. Правильность выбранной налоговой политики. Возможно, стоит спланировать увеличение налоговой нагрузки по налогу на прибыль, уменьшив при этом нагрузку по другим налогам.

Расчет нагрузки по НДС

Расчет и оценка нагрузки по НДС сложнее и более неоднозначен. Показатели для расчета берутся из декларации по НДС за отчетный период.

Согласно указаниям ФНС, нормальной нагрузкой по НДС считается та, которая соответствует двум критериям:

  1. Сумма вычетов из налога, рассчитанного по налогооблагаемой базе, не должна превышать 89%.
  2. Общая сумма налоговой нагрузки по НДС документально не определена. Но, исходя из опыта выбора компаний для проведения выездных проверок, требования к нагрузке аналогичны налогу на прибыль. Сумма НДС, отраженного в декларации за отчетный период, отнесенная к налогооблагаемой базе, должна быть больше 1% для торговых компаний и 3% для остальных компаний.

Расчет производят по одной из двух формул:

По НДС

Или

По НДС

Где ННндс – налоговая нагрузка по НДС

Нбвнут – налоговая база по внутреннему рынку – сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 графы 3 раздела 3 декларации по НДС,

Нбэксп – налоговая база по операциям со ставкой 0% – сумма строк 020 по всем кодам операций раздела 4.

Пример расчета

В примере с химическим заводом, который не производит внешнеэкономических операций со ставкой НДС 0%, произведем расчет по первой формуле.

Прогнозная налоговая база по НДС, эквивалентная совокупной прогнозной стоимости по всем операциям продажи и авансам от заказчиков, равна 72 716 млн руб.

ННндс = 2 304 / 72 716 = 3,2%

Рассчитаем суммарные вычеты, повлиявшие на налог:

Исходный НДС:

72 716/1,18*0,18= 11 092

Итоговый НДС:

2 304

Вычеты:

11 092 – 2 304 = 8 788

Доля вычетов:

8 788 / 11 092 = 79,2%

Как видно из расчетов выше, прогноз по налоговой нагрузке по НДС составлен верно. Показатели полностью соответствуют запросам ФНС и находятся на минимально низких диапазонах.

Анализ и планирование налоговой нагрузки

Ориентируются ли налоговики на показатели налоговой нагрузки? Конечно. Анализ ФНС проводит, когда формирует план выездных поверок на следующий год. Кстати, почитать о том, как подготовить сотрудников к выездной налоговой проверке, чтобы снизить риск претензий, можно в статье «Инструктаж сотрудников перед выездной налоговой проверкой» из журнала «Финансовый директор».  Можно оформить демодоступ и читать все материалы бесплатно в течение трех дней.

Внимание налоговиков привлекают компании:

  • работающие с убытком;
  • показывающие высокую долю вычетов по НДС или НДФЛ;
  • имеющие низкий уровень налоговой нагрузки по основным налогам, начисляемым при выбранной системе налогообложения;
  • накапливающие долги по налогам;
  • снижающие объемы налоговых платежей в сопоставлении с предшествующими годами;
  • безосновательно применяющие льготы по налогам.

Если компания выглядит «недобросовестной» в глазах налогового инспектора, то он направляет от имени ФНС официальный запрос с просьбой прояснить найденные несоответствия. Если ответ не удовлетворит инспектора, выездной проверки не избежать.

С другой стороны, анализ должен проводиться и внутри предприятия с целями своевременного обнаружения ошибок налоговой политики и выявления неэффективности.

В рассмотренной в примере ситуации:

  • общая налоговая нагрузка выше норматива на 2,5%;
  • по налогу на прибыль – ниже норматива на 2%;
  • по НДС – соответствует нормативу.

Финансовому директору в первую очередь стоит задуматься о выравнивании показателей и правильном распределении налоговой нагрузки между видами налогов и попутном снижении общего показателя.

Наиболее очевидным выходом из ситуации будет снижение налога на имущество с помощью таких методов как:

  • использование ускоренных методов амортизации;
  • лизинг;
  • продажа малоэффективного и не используемого оборудования, зданий, сооружений;
  • возможно, аренда оборудования;
  • снижение первоначальной стоимости основных средств;
  • переоценка основных средств;
  • использование налоговых льгот.

Благодаря реализации методов по снижению налога на имущество, предприятие получит возможность повысить нагрузку по налогу на прибыль и снизить при этом общую налоговую нагрузку, избежав пристального внимания ФНС.

В заключение отмечу, что финансовому директору не обязательно самостоятельно заниматься расчетами, анализом и планированием налоговой нагрузки. Так как за ведение налогового учета отвечает главный бухгалтер, логично будет включить эти функции в его должностную инструкцию. Вам нужно будет лишь запустить и контролировать  процесс. А скачать должностую инструкцию главбуха можно в «Системе Финансовый директор». Для этого также нужно оформить демодоступ.

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и займёт менее 1 минуты! :)

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Присоединяйтесь к выбору Ваших коллег.
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.