Как составить отчет о движении денежных средств косвенным методом на основе бухгалтерских данных

2035
Если собственники просят объяснить, почему чистая прибыль отличается от остатка на расчетных счетах и на что израсходованы деньги, составьте отчет о движении денежных средств косвенным методом. Подробнее о том, как это сделать, вы узнаете из наших рекомендаций.

Чтобы получить отчет о движении денег косвенным методом, скорректируйте чистую прибыль на изменения оборотного капитала и неденежных статей. Детальные данные о самих денежных потоках вам не потребуются, достаточно двух главных бухгалтерских отчетов и расшифровок к ним.

Как рассчитать денежный поток по операционной деятельности для отчета о движении денежных средств

Чтобы рассчитать денежный поток по текущей деятельности косвенным методом, возьмите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах на последнюю отчетную дату. Дополнительно запросите в бухгалтерии справку об амортизационных отчислениях и перечисленных процентах по займам.

Предстоит оценить, насколько увеличились или сократились статьи оборотного капитала, и скорректировать на эти разницы чистую прибыль компании. Правила такие:

  • если активы на конец периода выросли, иначе говоря, компания их купила, – это отток средств. Разницу вычтите из чистой прибыли;
  • если активы уменьшились, то компания их реализовала и получила деньги. Это приток средств, прибавьте его к чистой прибыли;
  • если кредиторская задолженность увеличилась, то компания получила деньги в долг, – это приток средств. В отчет о движении денежных средств сумма попадет с плюсом;
  • если кредиторку сократили, значит, ее погасили и на это потратили деньги. Полученную величину оттока средств вычтите из чистой прибыли предприятия.

Составьте отчет по такому алгоритму – последовательно скорректируйте чистую прибыль:

  • выпишите чистую прибыль из строки 2400 отчета о финансовых результатах в первую строку отчета о движении денежных средств;
  • во второй строке укажите амортизационные отчисления из бухгалтерской справки;
  • ниже приведите начисленные проценты из строки 2330 «Проценты к уплате» отчета о финансовых результатах;
  • скопируйте уплаченные за отчетный период проценты из бухгалтерской справки и укажите в отчете со знаком «–»;
  • посчитайте разницу между остатком запасов на конец и на начало отчетного периода по строке 1210 бухгалтерского баланса. Если объем запасов вырос, это означает, что денег стало меньше. Если разница получилась отрицательная, внесите в отчет с плюсом, если положительная – с минусом;
  • выясните, как изменилась строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям» бухгалтерского баланса. Вычтите из остатка на конец отчетного периода остаток на начало. Если получили значение с минусом, перенесите в отчет о движении денежных средств с обратным знаком, если положительное – замените его отрицательным;
  • определите, насколько изменилась за период дебиторская задолженность, строка 1230 баланса. Отнимите из остатка на конец отчетного периода остаток на начало. Если дельта меньше нуля, прибавьте ее по модулю. Больше? Отнимите;
  • найдите разницу между значениями на конец и начало периода по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных средств)». Разницу внесите в отчет о движении денежных средств с противоположным знаком;
  • отнимите из остатка на конец периода остаток на начало по строке 1260 «Прочие оборотные активы» бухгалтерского баланса. Если получили отрицательное значение, учтите в отчете с плюсом, положительное – с минусом;
  • оцените, как изменилось значение по строке 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса. Если получили отрицательное значение, внесите в отчет с минусом, если положительное – с плюсом. Если кредиторская задолженность увеличилась на конец периода, значит, денег стало больше. По сути вы используете «чужие» деньги;
  • найдите изменение по строке 1540 «Оценочные обязательства» бухгалтерского баланса: вычтите из остатка на конец отчетного периода остаток на начало. Отрицательное значение учтите с минусом, положительное – с плюсом;
  • суммируйте строки отчета о движении средств. Итог – денежный поток по операционной деятельности за отчетный период.

Как рассчитать денежный поток по финансовой и инвестиционной деятельности косвенным методом

Деньги поступают и выбывают не только в связи с операционной деятельностью. Например, компания выплачивает дивиденды акционерам из нераспределенной прибыли, привлекает долгосрочные кредиты или у нее есть капитальные вложения. Если есть изменения по этим статьям, дополните отчет потоками по финансовой и инвестиционной деятельности. Вам понадобятся дополнительные данные о движении внеоборотных активов, капитала, займов и кредитов. Порядок действий такой:

  • вычислите инвестиционные денежные потоки: изменение нематериальных активов, НИОКР, капитальных вложений в основные средства, незавершенное строительство, прочих внеоборотных активов. Для этого определите разницу между поступлениями от реализации внеоборотных активов и инвестиционными вложениями;
  • посчитайте финансовые денежные потоки: к изменению уставного капитала и выплат акционерам прибавьте привлеченные средства и отнимите сумму погашения;
  • рассчитайте чистый денежный поток предприятия за отчетный период: суммируйте потоки по операционной, финансовой и инвестиционной деятельности (см. формулу);
  • определите, сколько денег у компании: прибавьте к полученной сумме число по строке 1250 «Денежные средства» бухгалтерского балансана конец предыдущего периода;
  • проверьте, верно ли вы посчитали: результат должен совпасть со значением по строке 1250 «Денежные средства» баланса на конец отчетного периода.

Формула. Расчет чистого денежного потока компании за период

NPV формула

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

NPV формула

Чистый денежный поток за период

руб.

Результат расчета

NPV формула

Изменение нераспределенной прибыли

руб.

Бухгалтерский баланс (стр. 1370)

NPV формула

Изменение текущих активов без учета денежных средств

руб.

Бухгалтерский баланс (стр. 1200 – стр. 1250)

NPV формула

Изменение текущих пассивов

руб.

Бухгалтерский баланс (стр. 1500 – стр. 1410)

NPV формула

Изменение внеоборотных активов

руб.

Бухгалтерский баланс (стр. 1100)

NPV формула

Изменение собственного капитала без учета нераспределенной прибыли

руб.

Бухгалтерский баланс (стр. 1300 – стр. 1370)

NPV формула

Изменение заемного капитала

руб.

Бухгалтерский баланс (стр. 1400 + стр. 1510)

Подготовлено по материалам ФСС «Система Финансовый директор»



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43625 от 18.01.2011
Все права защищены. email: fd@fd.ru


  • Мы в соцсетях
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Внимание! Вы читаете профессиональную статью для финансиста.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет всего 1 минут.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль