Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

394
Если перед вами стоит задача утвердить бюджет расходов на производство, убедитесь, что он корректен, что руководители производственных подразделений не завысили и не занизили плановые показатели. Начните с плановой производственной себестоимости. О том, как это сделать – в наших рекомендациях.

Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

Чтобы проанализировать плановую производственную себестоимость, проведите анализ отдельно для каждого вида продукции. Если у компании большая номенклатура – проверьте выборочно несколько позиций или объедините однородные виды продукции в номенклатурные группы.

Какие показатели выбрать для анализа плановой производственной себестоимости единицы продукции

Сравните прямую производственную себестоимость единицы продукции за бюджетный и базисный периоды. Показатели сопоставимы, так как не зависят от объемов производства.

Для базисного периода (текущего года) выберите один из показателей:

  • фактическую себестоимость единицы продукции в «закрытом» периоде (восемь или девять месяцев текущего года);
  • условно-фактическую себестоимость (факт за девять месяцев и план на IV квартал).

Отклонение плана от базиса может возникнуть из-за:

  • повышения цен;
  • роста зарплаты работников;
  • изменения технологии производства;
  • расширения (сокращения) парка оборудования;
  • ошибок в расчетах.

Как выявить отклонения в плановой производственной себестоимости единицы продукции

Рассчитайте удельную производственную себестоимость по формуле 1.

Формула 1. Расчет удельной производственной себестоимости

Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

Удельная производственная себестоимость в плановом или базисном периоде

руб./ед. продукции

Результат расчета

Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

Себестоимость всего объема продукции в плановом или базисном периоде

руб.

Для планового периода – бюджет расходов на производство. Для базисного – данные управленческого или бухгалтерского учета (дебетовый оборот по счету 20 «Основное производство» по анализируемой номенклатуре).
В зависимости от выбранного варианта для базиса можно взять или данные бухгалтерского учета (восемь или девять месяцев), или условный факт, то есть данные бухгалтерского учета плюс бюджет IV квартала

Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

Объем производства в плановом или базисном периоде

нат. ед.

Для планового периода – бюджет расходов на производство. Для базисного – данные управленческого или бухгалтерского учета (дебетовый оборот счета 43 «Готовая продукция» по анализируемой номенклатуре).
В зависимости от выбранного варианта для базиса можно взять или данные бухгалтерского учета (восемь или девять месяцев), или условный факт, то есть данные бухгалтерского учета плюс бюджет IV квартала

Чтобы сравнить бюджетную себестоимость с базисной, рассчитайте абсолютное и относительное отклонение (темп прироста). Воспользуйтесь формулами 2 и 3.

Формула 2. Расчет абсолютного отклонения удельной производственной себестоимости в плановом периоде от базиса

Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

Отклонение удельной производственной себестоимости в плановом периоде от базисного значения

руб./ед. продукции

Результат расчета

Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

Удельная производственная себестоимость в плановом периоде

руб./ед. продукции

Рассчитывается по формуле 1

Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

Удельная производственная себестоимость в базисном периоде

руб./ед. продукции

Рассчитывается по формуле 1

Прирост себестоимости позволит оценить, существенно ли она изменится по сравнению с базисным периодом (дополнительно см. Как определить причины роста общей себестоимости выпускаемой продукции).

Формула 3. Расчет прироста удельной производственной себестоимости в плановом периоде к базису

Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

Прирост удельной производственной себестоимости в плановом периоде к базису

%

Результат расчета

Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

Отклонение удельной производственной себестоимости в плановом периоде от базисного значения

руб./ед. продукции

Рассчитывается по формуле 2

Как проанализировать плановую производственную себестоимость единицы продукции

Удельная производственная себестоимость в базисном периоде

руб./ед. продукции

Рассчитывается по формуле 1

Если плановая удельная себестоимость отличается от базисной на 5 процентов и более, предстоит дополнительный анализ. Рассмотрите плановые расходы по статьям. 5 процентов – условный порог. Установите допустимый размер отклонения для своей компании и закрепите во внутреннем регламенте.

Подготовлено по материалам ФСС «Система финансовый директор»



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль