Рентабельность основных средств и производственных фондов

1268
Рентабельность основных средств и производственных фондов
Чернова Евгения
руководитель отдела финансового контроля ООО «Аплеона ХСГ»
В статье разберемся, что такое рентабельность основных средств и рентабельность основных производственных фондов, чем они отличаются, как рассчитать эти показатели по балансу, как и зачем их анализировать и какие выводы можно сделать на основе анализа.

Рентабельность основных средств – это ключевой показатель деятельности предприятия, он помогает оценить прибыль, которую приносят эксплуатируемые в процессе производства основные средства. Особенно важно рассчитывать и контролировать рентабельность ОС на капиталоемких предприятиях. Такой контроль позволит оперативно принимать решения о модернизации материальной базы, закупке дополнительных активов или же о продаже неэффективных основных средств.

Расчет рентабельности основных средств

Рентабельность основных средств рассчитывается по формуле:

рентабельность основных средств формула

где Roc – рентабельность основных средств,

ЧПгод – чистая прибыль за расчетный год,

ОСср.год – средняя стоимость основных средств за год.

Чистую прибыль берем из строки 2400 баланса.

Средняя стоимость основных средств за год может быть рассчитана несколькими способами в зависимости от требуемой точности результата.

Рентабельность основных средств: формула по балансу

Самый простой способ расчета рентабельности – исходя из строки 1150 баланса по формуле:

Рентабельность основных средств формула по балансу

где ОСнач – сумма по строке 1050 баланса на начало года,

ОСкон – аналогичная сумма на конец года.

Второй способ более трудозатратный, но и более точный. Для проведения расчета нам понадобится как баланс, так и «Ведомость амортизации ОС за период».

Формула расчета выглядит так:

Рентабельность основных средств формула расчета по балансу

где ОСввед – стоимость введенных в эксплуатацию основных средств,

ОСвыб – ликвидационная стоимость выбывших из эксплуатации основных средств,

мес экспл – количество месяцев эксплуатации каждого введенного и выбывшего основного средства.

Рентабельность основных производственных фондов

Не все основные средства организации участвуют напрямую в производственном процессе. Мебель, оргтехника, машины и многие другие позиции основных средств эксплуатируются вспомогательными производствами или администрацией компании. Поэтому экономисты выделяют такое понятие как основные производственные фонды организации.

Сумма основных производственных фондов (ОПФ) показывает, сколько внеоборотных активов непосредственно участвует в выпуске продукции или оказании услуг. Рентабельность основных производственных фондов – это показатель доходности от использования основных средств в процессе производства продукции.

Выделение основных производственных фондов и расчет их рентабельности очень важен для капиталоемких предприятий, например, работающих в отраслях: металлургия, добыча сырья, авиаперевозки, телекоммуникации. Но и для остальных организаций будет полезно посчитать эффективность капиталовложений отдельно в производственные фонды и во вспомогательные основные средства.

Как рассчитать рентабельность основных фондов

Формула расчета рентабельности ОПФ аналогична формуле расчета рентабельности основных средств, только в знаменатель подставляется среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Формула расчета рентабельности ОПФ

Рентабельность основных фондов формула по балансу:

Рентабельность основных фондов формула по балансу:

Чтобы считать среднегодовую стоимость ОПФ без ощутимых временных затрат, нужно выделить все основные средства, принадлежащие к ОПФ в отдельную группу с помощью аналитик учета.

Пример расчета рентабельности ОС и ОПФ

Допустим, нам предстоит рассчитать рентабельность ОС и ОПФ для предприятия сталелитейной области за 2016 год.

Таблица 1. Выдержки из баланса предприятия и «Ведомости амортизации за период», тыс. руб.

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Основные средства

1150

6 157 890

6 209 560

В т.ч. основные производственные фонды

5 689 130

5 720 164

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

18 890 230

20 560 930

Основное средство

Дата принятия к учету

Дата выбытия

Первоначальная стоимость

Остаточная стоимость на начало периода

Остаточная стоимость на конец периода

Стоимость выбытия

Дуговая печь ДСП 3-0

01.04.2016

5 441

5 350,32

Ковш для разливки стали QB-5

01.07.2015

01.11.2016

375

281,25

0,00

125,00

Ковш для разливки стали QB-5

01.01.2015

01.07.2016

375

187,50

0,00

93,75

Ковш для разливки стали QB-5

01.01.2015

01.07.2016

375

187,50

0,00

93,75

Ковш для разливки стали QB-5

01.01.2015

01.07.2016

375

187,50

0,00

93,75

ИТОГО ОПФ

5 689 130

5 720 164

ИТОГО

6 157 890

6 209 560

Посчитаем среднегодовую стоимость ОС и ОПФ по первой формуле:

Расчет среднегодовой стоимости ОС и ОПФ

Теперь посчитаем аналогичные показатели по балансу:

Расчет среднегодовой стоимости ОС и ОПФ по балансу

Как мы видим, итоговый результат отличается. Будем использовать для расчета рентабельности основных средств и рентабельности основных производственных фондов более точный второй расчет.

Считаем рентабельность согласно формуле:

Расчет рентабельности основных средств и производственных фондов

Анализ рентабельности ОС и ОПФ

Сам по себе показатель рентабельности ОС и ОПФ малоинформативен. Нормативных значений по нему нет, так как в данном случае каждое предприятие индивидуально в зависимости от принадлежности отрасли, стадии развития и размера.Анализировать рентабельность нужно в динамике, сравнивая с аналогичными показателями за прошлые периоды (или с плановыми) и определяя влияние различных факторов на эффективность капиталовложений.

Проанализируем рентабельность ОПФ на примере со сталелитейным заводом.  Добавим исходные данные показателями прошлого периода и некоторыми производственными факторами, необходимыми для анализа.

Таблица 2. Данные для анализа рентабельности, тыс. руб.

Показатель

2015

2016

Отклонение

Выручка без НДС

17 670 556

20 883 750

3 213 194

Чистая прибыль

1 590 350

1 670 700

80 350

Среднегодовая стоимость:

основных производственных фондов

5 690 843

5 693 049

2 206

активной части производственных фондов

5 406 301

5 351 466

-54 835

Удельный вес:

основных производственных фондов

92%

92%

0,01%

активной части фондов

95%

94%

-1,00%

Рентабельность:

основных производственных фондов

28%

29%

1,40%

продукции

9%

8%

-1,00%

Фондоотдача:

основных производственных фондов

3,11

3,67

0,56

активной части производственных фондов

3,27

3,90

0,63

В 2016 году рентабельность ОПФ увеличилась на 1,4% по сравнению с 2015 годом.

На рост рентабельности повлияли два фактора – увеличение фондоотдачи на 0,56 тысяч рублей и снижение рентабельности продукции на 1%

Фондоотдача показывает, на какую сумму было выпущено готовой продукции исходя из одного рубля стоимости основных средств, Рассчитаем фондоотдачу по формуле:

Расчет фондоотдачи

Воспользуемся способом цепных подстановок для анализа.

Сначала проанализируем эффект, который оказало на рентабельность ОПФ снижение рентабельности продукции:

Аназил влияния на показатель различных факторов

Эффект увеличения фондоотдачи на рентабельность ОПФ:

Эффект увеличения фондоотдачи на рентабельность ОПФ

Теперь обратимся к факторам, влияющим на изменение фондоотдачи.

Факторами первого уровня являются удельный вес активной части производственных фондов и фондоотдача активной части производственных фондов.

Проанализируем их влияние с помощью метода абсолютных разниц.

Метод абсолютных разниц

где ФОАОПФ – фондоотдача активной части производственных фондов,

АОПФуд – удельный вес активной части фондов.

Мы видим, что доля активной части производственных фондов снизилась  и привела к снижению фондоотдачи на 0,03 рубля. В то же время фондоотдача активных производственных фондов увеличилась и привела к увеличению фондоотдачи на 0,59 рубля.

В статье мы проанализировали только влияние факторов первого и второго уровней. На основании нашего примера можно анализировать эффективность использования основных средств гораздо глубже, раскрывая факторы третьего, четвертого и т. д. уровней.

На рисунке показано, какие факторы влияют на рентабельность основных средств.

Рисунок. Факторы, влияющие на рентабельность основных средств (кликните, чтобы увеличить)

Факторы, влияющие на рентабельность основных средств

Какие выводы можно сделать на основании анализа

После детального анализа рентабельности основных средств у руководства предприятия появится четкая картина функционирования основных фондов. Можно будет делать правильные выводы и принимать оперативные меры для повышения эффективности работы.

В рассмотренном примере видно, что в 2016 году предприятие получило больше выручки, чем прошлом году, но рентабельность продукции упала. Виновато ли в этом неэффективное использование основных средств? Нет. Потому что рентабельность основных производственных фондов выросла.

За счет чего выросла рентабельность ОПФ? За счет повышения фондоотдачи активных производственных фондов. Значит, на действующем оборудовании увеличилась выработка, оно стало использоваться более эффективно.

В то же время удельный вес активных производственных фондов снизился. Значит, какое-то оборудование простаивает, либо не введено в эксплуатацию. Нужно решить, что делать с этим оборудованием и рентабельность основных средств еще вырастет.

Проанализировав все факторы, можно предложить следующие решения:

  • ввести вторую (третью) смену для увеличения выработки продукции;
  • провести модернизацию оборудования, заменить неэффективные станки, производственные линии;
  • обучить персонал;
  • продать простаивающее оборудование;
  • провести мероприятия по уменьшению внутрисменных простоев;
  • оценить, насколько эффективно работает новое оборудование или даже новый сектор бизнеса.

В заключение отметим, что для полной картины результатов работы предприятия за период, нужно провести анализ всех показателей эффективности (см. также про анализ финансового состояния предприятия).

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль