Как оценивать и переоценивать основные средства и нематериальные активы

152
Наши рекомендации помогут определить правила оценки и переоценки основных средств и нематериальных активов и закрепить их во внутреннем регламенте. Они подскажут, для каких целей нужно проводить оценку, кому ее поручить, какие методы использовать, как отражать результаты в учете.

Как оценивать и переоценивать основные средства и нематериальные активы

Компания оценивает и переоценивает имущество, чтобы определить:

  • первоначальную стоимость активов для постановки на баланс;
  • актуальную рыночную цену имущества, чтобы продать его, передать в залог, установить реальную стоимость бизнеса, рассчитать реальную рентабельность инвестиций, улучшить структуру баланса;
  • восстановительную стоимость активов в условиях резкого изменения цен на рынке.

Как оценивать и переоценивать основные средства

Установите порядок оценки и переоценки земли, недвижимости, оборудования, чтобы:

  • поставить активы на учет;
  • передать в залог;
  • продать;
  • улучшить структуру баланса;
  • выбрать вариант дальнейшего использования.

Постановка на учет. Чтобы сформировать первоначальную стоимость основных средств, учитывайте все расходы, связанные с приобретением или созданием объектов. Если компания создала основные средства собственными силами, то в расходы по их созданию входят:

  • стоимость материалов;
  • стоимость трудовых ресурсов;
  • общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Расходы на материалы относите на стоимость основного средства в полном объеме.

Суммы расходов на оплату труда, общепроизводственных и общехозяйственных затрат, которые нужно включить в стоимость актива, рассчитайте в соответствии с учетной политикой. Методика расчета зависит от того, нужно ли увеличить или уменьшить стоимость внеоборотных активов компании.

Если собственник внес основные средства в уставный капитал, их первоначальную стоимость определяет учредительный договор. Если у предприятия единственный собственник, он самостоятельно оценивает предоставленное имущество. Желательно, чтобы оценка соответствовала максимальной рыночной стоимости. Так компания уменьшит налоги и оптимизирует структуру баланса.

Формула. Расчет рыночной стоимости внеоборотных активов

Как оценивать и переоценивать основные средства и нематериальные активы

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Как оценивать и переоценивать основные средства и нематериальные активы

Рыночная стоимость актива

руб.

Результат расчета

Как оценивать и переоценивать основные средства и нематериальные активы

Восстановительная стоимость актива

руб.

Расчет по формуле

Как оценивать и переоценивать основные средства и нематериальные активы

Величина износа актива

руб.

Расчет по формуле

Передача в залог. Когда компания собирается использовать объект основных средств как залог, его стоимость определяет независимый оценщик. Банк-кредитор предлагает заемщику на выбор несколько оценщиков, которых он считает надежными. Для оценки потребуются:

  • перечень имущества, которое предприятие собирается передать в залог;
  • сведения о первоначальной стоимости имущества;
  • данные о начисленной амортизации;
  • даты ввода объектов в эксплуатацию;
  • информация о сроках полезного использования.

Подготовьте документы, подтверждающие:

  • приобретение объектов – договоры, товарные накладные;
  • факт монтажа – договоры, акты выполненных работ;
  • введение основных средств в эксплуатацию – приказы об определении сроков полезного использования и комиссионные акты о приемке в эксплуатацию.

Убедитесь, что документы корректно оформлены.

Чтобы подготовить заключение, оценщик осматривает имущество. Удостоверьтесь, что объекты, которые компания собирается передать в залог, а также помещения, где они хранятся, в удовлетворительном состоянии. Результаты оценки отражать в бухгалтерском учете не требуется.

Продажа. Когда предприятие планирует продать основные средства, необходимо определить их рыночную стоимость. Для этого используют сравнительный или затратный подходы.

Если основное средство уникально, то оценить сравнением с аналогами или определить восстановительную стоимость с помощью затратного подхода невозможно. Примените доходный подход. Определите, сколько может получить компания, если будет использовать объект. Учтите, что цену, установленную доходным подходом, предстоит обосновывать потенциальным покупателям.

Отражать результаты оценки в бухгалтерском учете не нужно. После продажи основного средства в учете и отчетности необходимо отразить прибыль (или убыток) от реализации.

Улучшение структуры баланса. Чтобы повысить привлекательность предприятия для инвесторов, можно улучшить структуру баланса, переоценив основные средства.

Если компания пригласила оценщика, действуйте так же, как при передаче имущества в залог. Если активы оценивает собственная финансовая служба, выберите подход. Сравнение с аналогами можно применить, только если у предприятия или группы компаний есть похожие объекты основных средств с разной стоимостью. Иначе сложно получить достоверные данные о стоимости аналогов и лучше использовать доходный или затратный подходы.

Результаты оценки необходимо отразить в бухгалтерском учете и отчетности. В балансе увеличится стоимость внеоборотных активов и добавочный капитал.

Анализ доходности инвестиционного проекта. Предположим, у предприятия есть основные средства. Руководство рассматривает, как выгоднее их использовать:

Финансовая служба должна определить объективную стоимость основных средств, чтобы корректно оценить эффективность инвестиционных проектов.

Предположим, требуется сравнить: что выгоднее – продать оборудование или модернизировать для развития производства. Предстоит:

  • определить текущую рыночную стоимость оборудования;
  • оценить затраты проекта модернизации;
  • рассчитать чистый дисконтированный доход за несколько лет (доходы от реализации продукции минус расходы);
  • сопоставить чистый дисконтированный доход с текущей рыночной ценой для продажи.

Не используйте остаточную стоимость основного средства для оценки эффективности инвестиционного проекта. Остаточная стоимость зависит от амортизационной политики и не всегда объективно отражает цену актива. Лучше использовать восстановительную стоимость. Результаты в бухгалтерском учете отражать не нужно.

Как оценивать и переоценивать нематериальные активы

Нематериальные активы оценивают и переоценивают, чтобы:

  • поставить на учет;
  • улучшить структуру баланса;
  • продать.

Как залог нематериальные активы используют редко.

Постановка на учет. Если компания приобрела нематериальный актив, то его стоимость включает:

  • цену приобретения;
  • налоги и пошлины;
  • затраты на подготовку к использованию.

Если предприятие создает актив собственными силами, в стоимость нужно включить все затраты на разработку:

  • оплату труда персонала;
  • расходы на обеспечение материальной базы – лабораторные испытания, опытное производство и т. п.

Компания самостоятельно рассчитывает затраты в соответствии с учетной политикой. Она определяет, зарплату каких работников отнести на стоимость нематериального актива, какую часть расходов по содержанию лаборатории включить в нее и т. п. Так, финансовая служба может установить более низкую или высокую первоначальную стоимость нематериального актива – в зависимости от потребностей предприятия.

Улучшение структуры баланса. Если банк не рассматривает нематериальные активы как предмет залога, их стоимость не вызовет у него вопросов. Поэтому, если компании нужно улучшить структуру баланса, дооцените эти активы.

Переоценку нематериальных активов поручите финансовой службе. Используйте доходный подход. Сравнение с аналогами и затратный подход неприменимы, так как нематериальные активы, как правило, уникальны.

Результаты переоценки бухгалтерии отразите в учете на основе положений ПБУ 14/2007. В балансе увеличится стоимость нематериальных активов и добавочный капитал.

Продажа. Компания может продать нематериальный актив, например, созданную технологию (речь не идет о специализированных организациях, профессионально занимающихся разработками). Чтобы оценить, по какой стоимости его реализовать, можно как привлечь оценщика, так и поручить эту задачу собственной финансовой службе. Подход к оценке в этом случае – затратный.

Подготовлено по материалам ФСС «Система финансовый директор»



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль