Как провести факторный анализ рентабельности продаж

3399
Если нужно выяснить, почему рентабельность продаж оказалась ниже плановой или упала по сравнению с прошлым годом, воспользуйтесь нашими рекомендациями, чтобы установить причины и оценить влияние каждой из них.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на рубль реализованной продукции. Рассмотрите, как изменилась рентабельность продаж в отчетном периоде по сравнению с базовым (прошлым годом или планом на отчетный год). Проведите факторный анализ ее изменения.

Формула 1. Расчет рентабельности продаж

NPV формула

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

РП

Рентабельность продаж

%

Результат расчета

Ппр

Прибыль от продаж

руб.

Отчет о финансовых результатах (стр. 2200) или о доходах и расходах

В

Выручка

руб.

Отчет о финансовых результатах (стр. 2110) или о доходах и расходах

Чтобы установить, за счет чего повысилась (снизилась) рентабельность в отчетном году по сравнению с предыдущим, детализируйте формулу, представив прибыль от продаж в виде разницы составляющих.

Формула 2. Детализированный расчет рентабельности продаж

NPV формула

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

РП

Рентабельность продаж

%

Результат расчета

В

Выручка

руб.

Отчет о финансовых результатах (стр. 2110) или о доходах и расходах

С

Себестоимость

руб.

Отчет о финансовых результатах (стр. 2120) или о доходах и расходах

КР

Коммерческие расходы

руб.

Отчет о финансовых результатах (стр. 2210) или о доходах и расходах

УР

Управленческие расходы

руб.

Отчет о финансовых результатах (стр. 2220) или о доходах и расходах

Каждый элемент этой формулы может повлиять на рентабельность продаж. Так, ее изменение под воздействием всех перечисленных факторов можно определить по формуле 3.

Формула 3. Расчет изменения рентабельности продаж под совокупным воздействием факторов

NPV формула

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

NPV формула

Изменение рентабельности продаж

%

Результат расчета

NPV формула

Изменение рентабельности продаж под влиянием выручки

%

Рассчитывается по формуле 4

NPV формула

Изменение рентабельности продаж под влиянием себестоимости

%

Рассчитывается по формуле 5

NPV формула

Изменение рентабельности продаж под влиянием коммерческих расходов

%

Рассчитывается по формуле 6

NPV формула

Изменение рентабельности продаж под влиянием управленческих расходов

%

Рассчитывается по формуле 7

Как отразится на рентабельности продаж изменение выручки

Чтобы оценить, как отразились на рентабельности продаж рост (снижение) выручки, рассчитайте ее по следующей формуле:

Формула 4. Расчет изменения рентабельности продаж из-за изменения выручки

NPV формула

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

NPV формула

Изменение рентабельности продаж из-за выручки

%

Результат расчета

В1

Выручка в анализируемом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за анализируемый период

Во

Выручка в базовом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за базовый период

Со

Себестоимость в базовом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за базовый период

КРо

Коммерческие расходы в базовом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за базовый период

УРо

Управленческие расходы в базовом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за базовый период

Если рентабельность продаж выросла или упала значительно (например, на 1% и более), проведите факторный анализ роста (падения) выручки (подробнее об этом см. Как провести факторный анализ изменения маржинального дохода). Она, в свою очередь, зависит от объема реализации в натуральном измерении и цены единицы продукции.

Как определить влияние изменения себестоимости на рентабельность продаж

Чтобы определить, как увеличение (снижение) себестоимости повлияли на рентабельность продаж, воспользуйтесь формулой 5.

Формула 5. Расчет изменения рентабельности продаж из-за себестоимости

NPV формула

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

NPV формула

Изменение рентабельности продаж из-за себестоимости

%

Результат расчета

В1

Выручка в анализируемом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за анализируемый период

С1

Себестоимость в анализируемом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за анализируемый период

Со

Себестоимость в базовом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за базовый период

КРо

Коммерческие расходы в базовом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за базовый период

УРо

Управленческие расходы в базовом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за базовый период

Если себестоимость существенно повлияла на изменение рентабельности продаж (последняя выросла или упала на 1% и более под влиянием этого фактора), проанализируйте причины увеличения (снижения) себестоимости (подробнее об этом см. Как определить причины роста общей себестоимости выпускаемой продукции). Она зависит от структуры выпуска, объема производства, уровня переменных и постоянных затрат. Эти факторы косвенно влияют и на рентабельность продаж.

Как определить влияние коммерческих и управленческих расходов на рентабельность продаж

Чтобы оценить, как рост (снижение) коммерческих расходов повлияло на рентабельность продаж, воспользуйтесь формулой 6.

Формула 6. Расчет изменения рентабельности продаж из-за коммерческих расходов

NPV формула

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

NPV формула

Изменение рентабельности продаж из-за коммерческих расходов

%

Результат расчета

В1

Выручка в анализируемом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за анализируемый период

С1

Себестоимость в анализируемом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за анализируемый период

КР1

Коммерческие расходы в анализируемом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за анализируемый период

КРо

Коммерческие расходы в базовом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за базовый период

УРо

Управленческие расходы в базовом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за базовый период

То, как изменилась рентабельность продаж под воздействием роста (падения) управленческих расходов, рассчитайте по следующей формуле:

Формула 7. Расчет изменения рентабельности продаж из-за управленческих расходов

NPV формула

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

NPV формула

Изменение рентабельности продаж из-за управленческих расходов

%

Результат расчета

В1

Выручка в анализируемом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за анализируемый период

С1

Себестоимость в анализируемом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за анализируемый период

КР1

Коммерческие расходы в анализируемом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за анализируемый период

УР1

Управленческие расходы в анализируемом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за базовый период

УРо

Управленческие расходы в базовом периоде

руб.

Отчет о финансовых результатах (доходах и расходах) за базовый период

Подробнее о том, от каких факторов зависит рентабельность продаж, см. Ревизия ассортиментной политики.

Подготовлено по материалам ФСС «Система Финансовый директор»



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Школа

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...




    © 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

    «Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
    Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
    Все права защищены. email: fd@fd.ru

    
    • Мы в соцсетях
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет всего 1 минут.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль