text
Читать свежий номер бесплатно >>
Финансовый директор

Чистая прибыль: формула расчета с примерами

  • 10 мая 2018
  • 5677
Чистая прибыль: формула расчета с примерами

Чистая прибыль – это цель любой предпринимательской деятельности, важнейший показатель работы компании. Давайте разберемся, что такое чистая прибыль, как ее правильно рассчитать и анализировать

Что такое чистая прибыль

Чистая прибыль – это часть балансовой прибыли компании, которая остается в ее распоряжении после уплаты налогов, сборов, и других платежей в бюджет. Чистая прибыль предприятия (далее ЧП) – это цель предпринимательской деятельности, характеризующая ее эффективность, ведь убыточность противоречит самому смыслу этой деятельности (см. также про налог на прибыль в 2018 году: ставка, расчет, когда платить).

Формула чистой прибыли

Есть несколько вариантов расчета.

ЧП = выручка - налоги - расходы (управленческие, коммерческие и другие) - себестоимость продукции.

ЧП = прибыль до налогообложения - отчисления по налогам.

ЧП = суммарная прибыль (финансовая, валовая, операционная) - отчисления по налогам.

Как найти чистую прибыль по данным баланса

В бухгалтерском балансе чистая прибыль организации отражается по статье 2400.

Формула расчета по балансу будет выглядеть так:

2400 = 2110 - 2120 - 2210 - 2220 + 2310 + 2320 - 2330 + 2340 - 2350 - 2410

где 2110 – «Выручка»;

2120 – «Себестоимость продаж»;

2210 – «Коммерческие расходы»;

2220 – «Административные расходы»;

2310 – «Доходы от других организаций»;

2320 – «Проценты к получению»;

2330 – «Проценты к уплате»;

2340 – «Прочие доходы»;

2350 – «Прочие расходы»;

2410 – «Налог на прибыль».

Что учесть при расчете чистой прибыли

Сложность при расчете показателя возникает из-за особенностей учета доходов и расходов в бухгалтерском, налоговом учете, МСФО, в управленческом учете

При расчете величины прибыли в бухгалтерском и налоговом учете разница может возникнуть по нескольким причинам:

1. При учете доходов:

  • в бухгалтерском учете возможен учет выручки методом начисления (кроме субъектов малого бизнеса, для них возможен кассовый учет), в налоговом можно учитывать доходы кассовым способом и методом начисления;
  • есть некоторые особенности учета доходов в качестве основной выручки, внереализационных, прочих доходов. Также есть случаи, когда доходы невозможно вообще учесть в налоговом учете.

2. При учете расходов:

  • некоторые расходы, не учитываются в налоговом, зато учитываются в бухгалтерском. Поэтому налогооблагаемая база (прибыль до налогообложения) в бухучете будет меньше. С точки зрения налогового учета некоторые виды расходов компания может провести только за счет ЧП, например, перечисленные в бюджет штрафы и пени;
  • расхождения при учете нормируемых в расходов. Например, суточные для командировок. Нормы для определения основного средства и возможности его амортизации;
  • разницы во времени признания некоторых видов расходов: при кассовом методе и методе начислений, при расчете курсовых ризниц. Из-за момента учета основных средств, требующих регистрации;
  • разницы из-за выбора разных систем начисления амортизации, срока полезного использования основных средств.

3. при создании резервов

  •  на оплату отпусков;
  • по сомнительным долгам. В налоговом учете необязательно создавать такой резерв, в отличии от бухгалтерского, при этом методы создания резерва в этих учетах различны.

Из-за этих отличий бухгалтерского и налогового учета, компания получает разную прибыль до налогообложения. Есть отличия и в других видах учета.

Анализ чистой прибыли

1. Анализ на основании отчета о финансовых результатах. Проводится в несколько этапов:

  • экспресс-анализ данных отчета, связь с другими формами отчетности;
  • расчет аналитических показателей структуры и динамики доходов, расходов, прибыли;
  • структурно-динамический анализ ;
  • трендовый анализ;
  • факторный анализ;
  • расчет показателей рентабельности, их анализ, в том числе факторный.

Показатели рентабельности являются важной составляющей при анализе, так как позволяют найти относительные величины. Например, стоит рассчитать рентабельность чистой прибыли (РЧП)

РЧП =  ЧП / Выручка

При сравнении показателя РЧП в динамике за несколько периодов или по сравнению с другими предприятиями отрасли, можно сделать качественные выводы о работе компании. Иногда в ходе анализа полезно рассчитать рентабельность валовой и / или операционной прибыли.

2. Анализ управленческих данных предприятия.

Анализ отчета о финансовых результатах показывает, какой фактор является самым значимым в составе прибыли. Затем можно провести более подробный анализ на основании управленческих данных предприятия. Например, большинство компаний формируют бюджет. Анализ выполнения плана компании в целом и в разрезе ЦФО, структурно-динамический анализ показателей, выявление внешних и внутренних факторов, влияющих на чистую прибыль – все это может дать полезную информацию. Это поможет выявить резервы роста доходов и разработать меры по их мобилизации.

Также анализ можно проводить не только по сравнению с плановыми показателями, но и в сравнении с базисными (например, за предыдущий период). Однако базисный период – это не самый лучший вариант для анализа. В последние 10 лет, экономика практически каждой страны очень волатильна, и набор факторов базисного периода будет сильно отличаться от текущей ситуации.

При анализе ЧП важно выявить ее изменение за счет количественных или качественных факторов. Качественное изменение возможно за счет увеличения отдачи ресурсного потенциала предприятия. Например, благодаря интенсификации использования основных факторов производства, увеличения производительности труда.

Как правильно рассчитать чистую прибыль

Для примера возьмем ООО «Альфа», которое занимается металлургической деятельностью. Для анализа рассмотрим отчет о финансовых результатах за 2015–2016 годы в более развернутом виде, чем это принято в бухгалтерской отчетности (табл. 1).

Таблица 1. Отчет о финансовых результатах

Показатели

 Сумма, тыс.руб.

Структура доходов и расходов, %

2016

2015

Изменение (+/-)

Темп роста, %

2016

2015

Изменение (+/-)

Выручка

Выручка от реализации металлов

507 804

466 029

41 775

9,0%

Выручка от прочей реализации

40 760

40 111

 649

1,6%

Итого выручка

548 564

506 140

42 424

8,4%

100%

100%

0%

Себестоимость реализованных металлов

-243 924

-192 047

-51 877

27,0%

-44,5%

-37,9%

-7%

Себестоимость прочей реализации

-33 888

-37 680

3 792

-10,1%

-6,2%

-7,4%

1%

Валовая прибыль

270 752

276 413

- 5 661

-2,0%

49,4%

54,6%

-5%

Административные расходы

-38 531

-33 882

- 4 649

13,7%

-7,0%

-6,7%

0%

Коммерческие расходы

-6 355

-8 008

1 653

-20,6%

-1,2%

-1,6%

0%

Убыток от обесценения нефинансовых активов

-3 540

-20 552

17 012

-82,8%

-0,6%

-4,1%

3%

Прочие операционные расходы, нетто

-5 803

-17 983

12 180

-67,7%

-1,1%

-3,6%

2%

Прибыль от операционной деятельности

216 523

195 988

20 535

10,5%

39,5%

38,7%

1%

Положительные/ (отрицательные) курсовые разницы, нетто

33 187

-55 171

88 358

-160,2%

6,0%

-10,9%

17%

Финансовые расходы

-30 311

-20 134

-10 177

50,5%

-5,5%

-4,0%

-2%

Обесценение инвестиций, предназначенных для продажи

-9 676

-6

- 9 670

161166,7%

-1,8%

0,0%

-2%

Убыток от выбытия дочерних компаний и активов,

-

-

-

0,0%

0,0%

0,0%

0%

классифицированных как предназначенные для продажи

-239

-603

 364

-60,4%

0,0%

-0,1%

0%

Прибыль от инвестиционной деятельности, нетто

 7 579

13 534

- 5 955

-44,0%

1,4%

2,7%

-1%

Доля в прибылях ассоциированных предприятий

346

 1 031

-685

-66,4%

0,1%

0,2%

0%

Прибыль до налогообложения

217 409

134 639

82 770

61,5%

39,6%

26,6%

13%

Расходы по налогу на прибыль

-49 965

-30 583

-19 382

63,4%

-9,1%

-6,0%

-3%

Прибыль за год

167 444

104 056

63 388

60,9%

30,5%

20,6%

10%

Причитающаяся:

-

-

-

0,0%

0,0%

0%

Акционерам материнской компании

167 836

105 139

62 697

59,6%

30,6%

20,8%

10%

Держателям неконтролирующих долей

-392

-1 083

 691

-63,8%

-0,1%

-0,2%

0%

Благодаря относительным величинам становится более очевидно значительное увеличение чистой прибыли в 2016 году. При этом прибыль до налогообложения изменилась почти на такую же величину – 61,5%, а прирост самого налога на прибыль составил – 63,4%. Это говорит о том, что временные и постоянные разницы в учете компании «Альфа» существуют, но в 2016 году их нет – эффект оставался почти на уровне 2015 года.

Что же повлияло на увеличение доходов в 2016 году? Можно увидеть, что рост выручки составил всего 8,4%, себестоимость при этом увеличилась на 17%. В абсолютном выражении эти изменения составили –5,6 млн руб. (сумма изменения выручки и изменения себестоимости). Наибольший вес в абсолютном значении составили курсовые разницы. В 2015 году они были отрицательными на –55 млн, в 2016 году – положительные 33млн руб. Благодаря приросту курсовых разниц на 88 млн руб. и произошел рост показателя.

Рассчитанная в таблице 2 структура доходов и расходов по сути соответствует расчету показателей рентабельности – то есть отношение расходов и доходов к выручке. Эти показатели раскрывают дополнительные аспекты операционной деятельности компании. Так видно, что рентабельность валовой прибыли в 2016 году снизилась и составила 49,4% против 54,6% в 2015 году. А рентабельность себестоимости – увеличилась. Это означает, что эффективность использования ресурсов компании ООО «Альфа» уменьшилась. И произошел рост не только переменных расходов из-за увеличения выручки, но и рост себестоимости.

Таблица 2. Структура доходов и расходов

Показатели

Сумма, тыс.руб.

Структура доходов и расходов, %

2016

2015

Изменение (+/-)

Темп роста, %

2016

2015

Изменение (+/-)

Выручка

Выручка от реализации металлов

507 804

466 029

41 775

9,0%

Выручка от прочей реализации

40 760

40 111

 649

1,6%

Итого выручка

548 564

506 140

42 424

8,4%

100%

100%

0%

Себестоимость реализованных металлов

-243 924

-192 047

-51 877

27,0%

-44,5%

-37,9%

-7%

Себестоимость прочей реализации

-33 888

-37 680

3 792

-10,1%

-6,2%

-7,4%

1%

Валовая прибыль

270 752

276 413

- 5 661

-2,0%

49,4%

54,6%

-5%

Административные расходы

-38 531

-33 882

- 4 649

13,7%

-7,0%

-6,7%

0%

Коммерческие расходы

-6 355

-8 008

1 653

-20,6%

-1,2%

-1,6%

0%

Убыток от обесценения нефинансовых активов

-3 540

-20 552

17 012

-82,8%

-0,6%

-4,1%

3%

Прочие операционные расходы, нетто

-5 803

-17 983

12 180

-67,7%

-1,1%

-3,6%

2%

Прибыль от операционной деятельности

216 523

195 988

20 535

10,5%

39,5%

38,7%

1%

Положительные/ (отрицательные) курсовые разницы, нетто

33 187

-55 171

88 358

-160,2%

6,0%

-10,9%

17%

Финансовые расходы

-30 311

-20 134

-10 177

50,5%

-5,5%

-4,0%

-2%

Обесценение инвестиций, предназначенных для продажи

-9 676

-6

- 9 670

161166,7%

-1,8%

0,0%

-2%

Убыток от выбытия дочерних компаний и активов,

-

-

-

0,0%

0,0%

0,0%

0%

классифицированных как предназначенные для продажи

-239

-603

 364

-60,4%

0,0%

-0,1%

0%

Прибыль от инвестиционной деятельности, нетто

 7 579

13 534

- 5 955

-44,0%

1,4%

2,7%

-1%

Доля в прибылях ассоциированных предприятий

346

 1 031

-685

-66,4%

0,1%

0,2%

0%

Прибыль до налогообложения

217 409

134 639

82 770

61,5%

39,6%

26,6%

13%

Расходы по налогу на прибыль

-49 965

-30 583

-19 382

63,4%

-9,1%

-6,0%

-3%

Прибыль за год

167 444

104 056

63 388

60,9%

30,5%

20,6%

10%

Причитающаяся:

-

-

-

0,0%

0,0%

0%

Акционерам материнской компании

167 836

105 139

62 697

59,6%

30,6%

20,8%

10%

Держателям неконтролирующих долей

-392

-1 083

 691

-63,8%

-0,1%

-0,2%

0%

Анализ управленческих данных, которые не приведены в статье, показал, что рост выручки связан не с ростом объема продаж, а с ростом цены реализации. Компании пришлось прибегнуть к этой мере в связи со значительным ростом себестоимости добычи металлов в 2016 году. Так как у предприятия были уже подписанные контракты с фиксированной ценой на большие партии поставки, она смогла увеличить цены только по некоторым новым продажам в 2016 году. ООО «Альфа» предприняла ряд управленческих мер для изменения этой ситуации в следующем году.

Прибыль от операционной деятельности в процентах к выручке в 2016 году незначительно, но увеличилась. В 2015 году компания списала убыток по обесценению некоторых активов. В итоге за счет положительных курсовых разниц РЧП в 2016 году составила 30,5%, а в 2015 году только 20,6%. Данные показатели в любом случае можно считать неплохими при сравнении со ставкой депозитов и с доходностью в реальном секторе экономики. Однако стоит учитывать влияние особенностей ведения учета в компании, которые в обязательном порядке получают отражение в отчете о финансовых результатах.

Выводы

Чистая прибыль – один из важнейших показателей деятельности практически любого предприятия. И включает в себя множество факторов, анализ которых позволяет более эффективно управлять компанией. Однако из-за особенностей это не всегда достаточно информативный показатель. Поэтому используются также EBIT, EBITDA, дополнительные показатели рентабельности.

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно, и замёт менее 1 минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Присоединяйтесь к выбору Ваших коллег.
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.