Открыть свежий номер журнала>> / Оформите подписку по праздничной цене >> ✆ 8 (800) 550-07-98
Журнал

Как вернуть деньги фирмы: четыре истории с хорошим концом

  • 26 января 2018
  • 455
главный редактор журнала «Налоговые споры»
Как вернуть деньги фирмы: четыре истории с хорошим концом

В каких случаях у предприятий есть возможность вернуть потраченные деньги из бюджета? Какие документы нужно представить? Когда налоговая инспекция обязана возместить фирме убытки? Ответы на эти вопросы в статье.

Возвращаем оплату услуг юристов

Отменить решение налоговой инспекции о значительных доначислениях в 90 процентах  случаев можно только через суд. Часто компания к судебному процессу подключает сторонних юристов. Потраченные на них деньги можно взыскать с ИФНС. Но при условии, что компания выиграет налоговый спор.

В таком иске важно грамотно обосновать размер суммы, которую фирма заплатила по договору о юридических услугах.

Сразу скажем, что суды негативно относятся к «гонорару» успеха (определения Верховного Суда от 25.05.2015 № 302-КГ15-2312, 26.02.2015 № 309-ЭС14-3167). То есть к вознаграждению, которое составляет определенный процент от выигранной суммы. Безопаснее, чтобы цена услуг была  выражена в твердой сумме или рассчитана в зависимости от почасовых ставок привлеченных юристов. Второй вариант предпочтительнее еще и потому, что позволит без проблем списать затраты на юристов в налоговых расходы.

Обращаясь за взысканием оплаты услуг представителя, важно знать, что размер расходов должен быть разумным. Иначе суд вправе признать их чрезмерными и снизить по своему усмотрению (определение Конституционного суда от 21.12.2004 № 454-О).   

Как доказать, что сумма, уплаченная за юридические услуги, и заявленная к взысканию с ИФНС, разумна и обоснована?

Для этого нужно представить:

  • информацию для сравнения о гонорарах других юрфирм за аналогичные услуги (например, решение региональной Адвокатской палаты по гонорарной практике за соответствующий год);
  • детализированные акты об услугах от юркомпании;
  • доказательства значительности или сложности вашего дела.      

В качестве доказательств упомянутых в последнем пункте подойдут: количество собранных по делу доказательств, объем выполненной представителем работы, продолжительность рассмотрения спора.

В договоре и актах должны быть поименованы конкретные услуги, которые оказал исполнитель. Суды оценивают даже квалификацию оказанной помощи. Например, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 08.05.2014 № А29-8443/2011 отказался признать составление запроса в налоговую инспекцию и заявления в банк к квалифицированной юридической помощи, связанной с рассмотрением дела в суде. Он потребовал пояснить, почему фирма, имея в штате своих юристов, не смогла сделать это своими силами.

В состав судебных расходов на оплату услуг представителя компания вправе включить затраты на его командировку: билеты, проживание в гостинице, услуги такси (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.01.2016 № Ф03-6003/2015) .

Можно даже заявить в составе судебных расходов оплату работы юристов за представительство на досудебной стадии спора. Например, за обжалование в вышестоящем налоговом органе, составление жалобы. Ранее эти деньги вернуть было невозможно (определение Верховного суда от 13.04.2015 № 309-КГ15-1638). Но два года назад Верховный суд разрешил учитывать их как судебные издержки (постановление Пленума ВС от 21.01.2016 № 1).

Скачайте дополнительный материал:

Иконка PDFКак противостоять результатам встречных проверок

Возвращаем плату за банковскую гарантию

Если компания хочет отсрочить взыскание налога по решению инспекции она вправе при общении в суд написать ходатайство о принятии обеспечительных мер. Чтобы суд наверняка его удовлетворил нужно представить банковскую гарантию. Она подтвердит, что деньги в любом случае поступят в бюджет. Банки предоставляют гарантию не бесплатно. Например, одна компания заплатила за год пользования гарантией почти 1,7 млн рублей, а в другом – 2,7 млн. руб. (постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.11.2017 № Ф08-8927/2017).

Практика показывает, что суммы, уплаченные за гарантию также можно взыскать с налоговиков в качестве судебных издержек. Но опять же, если фирма выиграет спор с ИФНС.

Аргументация такая:

  • перечень судебных издержек, который прописан в статье 106 АПК, открыт;
  • инспекция выставила требования на уплату налогов, тем самым вынудила общество представить обеспечение.

Будьте осторожны. Суды не всех округов готовы жертвовать интересами бюджета. Например, в Волго-Вятском округе сейчас взыскать платеж за банковскую гарантию с ИФНС не выйдет (постановление от 04.04.2017 № Ф01-602/2017, определением Верховного Суда от 22.06.2017 № 301-КГ17-7194 отказано в передаче дела в коллегию). Хотя ранее это удавалось. Но, правда и сумма была в шесть раз меньше (постановление от 06.04.2015 № Ф01-443/2015).

Возвращаем госпошлину

Одна компания потеряла 325 000 рублей из-за трехрублевого налогового долга по пене. Возвращать утраченное пришлось через суд. Дело в том, что эту сумму фирма заплатила за лицензию на розничную продажу алкоголя и получила отказ от лицензирующего органа, а в этом случае пошлину не возвращают.

Лицензирующий орган не выдал разрешение, так как у компании был налоговый долг. Обычно информацию о них госорганы получают от налоговиков сами в рамках межведомственного взаимодействия. В данном случае фирма заплатила пени перед обращением за лицензией. Доказательство – платежка. Но налоговики не торопились отражать уплату в карточке расчетов с бюджетом. Поэтому лицензирующий орган получил недостоверную информацию о долге.

Компания «не простила» чиновников и пошла в суд. Арбитражный суд Московского округа решил, что налоговики должны ответить за свою «халатность» и деньги вернуть. Ведь они отвечают за корректность сведений, которые предоставляют по запросам. Инициировать сверку фирма обязана не была. Она погасила долг до выдачи инспекцией справки о задолженности, значит, документ недостоверен. Суд решил: ИФНС из казны должна вернуть фирме полную стоимость лицензии (постановление от 09.10.2017 № Ф05-12576/2017). Аналогичные решения принимали и суды других округов (см., например, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.10.2014 № Ф09-6812/14).

Кстати, чтоб подать такой иск к инспекции не нужно предварительно оспаривать решение об отказе в выдаче лицензии. Во-первых, это заведомо проигрышный иск. Так как при наличии заложенности разрешение действительно не выдают. Во-вторых, возврат госпошлины при отказе в лицензии законом не предусмотрен (письма Минфина от 15.02.2013 № 03-05-05-03/4012, от 10.10.2012 № 03-05-05-03/21). Лучше сразу просить суд признать действия инспекции незаконными и требовать взыскания с нее убытков (определение Верховного суда от 10.09.2014 № 305-КГ14-388).

Возвращаем уплаченные ИФНС проценты

Рассмотрим еще одну ситуацию, связанную с получением из бюджета денег, внесенных  компанией из-за ошибки инспекции. Предприятие имеет право возместить НДС в заявительном порядке, то есть до окончания камеральной проверки декларации. Если в результате камералки выяснится, что налог возмещен неправомерно, фирма обязана уплатить в бюджет сам НДС и еще проценты (статья 176.1 НК). Их вносят за пользование бюджетными деньгами. Впоследствии, если компания оспорит решение по камералке и вышестоящий налоговый орган или суд удовлетворит ее требования, она может взыскать уплаченные проценты с инспекции. Хотя Минфин категорически против (письмо от 27.09.2011 № 03-07-08/281). По его мнению, порядок возврата таких процентов не прописан в Налоговом кодексе, значит, вообще не предусмотрен. Но суды на стороне налогоплательщиков (определение Верховного суда от 26.01.2016 № 310-КГ15-18128).

Например, в деле, рассмотренном ФАС Западно-Сибирского округа арбитры признали уплаченные проценты убытками компании (постановление от 28.11.2012 № А46-4679/2012).Она их понесла из-за незаконного решения инспекции, значит, та должна ответить за свои действия. Аналогичные выводы изложены в постановлении ФАС Московского округа от 19.07.2012 № А40-135310/11-129-561.

Более того, некоторые суды считают возможным взыскать с инспекции проценты по пункту 10 статьи 78 и пункту 5 статьи 79 НК за невозврат сумм, уплаченных фирмой по пункту 17 статьи 176.1 Налогового кодекса. Так что на ошибках инспекции можно еще и заработать.

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×
Зарегистрируйтесь или войдите на сайт!

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.