text
Читать свежий номер бесплатно >>
Финансовый директор

Как правильно рассчитать пени по ставке рефинансирования

  • 9 февраля 2018
  • 1594
Как правильно рассчитать пени по ставке рефинансирования

Расскажем, как рассчитать пени по ставке рефинансирования и на что обратить особое внимание при расчете неустойки для арбитражного суда. Не все контрагенты соблюдают условия договоров, поэтому к ним приходится применять штрафные санкции – начислять неустойку (пени). Да и сама компания может просрочить уплату налогов или взносов, и тогда пени приходится платить уже ей. Во всех этих случаях надо считать пени.

Что такое неустойка (пени)

Для начала разберемся, что такое неустойки (пени), согласно Гражданскому кодексу РФ. В статьях 329–330 говорится, что неустойка – это способ обеспечения исполнения обязательств. Неустойка (пени) представляет собой определенную сумму, которую нужно уплатить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (например, просрочка платежа, несвоевременная уплата налога).

Есть различия в определении понятий неустойки и пени. В узком смысле неустойка – это фиксированная сумма, которую нужно уплатить за несоблюдение условий договора. А пени рассчитывается в процентах от суммы платежа по договору за каждый просроченный день и до того момента, пока обязательство не будет исполнено, то есть сумма пени всегда зависит от количества дней просрочки и от процентной ставки.

Если договор не содержит условий о начислении неустойки (трудовой договор, договор гражданско-правового характера либо агентский), начисление пени определяется законом, например, при просрочке налогового платежа по НДФЛ. И организация обязана рассчитать и уплатить пени.

Пример № 1

Организация выплатила заработную плату 31.01.18, а НДФЛ перечислила в бюджет только 15.02.18. В этом случае главный бухгалтер обязан рассчитать и уплатить сумму пени за 14 дней просрочки. Просрочка платежа в 1 день не влечет за собой начисление пени (п.3 ст.75 НК РФ, письмо Минфина от 05.07.16 №03-02-07/2/39318).

Расчет пени по ставке рефинансирования

Ставка рефинансирования – размер процентов, под который Центробанк РФ выдает кредиты коммерческим банкам (динамику и текущее значение ставки рефинансирования смотрите здесь). При расчете пени по ставке рефинансирования следует учитывать несколько моментов:

  1. Если задолженность по налогам и сборам сложилась на 01.10.17, то пени рассчитывают как 1/300 от ставки рефинансирования. Если недоимка возникла после 01.10.17 и срок просрочки до 30 календарных дней включительно, она рассчитывается, как 1/300 ставки рефинансирования. Если срок просрочки более 30 календарных дней, то как 1/150 от ставки рефинансирования (п.13 Федерального закона от 30.11.16 №401-ФЗ).
  2. Если контрагенты не исполняют условия договоров, то следует пользоваться самой ставкой рефинансирования (с учетом статьи 3 95 ГК РФ).
  3. При расчете для обозначения года берется 360 дней, для обозначения месяца – 30 дней.
  4. Ставка рефинансирования может меняться несколько раз в год, поэтому на дату расчета пени нужно уточнять ее значение (через сайт Центробанка РФ или справочно-правовые системы).

Формула расчета пени по ставке рефинансирования

Формула для расчета пени по статье 395 ГК РФ проста:

Формула для расчета пени

Пример расчета пени №2

ООО «Мастер» имеет задолженность перед ООО «Сервис» по оплате услуги за поставку товара в размере 100.000,00 руб. срок просрочки оплаты составил 8 дней (с 01.02.18 по 08.02.18). При этом договором предусмотрена уплата пени в случае нарушения сроков поставки. Расчет представлен в таблице 1.

Таблица 1. Расчет пени по правилам статьи 395 ГК РФ

Задолженность,
руб.

Период просрочки

Ставка рефинансирования

Пени,
руб.

c

по

  дни  

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[1]×[4]×[5]/360

100 000

01.02.2018

08.02.2018

8

7,75%

172,22

Предположим ООО «Мастер» оплатит свою просроченную задолженность 15.02.18 (тот факт, что с 09.02.18 меняется ставка рефинансирования ЦБ РФ, не учитывается). Тогда расчет будет следующим (таблица 2).

Таблица 2. Расчет пени по правилам статьи 395 ГК РФ

Задолженность,
руб.

Период просрочки

Ставка рефинансирования

Пени,
руб.

c

по

  дни  

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[1]×[4]×[5]/360

100 000

01.02.2018

15.02.2018

15

7,75%

322,92

Расчет пени по налогам и сборам

Для расчета пени по налогам и сборам применяется следующая формула:

Формула расчета пени по налогам и сборам

При этом следует иметь в виду, что количество просроченных дней считается со дня, следующего за последним днем платежа.

Пример расчета пеней по ставке рефинансирования

ООО «Мастер» имеет задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц в размере 100.000,00 руб. срок просрочки оплаты составил 14 дней (с 01.02.18 по 15.02.18).

Тогда расчет пени будет таким ( см. таблицу 3).

Таблица 3. Расчет пени по НДФЛ

Задолженность по НДФЛ,
руб.

Период просрочки

Ставка рефинансирования

Пени,
руб.

c

по

  дни  

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[1]×[4]×[5]/300

100 000

01.02.2018

15.02.2018

14

7,75%

361,67

О чем нельзя забывать при расчете

  1. Избежать начисления и уплаты пени по просроченным платежам по налогу вы сможете, просрочка возникла в результате применения письменных разъяснений налоговиков (п.8 ст.75 НК РФ, п.9 ст.26.11 Федерального закона от 24.07.98 №125-ФЗ).
  2. Также избежать уплаты пени можно, когда недоимка возникла из-за ошибки, допущенной в платежном поручении на уплату налога. Исправьте эту ошибку уточнением платежа. Таким образом, нарушения срока по уплате налога удастся избежать и пени можно сторнировать (п.7 ст.45 НК РФ, п.9, 12 ст.26.1 Федерального закона от 24.07.98 №125-ФЗ).

Как рассчитать неустойку по ставке рефинансирования для арбитражного суда

Методика расчета неустойки по ставке рефинансирования представлена на официальном сайте арбитражного суда.

Что нужно учесть при расчете по этой методике:

  1. Указывается ставка рефинансирования на дату расчету пени (помним, о том, что ставка может меняться).
  2. Сумма задолженности для расчета берется с НДС (Если НДС нет – смотрим договор, в расчет берем денежную сумму из договора).
  3. Период просрочки начинается с дня, следующего за последним днем оплаты и длится до тех пор, пока платеж не будет совершен.
  4. Ставка НДС указывается в зависимости от режима (18% или 10%). Если налог не предусмотрен, ставится 0).

Пени по ставке рефинансирования для арбитражного суда рассчитывается по следующей формуле:

Пени по ставке рефинансирования для арбитражного суда

Если в период просрочки платежа изменилась ставка рефинансирования, пени рассчитывается за каждую часть периода отдельно.

Для расчета пени по ставке рефинансирования для арбитражного суда воспользуйтесь онлайн-калькулятором Высшего Арбитражного суда.

Иконка восклицательный знакЕсли в период просрочки платежа изменилась ставка рефинансирования, пени рассчитывается за каждую часть периода отдельно.

Пример расчета №4

Организация ООО «Мастер» имеет задолженность перед ООО «Сервис» по оплате поставленный товар (холодильное оборудование) в размере 2.000.000,00 руб. (в том числе НДС по ставке 18% в размере 305.084,75 руб.). Срок просрочки оплаты составил 15 дней (с 01.12.17 по 15.12.17).

Расчет пени по ставке рефинансирования для арбитражного суда представлен в таблице 4.

Таблица 4. Расчет для арбитражного суда

Задолженность по за товар, руб.

Период просрочки

Ставка рефинансирования

Пени, руб.

c

по

  дни  

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[1]×[4]×[5]/365

2.000 000 руб., в том числе НДС по ставке 18 % – 305 084,75 руб.

01.12.17

15.12.17

15

8,25%

6.780,82

Допустим, что в период просрочки изменилась ставка рефинансирования. В этом случае расчет следует произвести за каждый период действия ставки.

Изменим условие в примере 4 – период просрочки с 01.12.17 по 31.01.18. Расчет с учетом изменения ставки и сроков представлен в таблице 5.

Таблица 5. Расчет с учетом изменения ставки и сроков

Задолженность по за товар,
руб.

Период просрочки

Ставка рефинансирования

Пени,
руб.

c

по

  дни  

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[1]×[4]×[5]/365

2.000 000 руб., в том числе НДС по ставке 18 % – 305 084075 руб.

01.12.17

17.12.17

17

8,25%

7.682,93

2.000 000 руб., в том числе НДС по ставке 18 % – 305 084075 руб.

18.12.17

31.01.18

45

7,75%

19.111,59

Общая сумма начисленных пени составит 26.794,52 руб.

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и замёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Присоединяйтесь к выбору Ваших коллег.
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.