Как проанализировать удельные расходы на производство продукции

497
Проверяя бюджет расходов на производство, обратите внимание на то, насколько корректно в нем указаны расходы – сопоставьте с данными за прошлые периоды. С чем сравнивать и как это сделать – в наших рекомендациях.

Как проанализировать удельные расходы на производство продукции

Чтобы провести анализ удельных расходов на производство продукции, сделайте следующее:

  • рассчитайте расходы по каждой статье затрат за плановый и базисный периоды;
  • определите абсолютные и относительные отклонения.

В качестве базиса сравнения используйте условный факт за текущий год. На момент формирования бюджета в компании уже есть:

  • фактические данные за прошедшие месяцы текущего года;
  • уточненный бюджет на оставшиеся месяцы.

Как рассчитать удельные расходы на производство продукции

Для расчета удельных расходов по каждой статье затрат за плановый и базисный периоды воспользуйтесь формулой (подробнее см. Как разработать форму бюджета расходов на производство продукции).

Формула 1. Расчет удельных расходов по статьям затрат

Как проанализировать удельные расходы на производство продукции

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Как проанализировать удельные расходы на производство продукции

Удельные расходы по i-й статье затрат в плановом или базисном периоде

руб./ед. продукции

Результат расчета

Как проанализировать удельные расходы на производство продукции

Расходы по i-й статье затрат на весь объем продукции в плановом или базисном периоде

руб.

Для планового периода – бюджет расходов на производство продукции. Для базисного – данные управленческого или бухгалтерского учета (дебетовый оборот счета 20 «Основное производство» по анализируемой статье затрат и номенклатуре).
В зависимости от выбранного варианта для базиса можно взять или данные бухгалтерского учета (восемь или девять месяцев), или условный факт, то есть данные бухгалтерского учета плюс бюджет IV квартала

Как проанализировать удельные расходы на производство продукции

Объем производства в плановом или базисном периоде

нат. ед.

Для планового периода – бюджет расходов на производство. Для базисного – данные управленческого или бухгалтерского учета (дебетовый оборот счета 43 «Готовая продукция» по анализируемой номенклатуре).
В зависимости от выбранного варианта для базиса можно взять или данные бухгалтерского учета (восемь или девять месяцев) или условный факт, то есть данные бухгалтерского учета плюс бюджет IV квартала

Рассчитайте абсолютные и относительные отклонения плановых удельных расходов от базисных. Проанализируйте результаты по каждой статье. Выявите те статьи, изменения по которым больше, чем по остальным. Выясните причины. Для этого запросите пояснения:

  • по материальным расходам – у технологов и службы закупок;
  • по расходам на оплату труда – у отдела труда и заработной платы;
  • по расходам на энергоресурсы – у технической и технологических служб;
  • по амортизации – у технической службы;
  • по расходам на содержание производственного оборудования – у технической службы.

Как анализировать материальные затраты при анализе удельных расходов на производство

Отклонения удельных материальных затрат в плановом периоде по сравнению с базисным могут возникнуть, если изменились:

  • технологии – увеличилось или уменьшилось количество материалов на единицу продукции. Выявив отклонения, запросите пояснения у технологов;
  • цены на сырье и материалы.

Проанализируйте, на сколько выросли или упали цены: по всем видам материалов или выборочно. Если компания большую часть готовой продукции производит из одних и тех же материалов, оцените рост цен по статье «Материалы» в целом. Определите среднюю цену и средний уровень роста цен для всей совокупности материалов:

  • рассчитайте удельный вес затрат на каждый вид материалов в материальных затратах;
  • умножьте удельный вес затрат на соответствующий коэффициент роста цен;
  • просуммируйте результаты и определите средневзвешенный по доле в себестоимости темп роста цен;
  • сравните прирост удельных материальных затрат со средневзвешенным темпом роста цен.

Обратите внимание, если сырьевая себестоимость единицы продукции выросла в процентах значительнее, чем цены на ресурсы. Это означает, что в бюджете арифметические ошибки или в нем некорректно указали:

  • цены;
  • расходы материалов на единицу продукции в натуральном измерении (при неизменной технологии).

Как оценить затраты на энергоресурсы при анализе удельных расходов на производство

Удельные расходы на энергоресурсы могут измениться в плановом периоде по сравнению с базисным по причинам:

  • вырастут цены на энергоресурсы. Как правило, поставщики меняют их один–два раза в год с начала отчетного периода (года, квартала). Умножьте текущую цену на прогнозный коэффициент роста цен и получите плановые расходы на предстоящий период;
  • изменится энергопотребление в расчете на единицу продукции:
    – увеличится, если расширится парк оборудования. Если в новом году он останется прежним, а в бюджет заложили рост потребления энергии, проверьте корректность расчетов;
    – уменьшится, если компания планирует оптимизировать производственный процесс. Тогда состав оборудования и плановый фонд рабочего времени останутся неизменными, а объем выпуска увеличится за счет роста производительности труда.

Если в бюджете на предстоящий год расход ресурсов на единицу продукции меньше (или больше), чем в базисном периоде, запросите пояснения у технологических и технических служб. Так вы сможете убедиться, что в бюджете нет ошибок по статье «Энергоресурсы».

Как оплата труда влияет на удельные расходы на производство

Удельные расходы на оплату труда в плановом периоде могут измениться по сравнению с базисным, если:

  • увеличится оплата труда;
  • увеличится или уменьшится численность персонала.

Запросите в службе персонала планы по зарплате производственных подразделений. Сопоставьте данные с показателями бюджета. Если количество рабочих планируют сократить, это может быть связано с ростом производительности труда или падением объемов производства. Если производственные подразделения планируют набрать персонал дополнительно, выясните причины.

Проверьте расчеты отчислений на социальные нужды. Уточните у бухгалтерии, какую ставку социальных страховых взносов применяет компания: например, 30 процентов от фонда оплаты труда – для общей системы налогообложения, 20 процентов – если предприятие на упрощенной системе. Если выявите ошибки, скорректируйте бюджет.

Как амортизация производственного оборудования изменит удельные расходы на производство

Предположим, в плановом периоде состав амортизируемого оборудования не изменится. Если при этом компания:

  • увеличит выпуск, это приведет к сокращению затрат на единицу продукции;
  • уменьшит выпуск – затраты на единицу вырастут.

Производственные подразделения могут продолжить эксплуатировать оборудование, нормативный срок использования которого истекает в предстоящем году. Тогда уменьшится общий объем амортизационных отчислений и, как следствие, расходы на единицу продукции (подробнее см. Как точно планировать амортизацию при составлении бюджета).

Если компания планирует приобрести дополнительное амортизируемое оборудование или модернизировать производственные фонды, амортизация на единицу продукции:

  • сократится – если по плану выпуск будет расти быстрее, чем амортизация;
  • увеличится – если выпуск останется неизменным или будет расти медленнее, чем амортизационные отчисления.

Как расходы на содержание производственного оборудования повлияют на удельные расходы на производство

Расходы на содержание производственного оборудования зависят от объема работ по обслуживанию оборудования и их стоимости. Чтобы убедиться, что расходы запланировали корректно, запросите у технической службы детальную расшифровку с обоснованиями по видам затрат.

Подготовлено по материалам ФСС «Система финансовый директор»



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62253 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль