Как подготовить сводный баланс и отчет о финансовых результатах для оценки финансового состояния компании

195
Как подготовить сводный баланс и отчет о финансовых результатах для оценки финансового состояния компании
Описанный подход поможет финансовому директору подготовить финансовую отчетность для того, чтобы оценить финансовую устойчивость компании и уровень ее платежеспособности.

Как подготовить сводный баланс и отчет о финансовых результатах для оценки финансового состояния компании

Для оперативной экспресс-оценки вероятности банкротства предприятия достаточно провести поквартальный анализ динамики показателей финансовой устойчивости, платежеспособности и деловой активности за несколько лет, предшествующих отчетному периоду. Но предварительно понадобится сделать следующее:

  • собрать исходные данные;
  • подготовить сводный баланс и отчет о финансовых результатах (в бухгалтерской отчетности до 2013 года – отчет о прибылях и убытках);

Какие данные потребуются для анализа финансового состояния компании

Исходной информацией для анализа послужит поквартальная бухгалтерская отчетность за несколько последних отчетных периодов – бухгалтерские балансы, отчеты о финансовых результатах (о прибылях и об убытках), а также пояснения к ним. Для достоверной оценки финансового состояния компании эти отчеты должны содержать «реальные» цифры. Если есть вероятность, что в отчетности допущены искажения или же это выяснится позже при расчетах, понадобится запросить в бухгалтерии уточняющие справки. Они, как правило, делаются в произвольной форме, заверяются подписью бухгалтера и печатью.

Что касается периода анализа, при его выборе следует учитывать длительность работы компании, динамику прибыли (убытка) от ее основной деятельности, а также наличие в прошлом крупных сделок, способных повлиять на финансовые результаты. С точки зрения корректности оценки крайне желательно, чтобы исследуемый период находился в диапазоне от двух до трех лет, предшествующих последней отчетной дате. Менее двух лет брать бессмысленно – в такой выборке сложно проследить тенденции. Более трех лет – нецелесообразно, так как срок взыскания по дебиторской (и части кредиторской) задолженности истекает как раз через три года с момента ее возникновения, а, соответственно, динамика этой задолженности никак не влияет на ситуацию, сложившуюся на отчетную дату.

Как подготовить сводный баланс и отчет о финансовых результатах для оценки финансового состояния компании

Готовый пакет поквартальной бухгалтерской отчетности необходимо проверить на сопоставимость унифицированных форм. Так, например, если принято решение исследовать данные за три года, вполне вероятно, что в течение этого времени формы отчетности менялись. В этом случае понадобится привести данные к одному формату, действующему на момент анализа. Стоит отметить, что чаще всего это условие распространяется на балансы. В отчетах о прибылях и убытках при экспресс-оценке будут задействованы строки, не претерпевшие кардинальных изменений (например, такие как «Выручка» и «Чистая прибыль (убыток)»).

Таблица 1. Соответствие строк форм бухгалтерского баланса

Статья баланса по форме, утвержденной 05.10.2011 г. и действующей с 01.01.2012 г.

Код по форме, утвержденной 05.10.2011 г., действующей с 01.01.2012 г.

Код по форме, утвержденной 02.07.2010 г.

Код по форме, утвержденной 22.07.2003 г.

Актив

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

1110

1110

110

Результаты исследований и разработок

1120

1120

Сумма по статье «Результаты исследований и разработок» учитывается в стр. 150 (Прочие внеоборотные активы)*

Нематериальные поисковые активы

1130

1130

120 (Основные средства) + 130 (Незавершенное строительство)

Материальные поисковые активы

1140

Основные средства

1150

Доходные вложения в материальные ценности

1160

1140

135

Финансовые вложения

1170

1150

140 (Долгосрочные финансовые вложения)

Отложенные налоговые активы

1180

1160

145

Прочие внеоборотные активы

1190

1170

150 (За минусом суммы по статье «Результаты исследований и разработок»)

Итого по разделу I

1100

1100

190

II. Оборотные активы

Запасы

1210

1210

210

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

1220

220

Дебиторская задолженность

1230

1230

230 (Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) + 240 (Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

1240 (Финансовые вложения)

250 (Краткосрочные финансовые вложения)

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

1250 (Денежные средства)

260

Прочие оборотные активы

1260

1260

270

Итого по разделу II

1200

1200

290

Баланс

1600

1600

300

Пассив

III. Капитал и резервы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

1310

410

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

1320

-

Переоценка внеоборотных активов

1340

1340

420

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

1350

Резервный капитал

1360

1360

430

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

1370

470

Итого по разделу III

1300

1370

490

IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

1410

1410

510 (Займы и кредиты)

Отложенные налоговые обязательства

1420

1420

515

Оценочные обязательства

1430

1430 (Резервы под условные обязательства)

Из стр. 650 (Сумма предстоящих расходов, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты)

Прочие обязательства

1450

1450

520 (Прочие долгосрочные обязательства)

Итого по разделу IV

1400

1400

590

V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

1510

1510

610 (Займы и кредиты)

Кредиторская задолженность

1520

1520

620

Доходы будущих периодов

1530

1530

640

Оценочные обязательства

1540

1540 (Резервы предстоящих расходов)

650 (За минусом расходов, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты)

Прочие обязательства

1550

1550

660 (Прочие краткосрочные обязательства)

Итого по разделу V

1500

1500

690

Баланс

1700

1700

700

* Для статей баланса, поменявших название, приводится прежнее наименование.

Из поквартальных балансов, приведенных к одной форме, данные сводятся в единую таблицу – сводный баланс за весь анализируемый период. Аналогично консолидируется и отчет о прибылях и убытках.

Подготовлено по материалам ФСС «Система финансовый директор»

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль