Как сблизить бухгалтерский и управленческий учет

1480
Ермакова Валентина
заместитель финансового директора ГК «Дело»
Чтобы сблизить бухгалтерский и управленческий учет, облегчить сбор управленческой информации, сократить время на подготовку отчетов и избавиться от существующих расхождений, введите дополнительные субсчета в бухгалтерский план счетов, доработайте справочники, сблизьте учетную политику по РСБУ с управленческой.

Перед вами стоит задача подготовить управленческую отчетность в короткие сроки. Но если управленческий учет основан на бухгалтерском, потребуется время, чтобы собрать дополнительную информацию, трансформировать данные и раскрыть их в нужной аналитике.

Чтобы сократить затраты на управленческую отчетность, предстоит:

  • привести бухгалтерские и управленческие справочники к единым форме и содержанию;
  • сблизить учетные политики.

Не забудьте отразить изменения в учетных регламентах (см. рисунок) и установите критические сроки, чтобы внедрить доработки.

Рисунок. Основные регламенты управленческого учета

Основные регламенты управленческого учета для сближения бухгалтерского и управленческого учета

Унифицируйте и доработайте справочники бухгалтерского и управленческого учета

Если управленческая отчетность требует больше аналитических разрезов, чем способны обеспечить данные РСБУ, последний можно доработать так:

  • добавить субсчета в план счетов по РСБУ;
  • детализировать бухгалтерские справочники.

Лучше ограничиться справочниками, чтобы не утяжелять план счетов. Если пересмотрите и дополните бухгалтерские классификаторы, сможете обеспечить связь бухгалтерского и управленческого учета и собрать данные в нужном аналитическом разрезе.

Определитесь, какая степень детализации вам важна:

  • по сделкам или видам деятельности;
  • подразделениям или центрам финансовой ответственности.

Предположим, в вашей бухгалтерской системе более 50 встроенных справочников. Нет смысла дорабатывать все. Остановитесь на тех, которые содержат важные показатели для компании или имеют значение из-за специфики деятельности: «Статьи затрат», «Субконто», «Контрагенты», «Статьи движения денежных средств», «Оценочные обязательства и резервы», «Прочие доходы и расходы». Выбирайте те справочники, которые позволят добиться большей детализации. Расскажу, как улучшить справочники на примере двух: «Контрагенты» и «Статьи затрат».

Взаимосвязь бухгалтерского и управленческого учета по статьям затрат

Если в бухучете более укрупненная классификация расходов, чем в управленческом, введите в справочник детализированные статьи (см. табл. 1).

Таблица 1. Подробная детализация статей в бухгалтерском справочнике «Статьи затрат» (фрагмент)

 1. Материальные затраты

 1.1. Материалы

       Сырье и материалы

       Вспомогательные материалы

       Запчасти

       Топливо и ГСМ

 1.2. Товары для перепродажи

 1.3. Энергия покупная

       Электроэнергия

       Теплоэнергия

 2. Затраты на оплату труда

       Фонд заработной платы

       Социальные льготы и выплаты

 3. Взносы в социальные фонды

       Пенсионный фонд

       Фонд медицинского страхования

       Фонд социального страхования

 4. Амортизация

       Основные средства

       Нематериальные активы

 5. Прочие затраты

 5.1. Аренда основных средств

       Офис

       Автомобили

 5.2. Лизинг

 5.3. Налоги и иные обязательные платежи

Скачайте дополнительные материалы к статье:

Иконка WordПодробная таблица со статьями затрат

Например, чтобы аналитические разрезы бухгалтерской отчетности соответствовали целям управленческой, материальные затраты можно разбить на «Основное сырье», «Вспомогательные материалы», «Запчасти» и «Топливо и ГСМ» (см. табл. 1).

Для того, чтобы сблизить управленческий и бухгалтерский учет, затраты на оплату труда дополните статьями: «Повременная форма оплаты труда», «Бонусы и премии», «Социальные начисления», «Сдельная форма оплаты труда».

Уделите внимание статье «Прочие затраты». Ее размер не должен превышать 5–10 процентов от итога, а степень детализации выбирайте на свое усмотрение.

Чтобы лучше контролировать данные , в справочнике «Статьи движения денежных средств» сгруппируйте статьи так же, как для отчета по элементам затрат.

Скачайте полезные документы:

Иконка WordТаблица функций системы управленческого учета

Иконка WordПоложение об управленческой отчетности группы компаний

Иконка WordУчетная политика управленческого учета

Классификация расходов в бухгалтерском и управленческом учете

Если классификация расходов в бухучете подробная, но она не подходит для целей управленческого, разработайте перекладку информации. Проанализируйте, как прошлая детализация может выглядеть в разрезе новых статей. Добавьте другие статьи в справочники для РСБУ, а ненужные удалите или переименуйте, например на «Не использовать». Чтобы удобнее работать с документом, оформите его таблицей (см. табл. 2).

Таблица 2. Классификация расходов в бухгалтерском и управленческом учете

Вид расхода

Классификация бухучета

Требуемая классификация управленческого учета

Расходы на аудит РСБУ

Услуги

Консультационные и аудиторские услуги

Оценка комплекса

Прочие

Консультационные и аудиторские услуги

Подписка на журнал

Офисные расходы

Информационные услуги

Контрагенты

Чтобы облегчить сбор информации для отчетности, сгруппируйте данные в бухгалтерском справочнике по поставщикам и покупателям. Например, контрагентов-покупателей распределите по папкам так, чтобы в дальнейшем получать детализацию по выручке и дебиторской задолженности в необходимом разрезе.

Упорядочьте контрагентов по географическим сегментам или степени взаимодействия:

  • внешние;
  • компании группы;
  • прочие связанные.

Сблизьте методологию бухгалтерского и управленческого учета

Возьмите бухгалтерский и управленческий балансы, отчеты о финансовых результатах, обе учетные политики, сравните их постатейно. Например, начните с основных средств.

Внимание!

Меняйте бухгалтерские справочники и учетную политику в начале года. При острой необходимости — в начале квартала. Не корректируйте в учетной системе прошлые периоды.

Вопросы, которые нужно задать во время сравнения:

  • что конкретно понимают под этой статьей в бухгалтерском и управленском учете;
  • по каким правилам учитывают, в чем расхождения;
  • отличаются ли способы и время признания;
  • как нивелировать расхождения.

Расхождения перечислите в таблице (см. табл. 3). Изучите ПБУ, определитесь, как можно сблизить учетные политики. Хорошо, если заодно посмотрите и проекты изменений в ПБУ на сайте Минфина России. Если не удается сблизить учеты сейчас, возможно, получится в будущем — возьмите на заметку.

Таблица 3. Сравнительный анализ учетных политик (фрагмент)

Как делают

Управленческий учет

Бухгалтерский

Как делают

Как стоит сделать

Срок полезного использования

Период, в течение которого основное средство приносит экономические выгоды

Устанавливают согласно кодам ОКОПФ, которые применяют в налоговом учете в рамках амортизационных групп (ПБУ 6/01)

Установите срок, как и в управленческом учете. Получите реальную картину о состоянии актива, степени износа

Учет основных средств в лизинге

Чаще всего учитывают на балансе лизингополучателя

Учитывают на балансе лизингополучателя или лизингодателя в зависимости от условий договора. Срок использования равен сроку лизинга (ПБУ 6/01)

В договоре всегда указывайте учет на балансе лизингополучателя. Так вы отразите информацию, какими активами владеете. Срок амортизации устанавливайте в зависимости от реального срока эксплуа-тации

<…>

<…>

<…>

<…>

Резерв по дебиторской задолженности

Создают под задолженность, если есть риск невозврата

Создают в зависимости от дней просрочки только под торговую дебиторскую задолженность (п. 70 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности)

Отразите идентично управленческому. Ограничений нет

Начисления

Связаны с оказанием услуг за отчетный период и будут выставлены в следующем отчетном периоде. Высокая вероятность перехода рисков и выгод

Отражают, если известны точные суммы и реквизиты документов для учета (ПБУ 9/99, ПБУ 8/2010)

Установите, как в управленческом. Для этого предусмотрите специальные счета по неотфактурованным поставкам

Финансовые расходы. Комиссии по кредитам полученным

Признают равномерно сроку кредита

Признают единовременно (ПБУ 10/99)

Ограничений, чтобы признать равномерно, нет. Сделайте идентично с управленческим учетом

Выручка

Учитывают в момент перехода рисков и выгод

Переход права собственности по договору (ПБУ 9/99)

Моменты перехода права собственности и рисков по договору могут отличаться. Не допускайте отличий, когда заключаете договор

Перед тем как дорабатывать управленческую учетную политику, убедитесь, что потенциальные изменения не отразятся негативно на:

  • оценке финансового состояния компании и уровне ее ковенантов;
  • налоговой нагрузке.

Пообщайтесь с банками, расскажите, что планируете скорректировать в бухгучете. Убедите их в необходимости таких перемен, чтобы банкиры не восприняли изменения в бухгалтерской отчетности как ухудшение финансового состояния. Проверьте расчет финансовых ковенант и ограничения по кредитным договорам до и после внедрения изменений. Не забудьте о резервах, так как они могут ухудшить показатели рентабельности.

Сравните чистую прибыль до и после правки учетной политики по РСБУ, особенно если планируете выплату дивидендов. Есть риск, что прибыли не хватит.

Оцените, как изменится налог на прибыль с позиции налогового учета. Например, если признавать банковские комиссии не разово, а равномерно в течение срока кредита.

Если не получается сблизить бухгалтерский и управленческий учет по всем нужным аспектам, настройте в бухгалтерской системе управленческие отчеты в параллельном режиме. Для начала пусть это будут отчеты, которые занимают у сотрудников больше времени.

Например, в управленческом основные средства оцениваются иначе, по-другому считают срок полезного пользования. Следовательно, в бухгалтерской системе создаем отдельный отчет (в «1С» аналог ведомости амортизации) и подгружаем по инвентарным номерам новые стоимость и сроки. В параллельном режиме он рассчитывает амортизацию для управленческих целей и корректирует, если основные средства продадим или спишем.

Внедряйте изменения в благоприятное время

Вносите доработки в бухгалтерскую учетную политику и план счетов с начала следующего года. Не исправляйте данные прошлого периода. Если по законодательству вы корректировали сведения ранее, проведите изменения за прошлые периоды через счет «Нераспределенная прибыль» и отразите их в специальном раскрытии к отчету о движении капитала.

Пересмотрите классификацию расходов на этапе бюджетирования на будущий год. Для большинства компаний это период с сентября по декабрь. Так у бухгалтеров будет дополнительное время, чтобы обучиться работать с новыми статьями.

Если решили проводить изменения в течение года, внедряйте их в начале квартала.

ВИДЕО: Учет как инструмент управления компанией

О роли учета на видео рассказывает Роман Борисов, финансовый директор компании Inventive Retail Group.

Подготовлено по материалам журнала "Финансовый директор"

Методические рекомендации по управлению финансами компании



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль