Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

153
Если в краткосрочной перспективе планируется разработать новый продукт или технологию и нужно оценить эффективность расходов на НИОКР, воспользуйтесь нашими рекомендациями. Они подскажут, как сопоставить плановые и фактические расходы и как рассчитать рентабельность инвестиций.

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Чтобы проанализировать эффективность расходов на НИОКР, сделайте следующее:

  • проведите план-факт анализ расходов;
  • сравните сроки разработки с плановыми;
  • оцените прибыль от продажи или использования продукта НИОКР за отчетный период или весь срок продажи (применения) продукта, если этот срок известен;
  • определите срок окупаемости инвестиций в НИОКР;
  • рассчитайте рентабельность этих инвестиций.

Как провести план-факт анализ расходов на НИОКР

Сравните фактические расходы на НИОКР с плановыми. Если превышение существенно (например, более 5%), убедитесь, что прибыль или экономия компании от использования результата НИОКР больше фактических расходов. Иначе их можно признать неэффективными.

Чтобы избежать незапланированного увеличения расходов или вовремя отказаться от разработки продукта, если НИОКР не дают результата, проводите план-факт анализ регулярно. Например, ежемесячно, если разработка длится больше месяца. Это дисциплинирует исполнителей, заставляет рациональнее использовать ресурсы. Заранее определите, какое отклонение считать допустимым. Выявив статьи, по которым фактические расходы превышают план, разберитесь с причинами, согласуйте с исполнителями возможности сокращения затрат.

Эффективность расходов на НИОКР в значительной мере определяется временем разработок. Если фактические сроки больше плановых, то расходы компании увеличиваются, а прибыль уменьшается.

Если компания проводила НИОКР, чтобы усовершенствовать свои продукты или разработать новые, рассчитайте, какую прибыль в месяц она получает от их реализации. Если НИОКР были направлены на усовершенствование (создание) технологий – оцените ежемесячную экономию. Сравните фактические показатели с плановыми.

Как рассчитать рентабельность инвестиций в НИОКР

Чтобы оценить уровень отдачи средств, вложенных в разработки, рассчитайте рентабельность инвестиций в НИОКР по формуле 1. Используйте в расчете всю прибыль, которую получила компания от нового или усовершенствованного продукта, если без доработки он перестанет пользоваться спросом.

Если рентабельность инвестиций ниже 100 процентов, то они не окупились. Если выше – компания получает прибыль от созданного продукта.

Рентабельность инвестиций в НИОКР может быть меньше, чем рентабельность вложений в материальные и финансовые активы, поскольку цели НИОКР – не только извлечение прибыли, но и развитие производства, создание нематериальных активов (и, как следствие, капитализация предприятия, повышение его финансовой устойчивости). Поэтому для рентабельности инвестиций в НИОКР нужно устанавливать отдельный норматив. Убедитесь, что фактическое значение показателя больше 100 процентов и не меньше норматива компании. Это свидетельствует об эффективности расходов компании.

Формула 1. Расчет рентабельности инвестиций в НИОКР

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Рентабельность инвестиций в НИОКР по созданию продукта

%

Результат расчета

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Эффект (прибыль или экономия) от внедрения нового продукта за период. При краткосрочных вложениях этот период принимается за один месяц, а при долгосрочных – за один год

руб.

Расчет финансовой службы по данным управленческого учета

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Инвестиции в разработку продукта – сумма всех расходов

руб.

Расчет – сумма всех расходов на НИОКР по разработке или усовершенствованию продукта

Если предприятие усовершенствовало продукт, чтобы получить дополнительную прибыль, укажите ее в числителе формулы 1. Она меньше, чем основная прибыль. Инвестиции в доработку будут окупаться гораздо дольше, чем в новый продукт, который компания создает для дозагрузки простаивающих мощностей. Поэтому важно изначально спрогнозировать, действительно ли нужно вкладывать средства в доработку, как долго будет пользоваться спросом и приносить сверхприбыль усовершенствованный продукт. Оценивая эффективность расходов на НИОКР, ежегодно проверяйте, есть ли дополнительная прибыль, приносит ли продукт дополнительную рентабельность.

Если от разработок компания получила результаты, которые не использовала в своей деятельности, а реализовала или предоставила другим предприятиям по лицензионным соглашениям, оцените эффективность расходов также по формуле 1. В числителе укажите доход от реализации исключительных и неисключительных прав.

Если результат разработки компания и применяет сама, и предоставляет сторонним организациям по лицензионным соглашениям, рассчитайте по формуле 2 агрегированную рентабельность инвестиций. Она позволяет учесть оба вида прибыли.

Формула 2. Расчет агрегированной рентабельности инвестиций в НИОКР

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Рентабельность инвестиций в НИОКР по созданию продукта

%

Результат расчета

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Эффект (прибыль или экономия) от внедрения нового продукта за период. При краткосрочных вложениях этот период принимается за один месяц, а при долгосрочных – за один год

руб.

Расчет финансовой службы по данным управленческого учета

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Доход от реализации исключительных и неисключительных прав

руб.

Расчет финансовой службы по данным бухгалтерского учета

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Инвестиции в разработку продукта – сумма всех расходов

руб.

Расчет – сумма всех расходов на НИОКР по разработке или усовершенствованию продукта

Как оценить срок окупаемости инвестиций в НИОКР

Рассчитайте, в течение какого времени окупятся вложения компании в НИОКР, по формуле 3. Сравните факт с планом или установленным в компании нормативом.

Формула 3. Расчет срока окупаемости инвестиций в НИОКР

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Срок окупаемости инвестиций (расходов) в разработку продукта

мес.

Результат расчета

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Инвестиции в разработку продукта – сумма всех расходов

руб.

Расчет – сумма всех расходов на НИОКР по созданию или усовершенствованию продукта

Как анализировать эффективность расходов на НИОКР

Эффект (прибыль или экономия) от внедрения нового продукта за период. При краткосрочных вложениях этот период принимается за один месяц, а при долгосрочных – за один год.

руб.

Расчет финансовой службы по данным управленческого учета

Если оцениваете эффективность расходов:

  • на новые продукты или товары, которые без доработки придется вывести из ассортимента, – используйте в расчете по формуле 3 всю прибыль;
  • на усовершенствованные продукты – укажите в знаменателе формулы 3 только дополнительную прибыль;
  • на разработки, результаты которых компания использует в своей деятельности и предоставляет другим предприятиям, – укажите в знаменателе эффект от применения разработок (прибыль или экономию) и доход от реализации неисключительных и исключительных прав.

Закрепите в регламенте, какой срок окупаемости инвестиций в НИОКР считать приемлемым для нового и усовершенствованного продуктов. Этот срок не должен превышать прогнозируемый жизненный цикл.

Подготовлено по материалам ФСС «Система финансовый директор»



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...


    Рассылка



    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль