Как использовать некоммерческие организации для оптимизации расходов коммерческих компаний

1099
Иоффе Юрий
экономист
Некоммерческие организации в России живут по несколько иным правилам, чем бизнес. Целевые взносы на уставную деятельность НКО не облагаются налогом на прибыль. Товары, выручка с которых расходуются на социальные и благотворительные цели, не облагаются НДС. Некоммерческие организации платят государству пониженную арендную ставку. Эти и другие льготы периодически используются коммерческими компаниями для минимизации расходов на налоги, зарплату и аренду.

Что такое некоммерческие организации

Некоммерческие организации (НКО) – это организации, созданные с целью достижения благотворительных, социальных, образовательных, культурных и научных целей, охраны здоровья, развития физкультуры культуры и спорта, удовлетворения духовных потребностей людей, защиты юридических прав, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ. В статье рассмотрим, как использовать некоммерческие организации для оптимизации расходов.

Виды некоммерческих организаций

К основным видам НКО, действующим в России, относятся:

  1. Автономная некоммерческая организация.
  2. Высшее образовательное заведение.
  3. Коллегия адвокатов.
  4. Ассоциация и союз.
  5. Фондовая биржа.
  6. Благотворительная организация.
  7. Государственная и муниципальная компания.
  8. Жилищно-строительный кооператив.
  9. Некоммерческое партнерство.
  10. ТСЖ, ЖК, ГК, кондоминиум.
  11. Общественное объединение.
  12. Профсоюз.
  13. Общество взаимного страхования.
  14. Потребительский, сельскохозяйственный и кредитный кооператив.
  15. Религиозная организация.
  16. Садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое объединение.
  17. Торгово-промышленная палата.
  18. Территориальное общественное самоуправление.
  19. Учреждение, в т.ч. автономное учреждение.
  20. Фонд и др.

Соответственно, для многих видов коммерческой деятельности можно придумать соответствующую форму некоммерческих организаций.

Скачайте полезный материал:

Иконка PDFДесять причин провала налоговой схемы

Налогообложение НКО

Деятельность НКО регулируется ФЗ «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ. В 251 статье НК РФ содержится полный перечень направлений, средства от которых идут на содержание и ведение уставной деятельности НКО, по которым они не платят налог на прибыль. Для представления о том, какие это виды деятельности достаточно взглянуть на список форм некоммерческих организаций, расположенный в начале статьи, начиная от строительства (жилищные кооперативы) и заканчивая политическими партиями.

Налог на прибыль

НКО получают прибыль с пожертвований, целевых взносов, вкладов в целевой капитал (вместо уставного), грантов, финансирования из бюджетов разных уровней, реализации товаров и услуг. При этом надо отметить, что с зарубежных грантов НКО платят все налоги. В первую очередь это сделано для того, чтобы затруднить российским правозащитным организациям их деятельность по защите прав человека в Росси.

Кроме того, прибыль, которую налоговая инспекция посчитает коммерческой согласно ст. 246 НК РФ, подлежит налогообложению в обычном режиме. Легко понять, что в этом случае НКО любую прибыль записывает на счет развития своей организации и дальше спор между ФНС и НКО решается в суде. При этом надо отметить, что в 90% случаев суды становятся на сторону некоммерческих организаций!

НДС

С НКО, как правило, не взимается НДС, но при этом НДС уплаченный поставщикам не принимается в зачет государством. Например, если дети – инвалиды нарисовали картины, которые затем были проданы на благотворительном концерте, а вырученные средства пошли на закупку лекарств (уставная деятельность), то благотворительная организация  не должна государству платить налог на добавленную стоимость, но и НДС заложенный в цене красок и холстов им тоже возвращать никто не будет (см. также опасные и безопасные способы оптимизации НДС).

Налог на имущество

Кроме того, НКО, не осуществляющие коммерческую деятельность, не уплачивают налог на имущество (ст.4 ФЗ РФ от 13.12.1991 № 2030-1).

Дополнительно к этому, садоводства, жилищно-строительные и гаражные кооперативы не выплачивают налоги с лиц, выполняющих работы для этих организаций, при уплате ими ЕСН. (пп.8 п.1 ст.238 НК РФ). Общественные организации инвалидов при оплате их труда в размере 100 т.р. в год на каждого освобождаются от уплаты ЕСН (абз.2 пп.2 п.1 ст.239 НК РФ).

Льготы по отчетности НКО

По приказу Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» НКО имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств», «Отчет об изменениях капитала» и Приложение к бухгалтерскому балансу. Общественные организации сдают бухгалтерскую отчетность 1 раз в год.

Схемы минимизации расходов через НКО

Далее рассмотрим, как компании снижают расходы с помощью некоммерческих организаций.

Расходы на зарплату

Одной из самых распространенных схем является оформление сотрудников коммерческой компании в каком-нибудь НКО так, что ЕСН и платежи в пенсионный фонд и другие фонды осуществляются только с минимального размера оплаты труда.

Например, еще несколько лет назад сотрудники одной компании в Санкт-Петербурге, занимавшейся оптовой торговлей, были оформлены в некоем НКО, которое занималось тренингами, образованием, продвижением сознания в массы и т. д. Соответственно, все работники числились в ней как студенты, а зарплата оформлялась как стипендия. А стипендия, в отличие от зарплаты, вовсе не облагается никакими налогами, даже с минимального размера.

При этом, когда проверка из налоговой или трудовой инспекции приходила непосредственно на рабочее место работника, который был занят совсем не обучением, то это всегда представить как прохождение «производственной» практики по изучаемому курсу.

Таким образом, при средней зарплате в Санкт-Петербург в 50 тыс. руб. экономия на одного сотрудника составляла примерно 50 х 0,42 = 21 тыс. руб. На компанию работало около 150 человек, что давало фирме дополнительный доход около 3 млн руб. в месяц! Неплохо так.

Это кажется маловероятным, но данное предприятие работало так много лет. Остается загадкой, почему налоговые органы это устраивало. Сейчас работники фирмы оформлены через некий производственный кооператив и схема работы примерна такая же.

Действительно, ведь практически любое подразделение фирмы можно оформить в самостоятельную НКО. Отдел маркетинга в консалтинговую АНО, юридический отдел в правозащитную общественную организацию, производство –в производственный кооператив, отдел продаж в потребительский кооператив, членами которого являются клиенты компании. Теоретически это возможно, но на практике, повторюсь, у фирмы должны быть очень хорошие юристы и деятельность в какой-то мере социальная. Например, достаточно продавать некоторые продукты питания по себестоимости пенсионерам, чтобы заявить о наличии социальной программы в продовольственной сети. Или включить в состав своего предприятия до 20% инвалидов и тоже можно претендовать на льготы.

Использование управляющей компании

Еще один способ минимизации дохода – это когда коммерческая компания регистрирует некое НКО, например, «Фонд». Затем переводит в него взносы на формирование целевого капитала данного фонда (операция не облагается налогом на прибыль – 2 ст. 251 НК РФ и НДС –2 ст. 146 НК РФ). Когда целевой капитал достигает размера в 3 млн руб., передает средства фонда в доверительное управление управляющей компании. УК инвестирует капитал в недвижимость, ценные бумаги или банковский депозит. Согласно статье 15 Закона № 275-ФЗ прибыль НКО от сдачи помещений в аренду, используемая в дальнейшем на уставные цели НКО, также не облагается налогом.

Доля, которую НКО может потратить на возмещение своих издержек и вознаграждение УК в целом не может превышать 26% (ст. 18 закона № 275-ФЗ). Для возврата остальных средств необходимо, чтобы не аффилированное Акционерное общество, акции которого приобрела УК, внесло в уставной капитал материнской компании равный вклад. Либо УК выводит прибыль за рубеж в офшоры и страны с пониженным налогообложением (см. что следует знать про офшоры в 2017 году).  По такой схеме коммерческая компания избегает налога на прибыль и частично НДС.

Аренда

Еще одной значимой льготой для НКО, которой можно воспользоваться, является выделение некоммерческим организациям помещений по льготным ставкам до 30% , либо безвозмездно по решению комитета по управлению городским имуществом. По законодательству помещение может быть передано НКО только после проведения соответствующего конкурса (статью 17.1 ФЗ № 135-ФЗ «О защите конкуренции»), за исключением социально-ориентированных НКО (п.4 ч.1 этой же статьи).

Если в договоре аренды между государством и НКО прописано право последней на сдачу помещения в субаренду, то НКО может сдать его учредившей его компании. Таким образом, коммерческая фирма получает бесплатное помещение. При этом арендная плата учитывается в затратах предприятия, а НКО должно ее расходовать на свои уставные цели.

Можно придумать много схем минимизации расходов, используя льготы некоммерческих организация. Главное, чтобы НКО действительно выполняла свои социальные и общественно-полезные функции, поскольку иначе трудно доказать факт использования полученных средств на уставные цели организации.

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...


    Рассылка



    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль